Учет и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ооо «авто-алеа моторс»
Чтобы отразить уменьшение задолженности делают сторнировочную проводку: Дт сч.91−2 — Кт сч.60 — уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей. Дт сч.19 — Кт сч.60 — уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику. Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный… Читать ещё >
Учет и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ооо «авто-алеа моторс» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ, ПРОИЗВОДСТВА, СПИСАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
При отражении движения материалов в бухгалтерском учете ООО «Авто-Алеа Моторс» руководствуются положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина РФ N 44н от 09.06.2001 г. ПБУ 5/01, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ N 119н от 28.12.2001 г. (с внесенными изменениями N 33н от 23.04.2002 г.).
Оформление движения материалов производится с использованием унифицированных первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ N 71а от 30.10.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (с изменениями и дополнениями).
Учетной политикой ООО «Авто-Алеа Моторс» предусмотрено отражение приобретения материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Рассмотрим порядок оформления первичной учетной документации в ООО «Авто-Алеа Моторс».
Когда организация получает товарно-материальные ценности по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать, выписывают доверенность.
Для доверенностей предусмотрены типовые бланки. Их формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Доверенность может быть выписана по форме N М-2а или М-2.
Как правило, на практике доверенность выписывают на 15 дней. Если же материальные ценности приобретаются у одного и того же поставщика регулярно, то на календарный месяц. Тем не менее Гражданский кодекс разрешает выписывать доверенность сроком до 3 лет.
Если срок действия доверенности не указан, она сохраняет силу в течение 1 года (ст. 186 ГК РФ).
В доверенности обязательно должна быть указана дата ее составления. Доверенность, в которой эта дата не указана, является недействительной.
Бухгалтер выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику, который будет получать товарно-материальные ценности.
Поставщик вместе с материальными ценностями передает представителю организации товаросопроводительные документы: счет-фактуру и накладную. Если доверенность выписана по форме N М-2, то реквизиты этих документов указывают в ее корешке. Если доверенность выписана по форме N М-2а, то перечень этих документов в ней не приводится.
Если работник по каким-либо причинам товарно-материальные ценности по доверенности не получил, то он должен возвратить ее в бухгалтерию. Там она должна храниться до конца текущего года.
Оприходование поступающих в организацию материалов и товаров оформляют в ООО «Авто-Алеа Моторс» разными первичными документами.
Если количество и качество поступивших материалов совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, оформляют приходный ордер (форма N М-4), если нет — акт о приемке материалов (форма N М-7).
Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. На несколько наименований материалов может быть оформлен один приходный ордер, если:
материалы поступили от одного поставщика по одному документу (например, по одной накладной);
однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам, но в течение одного дня.
Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (например, кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (подотчетное лицо, экспедитор и т. д.).
На основании приходного ордера бухгалтер делает проводки:
Дебет 10 Кредит 60 (76) оприходованы материалы, поступившие от поставщиков;
Дебет 10 Кредит 71 оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами;
Дебет 19 Кредит 60 (71, 76) учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 10 Кредит 98−2 оприходованы материалы, полученные безвозмездно.
Кроме того, материалы могут поступить по договору мены (бартера), то есть в обмен на другое имущество. В этом случае их цена определяется так: стоимость имущества, которое передали в обмен на материалы (по цене обычной продажи), делят на количество полученных материалов. Если же стоимость переданных активов определить невозможно, то в качестве цены материалов можно указать цену, по которой обычно приобретают такие или аналогичные материалы.
Стоимость материалов, оставшихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 и кредиту счета 60 (без принятия к учету этих ценностей на склад).
Таким образом, если право собственности на материалы перешло к покупателю, даже если они еще не поступили в организацию (например, в момент отгрузки поставщиком), нужно принять МПЗ к учету, оформив бухгалтерскую запись: Дебет 10 Кредит 60. Кроме того, затраты, связанные с приобретением этих МПЗ и осуществленные до момента их поступления, также отражаются на счете 10, формируя тем самым фактическую себестоимость МПЗ.
При учете приобретения материалов по фактической себестоимости в учете производятся следующие записи (Таблица 1).
Таблица 1. Отражение в бухгалтерском учете приобретения материально-производственных запасов по фактической себестоимости.
Содержание хозяйственной операции. | Основание / первичные документы. | Отражение в бухгалтерском учете. | |
Дт счета. | Кт счета. | ||
Приняты к учету материалы. | Приходный ордер № М-4 / акт о приемке материалов № М-7 / накладная № М-15. | 60, 76. | |
Отражение суммы НДС по приобретенным материалам. | Счет-фактура. | 60, 76. | |
Оплата поставщику задолженности по материалам. | Счет, платежное поручение. | 60, 76. | |
Принятие к вычету суммы НДС по приобретенным материалам. | Счет-фактура. |
а) Предварительная оплата материально-производственных запасов (Таблица 2).
Таблица 2. Предварительная оплата материально-производственных запасов.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | Сумма, руб. | |
Дт счета. | Кт счета. | |||
Перечисление аванса в рублях исходя из договорной цены. | Платежное поручение. | |||
Принятие к учету материально — производственных запасов в рублевой оценке по фактически произведенному платежу. | Документы поставщика, приходный ордер (ф. М-4). |
б) Последующая оплата материально-производственных запасов (Таблица 3).
Таблица 3. Последующая оплата материально-производственных запасов.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | Сумма, руб. | |
Дт счета. | Кт счета. | |||
Принятие к учету материально — производственных запасов в рублевой оценке исходя из пересчета договорной цены, выраженной в иностранной валюте, в рубли на дату принятия запасов к учету. | Документы поставщика, приходный ордер (ф. М-4). | |||
Погашение кредиторской задолженности в рублях исходя из договорной цены, выраженной в иностранной валюте, и курса этой иностранной валюты на дату платежа. | Платежное поручение. |
в) Частичная оплата материально-производственных запасов (Таблица 4).
Таблица 4. Частичная оплата материально-производственных запасов.
Содержание хозяйственной операции. | Основание/ первичные документы. | Отражение в учете. | Сумма, руб. | |
Дт счета. | Кт счета. | |||
Предварительная оплата за материалы в размере установленного в договоре %. | Платежное поручение. | |||
Принятие к учету материально-производственных запасов в рублевой оценке исходя из величины оплаты и кредиторской задолженности на дату принятия к учету. | Документы поставщика приходный ордер (ф. М-4). |
Чтобы отразить уменьшение задолженности делают сторнировочную проводку: Дт сч.91−2 — Кт сч.60 — уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей. Дт сч.19 — Кт сч.60 — уменьшена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику.
Материалы, полученные в процессе ликвидации или ремонта основных средств, отражаются в бухгалтерском учете:
Дт сч.10 — Кт сч.91−1 — оприходованы запасы, полученные от ликвидации объектов основных средств;
Дт сч.10 — Кт сч.20, 23 — отражена стоимость возвратных запасов, полученных при ремонте основных средств.