Аудиторские доказательства и аналитические процедуры при проведении аудита операций с денежными средствами
Как регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров; Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте; Проверка соответствия первичных платежно — расчетных документов выпискам банка по валютному счету. Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия… Читать ещё >
Аудиторские доказательства и аналитические процедуры при проведении аудита операций с денежными средствами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета.
Вопросы для оценки системы внутреннего контроля на участке учета операций с денежными средствами могут быть следующими:
- · заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром;
- · созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств;
- · допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений;
- · регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации;
- · полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах;
- · снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе;
- · как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером;
- · проводятся ли внезапные проверки кассы;
- · подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия;
- · проверяется ли полнота оприходования поступления денежных средств;
- · соблюдается ли установленный лимит кассы;
- · проверяется ли использование денежных средств, полученных в банке;
- · имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте;
- · как регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров;
- · проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам.
По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения его действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки (Таблица № 1).
Таблица № 1.
Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами:
Перечень процедур | Источники информации. |
Кассовые операции. | |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости). | Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50. |
Проверка оборотов и остатков, по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги. | Кассовая книга, ведомости, журналы — ордера, Главная книга. |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами. | Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы — ордера. |
Выборочная проверки правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50 Проверка правильности корреспонденции счетов. | Кассовые документы, кассовая книга, ведомости. |
Банковские операции. | |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия. | Договоры с банками на расчетно — кассовое обслуживание. |
Проверки оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги. | Ведомости, журналы — ордера, выписки банка. Главная книга. |
Выборочная проверка соответствия первичных платежно — расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия. | Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры. |
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия. | Выписки банка, расчетно — платежные документы, Главная книга. |
Валютные счета. | |
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия. | Договоры с банками на расчетно — кассовое обслуживание. |
Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютный счет» и их соответствия данным Главной книги. | Ведомости, журналы — ордера, выписки банка, Главная книга. |
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций. | Контракты, расчетно — платежные документы, выписки банка по валютному счету. |
Проверка соответствия первичных платежно — расчетных документов выпискам банка по валютному счету. | Выписки банка, расчетно — платежные документы. |
Проверка правильности налогообложения валютных операций. | Учетная политика, расчетно — платежные документы. |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета. | Выписки банка по валютному счету, расчетно — платежные документы, Главная книга. |
Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.
К источникам получения аудиторских доказательств относятся: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт инвентаризации наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, журнал кассира-операциониста, справка-отчет кассира-операциониста, сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.