Организация заработной платы

Организация заработной платы на предприятии ООО «Молоко» определяется тремя взаимозависимыми элементами, а именно тарифной системой, нормированием труда и формами оплаты труда.

Тарифная система включает:

• — тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или за день;
• — тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ;
• — тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы в соответствии с тарифной сеткой.

Нормирование труда включает два показателя: норму выработки и норму времени.

Формы, системы и размер оплаты труда работников предприятий, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда.

Согласно трудовому законодательству работникам оплачивается и не проработанное время:

• — время очередных (ежегодных) отпусков;
• — компенсация за неиспользованный отпуск;
• — время нахождения в командировке;
• — время выполнения государственных обязанностей;
• — выходное пособие;
• — пособие по временной нетрудоспособности и др.

В основу расчета положен средний заработок. Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с1-го по1-е число), предшествующих событию.

Средний дневной заработок, кроме оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде, исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законом РФ по календарю пятидневной рабочей недели.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется в случае, если:

• — весь расчетный период отработан полностью, путем деления суммы начисленной зарплаты в расчетном периоде на :
• — количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, если отпуск установлен в рабочих днях;
• — количество календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях;
• — если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления суммы начисленной зарплаты за проработанное время на:
• — количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, при предоставлении отпуска в рабочих днях;
• — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, при предоставлении отпуска в календарных днях.

При повышении размеров труда работников, выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается неотработанное время, а также выплаченные суммы, когда:

• — работнику выплачивается или сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• — работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• — работник находился в отпуске без сохранения зарплаты и т. д.

Премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер, начисленные в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка в следующем порядке:

• — ежемесячные за одни и те же показатели — не более одной за каждый месяц расчетного периода;
• — за периоды работы, превышающие 1 месяц, за одни и те же показатели не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждения по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет, начисленные за предшествующий год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, независимо от времени начисления.

Удержания и вычеты из зарплаты.

В соответствии с законодательством из зарплаты работников производятся следующие удержания:

• — налог на доходы физических лиц;
• — погашение задолженности по ранее выданным авансам;
• — возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
• — по исполнительным документам;
• — по заявлениям работников;
• — возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов.

Налог на доходы физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Базой для определения налоговых обязательств каждого работника становится сумма совокупного дохода из всех источников в календарном году. Установлена кодексом и минимальная сумма оплаты труда за месяц, не подлежащая налогообложению — 400 руб. в 2001 году на каждого работника.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

• — суммы на содержание детей в возрасте до 18 лет (а студентов, курсантов до 24 лет, дневная форма обучения) в размере 300 руб. на каждого, в зависимости от размера совокупного дохода.
• — суммы, направленные на приобретение и строительство жилья и др. согласно закона.

Пример. Заработок работника в январе составил 1500 рублей. Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. Ставка налога на доходы 13%. Необлагаемая сумма налогом на доходы составит — 400+300=700, т.к. совокупный доход не превысил 20 000 руб. Облагаемая сумма налогом на доходы- 1500- 700=800 руб. Налог на доход составит — 800*13%=104рубля. К выдаче работнику причитается — 1500−104=1396рублей.

Кроме начисленной зарплаты предприятие должно относить на затраты отчисления в социальные фонды. Размер этих отчислений определяется законодательством в % от начисленной оплаты труда по всем основаниям: В Пенсионный фонд-28%, в Фонд социального страхования — 4,0%, в Фонд обязательного медицинского страхования — 3,6%.

Заемные (привлеченные) источники — средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.

Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенными договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно со дня возврата суммы займа.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае передачи заемщику не денег, а вещей, определенных родовыми признаками.

Организация ООО «Молоко», получившая заем с условием выплаты процентов по нему, покрывает расходы по уплате процентов за счет собственных средств.

Денежные средства, полученные по договорам займа, не включаются в облагаемый оборот по НДС.

Привлечение займов в организации может осуществляться следующими путями:

• — получение краткосрочных и долгосрочных займов от займодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;
• — выдача финансовых векселей;
• — реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).

Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Полученные займы в денежных средствах отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов 66, 67. Проценты по займам согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н) отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66, 67.

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

В соответствии с ПБУ 5/01 и 15/01 в фактическую себестоимость материально-производственных запасов могут включаться затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на складах. Это возможно в случае, когда за счет полученных кредитов производятся авансовые платежи под поставку товарно-материальных ценностей.

Начисление процентов по заемным средствам до даты оприходования материально-производственных ценностей отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Проценты за кредит», и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку». Данные суммы будут отнесены в дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др. с кредита счета 60, субсчет «Проценты за кредит», по мере принятия ценностей к бухгалтерскому учету.

Начисление процентов по заемным средствам после даты оприходования материально-производственных запасов отражается по дебету счета 91−2 и кредиту счета 66, субсчет «Проценты банку».

Получение прочего имущества по договору займа предполагает передачу права собственности от займодавца к заемщику, что отражается в учете по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др. и кредиту счетов 66, 67.

Возврат осуществляется по истечении договора займа и предполагает переход права собственности от заемщика к займодавцу и возврат вещного займа; в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 90−1, 91−1.

Списание фактической себестоимости возвращенных по договору займа товарно-материальных ценностей отражается по дебету счетов 90−2, 91−2 и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

Отражение финансового результата от операции отражается по дебету счетов 90−9, 91−9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (прибыль) либо по дебету счета 99 и кредиту счетов 90−9, 91−9 (убыток).

Источниками формирования имущества организации ООО «Молоко» являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Величина собственных источников средств (собственного капитала) характеризует, в какой степени деятельность организации финансируется независимо от ее кредиторов (заимодавцев).

Собственный капитал, образуемый в процессе функционирования организации, включает следующие элементы:

• — нераспределенную прибыль;
• — резервный капитал;
• — добавочный капитал.

Перечисленные элементы капитала формируются за счет конечного результата финансово-хозяйственной деятельности организации в течение всего периода функционирования организации.

Кроме того, для некоммерческих организаций элементом собственного капитала является целевое финансирование, представляющее собой полученные организацией средства, использовать которые можно только в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто выделил эти средства.

Величина уставного капитала характеризует объем средств, с которого организация начинает свою деятельность. Законодательством Российской.

Федерации установлены минимальные размеры уставного капитала (фонда) в зависимости от организационно-правовой формы создаваемой организации. Минимальный уставный капитал (фонд) должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества, — для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ, не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда — для открытых акционерных обществ.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Резервный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может создаваться в обязательном порядке или по решению ее собственников.

В обязательном порядке резервный капитал создают акционерные общества в соответствии с Законом «Об акционерных обществах». Величина резервного капитала устанавливается в уставе общества, но она не может быть меньше 5% от его уставного капитала.

Резервный капитал акционерного общества ООО «Молоко» формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли. Начисление резерва прекращается при достижении им размера, установленного в уставе.

Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».