Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Оценочное обязательство резерва относится в бухгалтерском учете на расходы по обычным видам деятельности. При расчете суммы обязательства нужно запланировать сумму отпускных и страховых взносов.
Формирование резерва происходит исходя из количества неиспользованных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца.
Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу:
— Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К 96 — начислено оценочное обязательство на оплату отпусков.
Списание оценочного обязательства происходит по мере предоставления работникам отпусков и отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами расчетов:
- — Д 96 — К 70 — начислены отпускные средства за счет оценочного обязательства;
- — Д 96 — К 69 — начислены налоги на ФОТ (отчисления в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев) за счет оценочного обязательства.
В случае, если средств начисленного оценочного обязательства в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных выплат и начисленных на них страховых взносов, нужно недостающую сумму доначислить сразу на счета затрат.
В случае если сумма неиспользованного оценочного обязательства на оплату отпусков больше, чем планируемая сумма отпускных выплат, ничего не следует предпринимать, и лишь в конце года остаток оценочного обязательства, либо сторнируется, либо переносится на следующий год.
Таким образом, в годовом балансе оценочное обязательство должно быть показано уже в уточненном виде. Уточнение производится, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и обязательных отчислений в Фонды.
