Кредитные риски и создание резерва на возможные потери по ссудам

В условиях укрупнения коммерческих банков, привлечения ими новых клиентов, вывода на рынок современных кредитных продуктов точная оценка кредитоспособности заемщиков приобретает особое значение, поскольку кредитное дело, принося большинству коммерческих банков основную долю доходов, генерирует и повышенный риск.

Кредитные риски банков являются наиболее значимыми с точки зрения потерь, понесенных банками в результате выполнения банковских операций.

В системе управления кредитными рисками значимое место занимает создание банками резерва на возможные потери по ссудам. Опыт российских кредитных организаций по использованию резерва на возможные потери по ссудам небольшой, насчитывает немногим более 5 лет.

В зависимости от величины кредитного риска все ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества; размер расчетного резерва определяется исходя из результатов этой классификации в соответствии с таблицей 2.

В целях обеспечения надлежащей адекватности процедур оценки уровня кредитных рисков и определения величины резервов на возможные потери по ссудам, а также снижения материальных и трудозатрат при классификации предоставленных Сбербанком России и его филиалами ссуд выделяются портфели однородных требований, по которым резерв формируется без вынесения профессионального суждения об уровне кредитного риска по каждой ссуде в отдельности.

Таблица 2 — Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам.

К ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд (ПОС), относятся предоставленные:

• 1. Физическим лицам — овердрафты, возникающие на счетах банковских карт, выпускаемых Сбербанком России (Порядок № 299−2-р).
• 2. Физическим лицам — кредиты, предоставленные на стандартных условиях, определенных нормативными документами Сбербанка России по кредитованию физических лиц, сформированные в субпортфели:
• 2.1 Кредитов, предоставленных без обеспечения «Доверительный кредит» в объеме до 1,5 тыс. долларов США — Порядок № 1226-р, «Товарный кредит» — Порядок № 367−3-р.
• 2.2 Кредитов, предоставленных физическим лицам (обеспеченных, в т. ч. под поручительства физических лиц «Жилищные» — Порядок № 1040−2-р, № 1207-р)
• 2.3 Кредитов, предоставленных без оценки платежеспособности и обеспечения, за исключением овердрафтов (субпортфель «Скорринг»; предоставление указанных кредитов регламентируется отдельным нормативным документом Сбербанка России).

Ссуды, предоставленные физическим лицам, относятся ко II категории качества как необеспеченные залогом. При наличии обеспечения по ссуде, отнесенного к I и II категории качества, размер формируемого резерва определяется по следующей формуле:

? (ki х Обi).

Р=РРх (1 — ———————-), (1).

Ср где Р — минимальный размер резерва;

РР — размер расчетного резерва, рассчитанный в валюте РФ;

ki — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения.

Для обеспечения I категории качества ki (kI) принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества ki (k2) принимается равным 0,5.

Обi — рыночная стоимость обеспечения соответствующей категории качества.

Ср — средняя величина основного долга по ссуде по состоянию на текущую дату.

Не выше, чем по II категории качества, независимо от иных факторов, классифицируется ссуда, предоставленная заемщику, по которому в течение двух отчетных кварталов полностью отсутствует информация. Резерв по указанным ссудам формируется в размере не менее 20% от величины ссудной задолженности. Указанная задолженность классифицируется как «нестандартная» до исполнения заемщиком всех обязательств, определенных кредитным договором по данной ссуде.

Резерв создается в соответствии с принципом осторожности и не позволяет банку распределить часть прибыли, которая может потребоваться для покрытия потерь по ссудам в будущем. Отчетные данные банков позволяют сделать вывод о том, что эта часть прибыли, не израсходованная на другие цели, а существующая в виде резерва на возможные потери по ссудам, весьма значительна (40 — 80%), а сумма, в несколько раз превышающая балансовую прибыль банка (от 2 до 5 раз) [26, с.24].

Данные публикуемых форм бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках Сбербанка России [14, с. 49,51,62,64], сгруппированные в таблицу 3, подтверждают эту точку зрения и в суммовом, и в процентном соотношении.

Таблица 3 — Создание резерва (тыс. руб.).

Это обстоятельство предъявляет особые требования к обоснованности величины создаваемого резерва, так как очевидно, что размер отчислений влияет на оценочные показатели деятельности банка: прибыльности, рентабельности, а также на возможность финансирования других расходов за счет прибыли банка.

Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам во многом определяет кредитную политику банка.

Естественно, что банки стремятся выдавать стандартные ссуды с целью снижения кредитных рисков. Такое по существу административное управление кредитными рисками может стать тормозом в совершенствовании менеджмента в банках. Переосмысление концепции формирования резерва на возможные потери по ссудам ведет к развитию новых форм и методов кредитования: овердрафт, кредитные карты, возобновляемые кредиты.

Мировая банковская практика исходит из того: создаваемые резервы должны покрывать ожидаемые потери, рассчитанные исходя из статистического (вероятностного) уровня возможных потерь. Такой подход позволяет создавать резервы по группам заемщиков с одинаковыми характеристиками относительно возможного невозврата кредитов (дефолта). Это позволяет использовать накопленный опыт по кредитованию и заметно упрощает технику формирования резервного фонда.

Так, американские банки для определения размера отчислений на покрытие убытков по кредитам могут использовать метод накопленного опыта. Размер отчислений определяется в этом случае соотношением средней стоимости списанных за последние шесть лет кредитов и текущей стоимости невозвращенных кредитов. В США использовался также метод, который позволял банкам автоматически резервировать до 0,6% суммарной стоимости первоклассных кредитов банка на конец года.

Российская практика формирования резерва содержит оценку риска в количественном выражении. Резерв определяется в процентах от суммы ссудной задолженности, но при этом не учитывается вероятность наступления этих потерь. А, как известно, и безнадежные ссуды иногда возвращаются. Суждение об уровне риска основывается, прежде всего, на оценке обеспеченности ссуды и не лишено изъянов.

Возникает вопрос эффективности использования резерва на возможные потери по ссудам. Для оценки эффективности можно использовать показатель, характеризующий долю средств фонда, израсходованную на покрытие убытков в результате невозврата кредитов. В практической деятельности банков встречаются лишь единичные факты использования резерва по назначению. Причем суммы списанных потерь составляют менее 1% от суммы созданного резерва [26, с.25].

Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам определен Банком России. Создание резерва не приводит к автоматическому увеличению высоколиквидных средств на корсчете кредитной организации. Как видно из публикуемой отчетности банков, отсутствует какая либо зависимость между суммой созданного резерва и остатком средств на корреспондентском счете. Отклонение этих сумм измеряется в разах в ту или в другую сторону.