Трансформационная таблица и закрытие счетов

Для преобразования счетов с целью составления финансовых отчетов используется трансформационная таблица.

В ней имеется титульная страница, где указывается наименование предприятия, название таблицы, дата составления.

Сама таблица включает графу — счета, парные графы для пробного баланса, корректирующих проводок, финансовых отчетов.

Процедура составления трансформационной таблицы включает следующие этапы:

• 1. Вводится сальдо счетов в графу пробного баланса;
• 2. Разносятся корректирующие проводки в соответствующих графах4
• 3. Выводится новое сальдо счетов в графе откорректированный пробный баланс;
• 4. Сальдо временных счетов из откорректированного пробного баланса переносится в отчет о прибылях и убытках. Дебетовое сальдо переносится в дебетовую графу, кредитовое сальдо — в кредитовую;
• 5. Составляются итоги дебетовый и кредитовый граф в отчете о прибылях и убытках, разница признается как финансовый результат — прибыль или убыток;
• 6. Составляется отчет об изменениях в собственном капитале. Из пробного баланса сальдо по счету «Вложение» переносится в кредитовую графу отчета, в эту же графу — чистая прибыль, так как прибавляется, в дебетовую графу изъятие, так как вычитается. Полученный результат признается как собственный капитал на конец отчетного периода, записывается в отчете в дебетовой графе по счету «Вложение» для уравнивания обеих сторон отчета, а в графе «Баланс» — в кредитовой стороне, так как счет пассивный и имеет нормальное сальдо — кредитовое.
• 7. Выводится окончательное сальдо счетов в графе «Баланс».

Одновременно с отдельными процедурами, бухгалтер ведет записи в Главном журнале и Главной книге, тем самым обеспечивается идентичность данных трансформационной таблицы и Главной книги:

• 1. Корректирующие проводки разносятся в графе трансформационной таблицы и одновременно регистрируются в Главном журнале и записываются по счетам Главной книги. После этого предварительное сальдо по счетам Главной книги и Откорректированного пробного баланса будут равны и тождественны;
• 2. Так как в отчете о прибылях и убытках трансформационной таблицы доходы и расходы закрылись без проводок, в Главном журнале, затем в Главной книге необходимо провести закрывающие проводки на «Итоговую прибыль»:
  • — Доходы переносятся на «Итоговую прибыль»;
  • — Расходы переносятся на «Итоговую прибыль»;
  • — Сальдо счета «Итоговая прибыль» переносится на счет «Нераспределенная прибыль»;
  • — Сальдо счета «Изъятие» переносится на «Собственный капитал»;
• 3. Проверяется идентичность сальдо счетов в Главной книге с остатками в графе «Баланс» трансформационной таблицы.

После этого бухгалтер на основании граф трансформационной таблицы заполняет бланки финансовых отчетов о прибылях и убытках, об изменениях в собственном капитале, баланса.

Трансформационная таблица наглядно показывает на одной плоскости взаимосвязь данных бухгалтерского учета, облегчает процесс составления финансовых отчетов, позволяет своевременно выявлять ошибки в двойной записи.