Методы оценки достаточности резервов на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам [ 52,69 ].

В отечественной банковской практике после определения всех классификаций, рассчитывается суммарная стоимость по каждой категории: стандартным, нестандартным, сомнительным и безнадежным ссудам; затем проводится их взвешивание; взвешенные суммы представляют собой величину совокупного риска, присущего кредитному портфелю на определенную дату, а также минимальную сумму резервных отчислений на покрытие убытков по кредитам, которая должна быть зарезервирована банком. В отечественной практике под стандартные ссуды коммерческие банки обязаны создавать резерв в размере 1% от величины выданных ссуд [52].

Резерв по нестандартным ссудам должен создаваться в размере 20% от их величин. Резерв по сомнительным ссудам должен создаваться в размере 50% от их величины. И, наконец, по безнадежным ссудам 4 группы коммерческие банки обязаны создавать резерв в размере 100% их величины.

С учетом изложенного, на основании проведенной классификации, определяется достаточность банковских резервных отчислений на покрытие убытков по ссудам.

Таким образом, особую важность при создании и определении величины резерва на возможные потери по ссудам имеет правильная классификация кредитов, критерии которой мы рассмотрели в предыдущих главах данной работы. Вместе с тем необходимо подчеркнуть и некоторые, на наш взгляд существенные, аспекты создания резерва на возможные потери по ссудам в практике российских коммерческих банков.

Несмотря на универсальность, простоту в применении и контроле, существующая методика создания, корректировки и использования резерва на возможные потери по ссудам обладает определенными недостатками:

Первый связан с источниками создания резерва. Инструкцией № 62а, предусматривается, что резерв на возможные потери по необеспеченным ссудам, а также ссудам 1-й группы риска — создается на счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это на практике приводит к тому, что банки стремятся любыми путями отнести ссуду к категории «обеспеченных», в том числе путем оформления фиктивных договоров залога. С другой стороны, если разрешить банкам относить весь резерв на себестоимость, то это приведет к тому, что банки будут использовать резерв как инструмент уменьшения своей налогооблагаемой базы. Поэтому мы рекомендуем установить определенные пропорции, может быть процентные соотношения, т. е. одну часть резерва по каждой ссуде создавать за счет себестоимости, другую часть — за счет расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу.

Второй недостаток касается путей использования резерва. Фактически резерв предназначен для покрытия убытков и потерь по ссудам. Практически п. 4.4. инструкции № 62а предусматривает: «Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно». Таким образом, данное положение распространяется практически на все кредиты, поскольку если кредит — обеспеченный, то погашение ссудной задолженности осуществляется за счет заложенного имущества, а в противном случае — кредит необеспеченный и для списания его с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам требуется решение судебных органов. В результате — использование резерва становится неоперативным, т.к. приходится ждать решения суда, а также и несущем дополнительные судебные издержки (до 15% от суммы иска) [50].

Представляется возможным разрешить списание безнадежной ссудной задолженности за счет резерва — по решению Совета директоров банка, и в ходе дальнейшей работы, после вынесения непогашенной задолженности на забалансовый учет, обязывать банк принимать меры по судебному взысканию долга. Тем самым использование резерва будет более оперативным и позволить «очищать» баланс банка от нереальной к взысканию задолженности.

3) В третьих, анализ достаточности созданного резерва происходит исходя из достаточности созданного резерва на возможные потери по каждой ссуде, составляющей кредитный портфель. В действующей отечественной практике для оценки качества всего кредитного портфеля используется показатель средневзвешенного кредитного риска портфеля, который рассчитывается следующим образом:

Совокупный риск (К1)= ?1гр * 0,01 + ?1гр * 0,2 + ?1гр * 0,5 + ?1гр * 1,0.

Таким образом, умножая полученные классификации ссуд по группам риска (1−4) на установленные инструкцией ЦБ РФ от 30.06.1997 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» степени риска, получаем абсолютную сумму совокупного кредитного риска портфеля. По Инструкции ЦБ № 62а размер создаваемого резерва Vpeз на возможные потери по ссудам, составляющим сформированный кредитный портфель, определяется равным величине средневзвешенного кредитного риска, т. е.

Vpeз = K1.

Таким образом, не оцениваются риски всего кредитного портфеля, в частности портфельный риск. С учетом полученных (§ 2, глава 3) результатов, нам представляется возможным рекомендовать модифицировать данный расчет с учетом портфельного риска и величину необходимого резерва определять по формуле:

Vpeз = K1/с.

4) В четвертых, следует отметить, что диверсификация годится когда она соблюдается банком и банк действительно стремится к диверсифицированному кредитному портфелю. Но существует дилемма — диверсификация или специализация, т. е. банки нередко неоправданно рискуют, специализируясь на определенной отрасли или кредитуя определенные, выбранные сегменты рынка. Не имеет особого смысла оценивать диверсификацию таких портфелей, поскольку банк не предпринимает усилий в этом направлении. Тем не менее, для таких банков также стоит задача оценки возможных потерь и создания соответствующих резервов.

Для таких портфелей мы рекомендуем, как наиболее подходящий способ оценки возможных потерь и соответствующей корректировки резервов (в дополнение к существующей практике) использование найденной (по статистическим данным) и рассмотренной нами в предыдущих параграфах количественной связи между кредитным рейтингом заемщиков и величиной потерь. Необходимо отметить, что использование данной количественной связи возможно и для банков, стремящихся к диверсификации своих портфелей, в дополнение к оценке риска концентрации.

Таким образом, после определения кредитных рейтингов заемщиков вычисляется соответствующая общая сумма возможных потерь по кредитам, составляющим кредитный портфель. Величина общего создаваемого резерва на возможные потери по ссудам должна быть не ниже указанной общей суммы. Таким же образом можно определять достаточность создаваемого (корректируемого) резерва на возможные потери по каждой индивидуальной ссуде, составляющей кредитный портфель.

5) В-пятых, существующая система установленных процентных соотношений отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, в зависимости от группы риска ссуды, предполагает достаточно резкие перепады величины отчислений (с 1% до 20%, с 50% до 100%). Таким образом, было бы целесообразным внедрение более гибкой и непрерывной классификации по группам риска (или по балльной системе) с увеличением их общего числа и более плавным распределением норм резервирования.