Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т. е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между… Читать ещё >
Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Федеральное агентство по образованию МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий Курсовая работа по дисциплине БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию Выполнила:
Студентка гр. ЭЛ-44
Садекова И.М.
МОСКВА 2010 г.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Цель выполнения практического задания — освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.
Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период — март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.
Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.
Таблица 1. Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.
АКТИВ | Сумма, тыс. руб. | |
Основные средства (01) | 1 384 900 | |
Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета) | 30 000 | |
Производственные запасы (10−1, 10−3, 10−5, 10−6) | 174 700 | |
Незавершенное производство (20, 44) | 5 043 | |
Готовая продукция (43) | 11 200 | |
Товары отгруженные (45) | 5 100 | |
Расчетный счет (51) | 15 820 | |
Итого | 1 566 763 | |
Пассив | Сумма, тыс. руб. | |
Уставный капитал (80) | 1 481 963 | |
Прибыль (99) | 43 000 | |
Фонды специального назначения (84) | 40 000 | |
Расчеты по оплате труда (70) | 1 800 | |
Итого | 1 566 763 | |
Таблица 2. Расшифровка производственных запасов
Виды производственных запасов | Сумма, тыс. руб. | |
Материалы (10−1) | 163 000 | |
Топливо (10−3) | 1 500 | |
Запасные части (10−5) | 4 500 | |
Вспомогательные материалы (10−6) | 5 700 | |
Итого | 174 700 | |
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия) — 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции — 11 200 000 руб. (11 406 800 — 206 800).
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости — 404 шт. х 12 484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56 500 руб. Фактическая производственная себестоимость — 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы — 80 000 руб.
Таблица 3. Расшифровка готовой продукции
Шкафы | Секретеры | |||||
Кол-во, шт. | Плановая производственная себестоимость, руб. | Всего, руб. | Кол-во, шт. | Плановая производственная себестоимость, руб. | Всего, руб. | |
12 484 | 6 242 000 | 17 216 | 5 164 800 | |||
Итого | 11 406 800 | |||||
Таблица 4. Расшифровка затрат в незавершенном производстве
Статьи затрат | Сумма, тыс. руб. | |||
Шкафы | Секретеры | Расх. на продажу | ||
Сырье и материалы | 1 093,4 | 1 900,0 | ||
Сушка древесных полуфабрикатов | 24,0 | 28,4 | ||
Топливо и энергия на технологические цели | 9,0 | 10,3 | ||
Основная заработная плата производственных рабочих | 400,0 | |||
Дополнительная зарплата производственных рабочих | 35,7 | 33,4 | ||
Отчисления на социальное страхование | 141,9 | 154,3 | ||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 150,6 | 163,8 | ||
Общепроизводственные расходы | 111,2 | 120,9 | ||
Общехозяйственные расходы | 104,0 | 119,1 | ||
Итого | 2 032,8 | 2 930,2 | ||
Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ
1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.
2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.
3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным — баланс на начало следующего месяца.
Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.
Таблица 5 Перечень хозяйственных операций за март
№№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | Корр-я счетов | |||
Частная | Общая | дебет | кредит | |||
Израсходованы материалы | ||||||
1.1 | — производство шкафов (таблица 6), | 20−1 | 10−1 | |||
1.2 | — производство секретеров (таблица 6), | 20−2 | 10−1 | |||
1.3 | — исправление брака по шкафам, | 28−1 | 10−1 | |||
1.4 | — сушильное хозяйство, | 23−3 | 10−1 | |||
1.5 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), | 25−1 | 10−1 | |||
1.6 | — общепроизводственные расходы, | 25−2 | 10−1 | |||
1.7 | — общехозяйственные расходы | 10−1 | ||||
Израсходованы запасные части в РМЦ | 23−2 | 10−5 | ||||
Израсходовано топливо в паросиловом цехе | 23−1 | 10−3 | ||||
Оприходованы как топливо отходы от производства | ||||||
4.1 | — шкафов | 10−3 | 20−1 | |||
4.2 | — секретеров | 10−3 | 20−2 | |||
Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара | 23−1 | 10−3 | ||||
Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию | ||||||
6.1 | — ремонтно-механический цех | 23−2 | 10−6 | |||
6.2 | — сушильное хозяйство | 23−3 | 10−6 | |||
6.3 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 25−1 | 10−6 | |||
6.4 | — общепроизводственные расходы | 25−2 | 10−6 | |||
6.5 | — общехозяйственные расходы | 10−6 | ||||
Начислена амортизация основных средств | ||||||
7.1 | — паросиловой цех | 23−1 | ||||
7.2 | — ремонтно-механический цех | 23−2 | ||||
7.3 | — сушильное хозяйство | 23−3 | ||||
7.4 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 25−1 | ||||
7.5 | — общепроизводственные расходы | 25−2 | ||||
7.6 | — общехозяйственные расходы | |||||
Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств | ||||||
8.1 | — паросиловой цех | 23−1 | ||||
8.2 | — ремонтно-механический цех | 23−2 | ||||
8.3 | — сушильное хозяйство | 23−3 | ||||
8.4 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 25−1 | ||||
8.5 | — общепроизводственные расходы | 25−2 | ||||
8.6 | — общехозяйственные расходы | |||||
Начислена заработная плата | ||||||
9.1 | — производство шкафов (таблица 6) | 20−1 | ||||
9.2 | — производство секретеров (таблица 6) | 20−2 | ||||
9.3 | — исправление брака по шкафам | 28−1 | ||||
9.4 | — паросиловой цех | 23−1 | ||||
9.5 | — ремонтно-механический цех | 23−2 | ||||
9.6 | — сушильное хозяйство | 23−3 | ||||
9.7 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 25−1 | ||||
9.8 | — общепроизводственные расходы | 25−2 | ||||
9.9 | — общехозяйственные расходы | |||||
Произведены отчисления на социальное страхование | ||||||
10.1 | — производство шкафов | 2173,7 | 20−1 | |||
10.2 | — производство секретеров | 2634,4 | 20−2 | |||
10.3 | — исправление брака по шкафам | 1,1 | 28−1 | |||
10.4 | — паросиловой цех | 103,6 | 23−1 | |||
10.5 | — ремонтно-механический цех | 344,1 | 23−2 | |||
10.6 | — сушильное хозяйство | 103,6 | 23−3 | |||
10.7 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 362,6 | 25−1 | |||
10.8 | — общепроизводственные расходы | 377,4 | 25−2 | |||
10.9 | — общехозяйственные расходы | 503,2 | 6603,7 | |||
Создан резерв на отпуска рабочим | ||||||
11.1 | — производство шкафов | 610,6 | 20−1 | |||
11.2 | — производство секретеров | 20−2 | ||||
11.3 | — паросиловой цех | 23−1 | ||||
11.4 | — ремонтно-механический цех | 23−2 | ||||
11.5 | — сушильное хозяйство | 23−3 | ||||
11.6 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 1566,6 | 25−1 | |||
Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы | ||||||
12.1 | — производство шкафов | 217,3 | 20−1 | |||
12.2 | — производство секретеров | 263,4 | 20−2 | |||
12.3 | — паросиловой цех | 23−1 | ||||
12.4 | — ремонтно-механический цех | 27,8 | 23−2 | |||
12.5 | — сушильное хозяйство | 8,9 | 23−3 | |||
12.6 | — РСЭО | 36,3 | 560,7 | 25−1 | ||
Акцептованы счета поставщиков за разные услуги | ||||||
13.1 | — паросиловой цех | 34,9 | 23−1 | |||
13.2 | — ремонтно-механический цех | 50,6 | 23−2 | |||
13.3 | — сушильное хозяйство | 40,5 | 23−3 | |||
13.4 | — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) | 25−1 | ||||
13.5 | — общепроизводственные расходы | 25−2 | ||||
13.6 | — общехозяйственные расходы | 900,2 | ||||
13.7 | — коммерческие расходы | 4320,2 | ||||
Распределены и списаны затраты паросилового цеха на | ||||||
14.1 | — производство шкафов | 157,2 | 20−1 | 23−1 | ||
14.2 | — производство секретеров | 231,2 | 20−2 | 23−1 | ||
14.3 | — сушильное хозяйство | 554,8 | 23−3 | 23−1 | ||
14.4 | — ремонтно-механический цех | 27,7 | 23−2 | 23−1 | ||
14.5 | — общепроизводственные расходы | 83,2 | 25−2 | 23−1 | ||
14.6 | — общехозяйственные расходы | 55,4 | 1109,5 | 23−1 | ||
Распределены и списаны затраты РМЦ на | ||||||
15.1 | — ремонт оборудования основного производства | 1077,1 | 25−1 | 23−2 | ||
15.2 | — ремонт основных средств общецехового назначения, | 378,6 | 25−2 | 23−2 | ||
15.3 | — изготовление запасных частей, сданных на склад | 1085,5 | 2541,2 | 10−5 | 23−2 | |
Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8) | ||||||
Распределены и списаны затраты сушильного цеха на | 23−3 | |||||
17.1 | — производство шкафов | 437,5 | 20−1 | 23−3 | ||
17.2 | — производство секретеров | 656,3 | 1093,8 | 20−2 | 23−3 | |
Распределены и списаны РСЭО | ||||||
18.1 | — производство шкафов | 2581,3 | 20−1 | 25−1 | ||
18.2 | — производство секретеров | 3128,3 | 20−2 | 25−1 | ||
18.3 | — исправление брака по шкафам | 1,3 | 28−1 | 25−1 | ||
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на | ||||||
19.1 | — производство шкафов | 1944,1 | 20−1 | 25−2 | ||
19.2 | — производство секретеров | 2356,1 | 20−2 | 25−2 | ||
19.3 | — исправление брака по шкафам | 0,98 | 4301,2 | 28−1 | 25−2 | |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на | ||||||
20.1 | — производство шкафов | 1913,6 | 20−1 | |||
20.2 | — производство секретеров | 2319,2 | 4233,8 | 20−2 | ||
Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам | 28,5 | 28−2 | 20−2 | |||
Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей | 10−1 | 28−2 | ||||
Удержано с виновников брака при | ||||||
23.1 | — производство шкафов | 3,8 | 28−1 | |||
23.2 | — производство секретеров | 10,2 | 28−2 | |||
Списаны потери от брака на | ||||||
24.1 | — производство шкафов | 9,5 | 20−1 | 28−1 | ||
24.2 | — производство секретеров | 11,6 | 21,1 | 20−2 | 28−2 | |
Оприходована готовая продукция | ||||||
25.1 | — шкафы | 36 048,28 | 43−1 | 20−1 | ||
25.2 | — секретеры | 41 980,35 | 78 028,63 | 43−2 | 20−2 | |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции | ||||||
26.1 | Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам. | |||||
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции | 79 712,9 | |||||
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции | 41 529,8 | |||||
Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции | 773,7 | |||||
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия | 12 275,3 | |||||
Итого | ; | |||||
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1. Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9. Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10. Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12. Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23−1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7. Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара — 1200 Гкал.
Статьи затрат | Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200) | Всего затрат, тыс. руб. (Д 23−1) | |
Топливо | 508,3 | ||
Заработная плата с отчислениями | 299,7 | 359,6 | |
Амортизация и ремонт основных средств | 87,5 | ||
Прочие расходы | 29,1 | 34,9 | |
Итого: | 924,6 | 1109,5 | |
Таблица 8. Распределение затрат паросилового цеха за март.
Направление расхода | Количество пара, Гкал | Себестоимость 1 Гкал, руб. | Всего затрат, тыс. руб. (гр.2 х гр. З) | Отнести в дебет счетов | |
На технологические цели основного производства: шкафов секретеров. | 924,6 | 157,2 231,2 | 20,1 20,2 | ||
На нужды РМЦ. | 924,6 | 27,7 | 23,2 | ||
На сушку. | 924,6 | 554,8 | 23,3 | ||
На отопление цехов основного производства. | 924,6 | 83,2 | 25,2 | ||
На отопление общезаводских помещений. | 924,6 | 55,4 | |||
Итого: | 924,6 | 1109,5 | К 23.1 | ||
К операции № 15. Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23−2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23−2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
К операции № 17. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23−3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25−1, 25−2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9. Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
Виды работ | Прямые затраты | Косвенные затраты | Всего затрат (гр.4 + гр.5) | Отнести в дебет счетов | |||
Основная заработная плата рабочих | Запасные части, материалы | Итого (гр.2+гр.З) | |||||
Текущий ремонт оборудования основного производства | 378,0 | 389,5 | 767,5 | 309,6 | 1077,1 | 25.1 | |
Текущий ремонт основных средств цехового назначения | 132,0 | 138,5 | 270,5 | 108,1 | 378,6 | 25.2 | |
Изготовление запасных частей на склад | 240,0 | 649,0 | 889,0 | 196,5 | 1085,5 | 10.5 | |
Итого: | 750,0 | 1177,0 | 1927,0 | 614,2 | 2541,2 | К 23.2 | |
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.
Направление расхода | Основная зарплата рабочих (оп. 9) | РСЭО | ОПР | ОХР | Отнести в дебет счетов | |
Шкафы | 2581,34 | 1944,12 | 1913,65 | 20.1 | ||
Секретеры | 3128,38 | 2356,12 | 2319,2 | 20.2 | ||
Итого по счету 20 | 5709,7 | 4300,24 | 4233,8 | |||
На исправление брака по шкафам | 1,26 | 0,93 | ; | 28.1 | ||
Всего | Оборот по дебету сч 25.1 | Оборот по дебету сч 25.2 | Оборот по дебету сч 26 | Кредит счетов 25.1, 25.2, 26 | ||
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100×100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение (см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета) РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака, Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
Статьи расходов | Сумма, тыс. руб. | |
Сырье и материалы | ||
Сушка сырья | 0,9 | |
Топливо и энергия на технологические цели | 0,3 | |
Основная заработная плата производственных рабочих | 12,0 | |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 1,2 | |
Отчисления на социальное страхование | 4,69 | |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 5,04 | |
Общепроизводственные расходы | 3,72 | |
Итого | 29,8 | |
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42%.
% ОПР = 651 / 2100 = 31%.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2
К операции № 25. Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12. Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.
Статьи расходов | Шкафы | Секретеры | |
Сырье и материалы | 1040,0 | 1865,5 | |
Сушка сырья | 36,0 | 29,4 | |
Топливо и энергия на технологические цели | 13,0 | 10,5 | |
Основная заработная плата производственных рабочих | 388,0 | 419,6 | |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 18,8 | 42,0 | |
Отчисления на социальное страхование | 144,8 | 164,3 | |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 176,2 | ||
Общепроизводственные расходы | 120,3 | 130,1 | |
Итого | 1923,9 | 2837,6 | |
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т. е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.
Таблица № 15. Результат выполнения плана по себестоимости
Вид продукции | Объем выпуска, шт. (из табл. № 6) | Плановая производственная себестоимость | Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. | Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4) | ||
единицы, руб. | всего выпуска, тыс. руб. | |||||
Шкафы | 36 653,024 | 36 048,28 | — 604,744 | |||
Секретеры | 41 980,35 | — 1059,65 | ||||
Итого | ; | 79 693,024 | 78 028,63 | — 1664,394 | ||
К операции № 26. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8 таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта). К операциям №№ 27, 28 фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.
Порядок расчета к таблице № 17
1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».
2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.
Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию
и ее конечный остаток на складе.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.
5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию
Таблица № 17. Распределение суммы отклонений по готовой продукции
Показатели | Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. | Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+) | Средний процент отклонений | Фактическая производственная себестоимость | |
Начальный остаток продукции на складе | 11 406,8 | — 206,8 | ; | ||
Выпущено из производства | 79 693,024 | — 1664,394 | ; | 78 028,63 | |
Итого | 91 099,824 | — 1871,194 | — 2,05 | 89 228,63 | |
Отгружено покупателям продукции за месяц | (табл. № 16, итог гр.4) 81 384,616 | — 1671,643 | 79 712,973 | ||
Конечный остаток продукции на складе | 9715,208 | — 199,551 | 9515,657 | ||
Итого | 91 099,824 | — 1871,194 | — 0,05 | 89 228,63 | |
Таблица 6. Варианты исходных данных для практического задания
.Номер варианта | Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1) | Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9) | Выработано мебели, шт. (оп. № 25) | Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28) | |||||||
Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | Магазину № 1 | Торговой фирме | ||||
Оплата в марте | Оплата в апреле | Оплата в марте | Оплата в апреле | ||||||||
Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | ||||||||
1. | |||||||||||
2. | |||||||||||
3. | |||||||||||
4. | |||||||||||
5. | |||||||||||
6. | |||||||||||
7. | |||||||||||
8. | |||||||||||
9. | |||||||||||
10. | |||||||||||
Статьи затрат | Шкафы | Секретеры | Итого | |||||||||||||||
Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц (Д 20−1) | Отходы (см. операция № 4) | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.Згр.4-гр.5) | Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц (Д 20−2) | Отходы (см. операция № 4) | Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11) | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11) | Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц | Отходы (см. операция № 4) | Себестоимость окончательного брака | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17) | ||
Сырье и материалы | 1093,4 | 1040,0 | 19 841,4 | 1900,0 | 1865,5 | 22 209,5 | 2993,4 | 2905,5 | 42 050,9 | |||||||||
Сушка сырья | 24,0 | 437,5 | ; | 36,0 | 425,5 | 28,4 | 656,3 | ; | 0,9 | 29,4 | 654,4 | 52,4 | 1093,8 | ; | 0,9 | 65,4 | 1079,9 | |
Топливо и энергия на технологические цели | 9,0 | 157,2 | ; | 13,0 | 153,2 | 10,3 | 231,2 | ; | 0,3 | 10,5 | 230,7 | 19,3 | 388,4 | ; | 0,3 | 23,5 | 383,9 | |
Основная заработная плата производственных рабочих | 363,0 | ; | 388,0 | 400,0 | ; | 12,0 | 419,6 | 7368,4 | ; | 12,0 | 807,6 | 13 449,4 | ||||||
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 35,7 | 610,6 | ; | 18,8 | 627,5 | 33,4 | ; | 1,2 | 42,0 | 730,2 | 69,1 | 1350,6 | ; | 1,2 | 60,8 | 1357,7 | ||
Отчисления на социальное страхование | 141,9 | 144,8 | 2388,1 | 154,3 | 2897,8 | 4,69 | 164,3 | 2883,11 | 296,2 | 5288,8 | 4,69 | 309,1 | 5271,21 | |||||
; | ; | ; | ||||||||||||||||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 150,6 | 2581,34 | ; | 163,0 | 2568,9 | 163,8 | 3128,38 | 5,04 | 176,2 | 3110,94 | 314,4 | 5709,7 | ; | 5,04 | 339,2 | 5679,8 | ||
; | ||||||||||||||||||
Общепроизводственные расходы | 111,2 | 1944,12 | ; | 120,3 | 1935,02 | 120,9 | 2356,12 | ; | 3,72 | 130,1 | 2343,2 | 232,1 | 4300,3 | ; | 3,72 | 250,4 | 4278,3 | |
Общехозяйственные расходы | 104,0 | 1913,65 | ; | ; | 2017,7 | 119,1 | 2319,2 | ; | ; | ; | 2438,3 | 223,1 | 4232,85 | ; | ; | ; | 4455,9 | |
Потери от брака | ; | 9,5 | ; | ; | 9,5 | ; | 11,6 | ; | ; | ; | 11,6 | ; | 21,1 | ; | ; | ; | 21,1 | |
Итого: | 2032,8 | 1923,9 | 36 048,28 | 2930,2 | 289,8 | 2837,6 | 41 980,35 | 78 016,97 | 29,8 | 4761,5 | 78 028,62 | |||||||
Таблица № 13. Сводный расчет себестоимости продукции за март
Статьи калькуляции | Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6) | Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6) | |||||||
По плану | Фактически | По плану | Фактически | ||||||
на единицу, руб. | всего, тыс. руб. (гр.2 х выпуск) | на единицу, руб. (гр.5 / выпуск) | всего, тыс. руб. (гр.6 табл. 13) | на единицу, руб. | всего, тыс. руб. (гр.6 х выпуск) | на единицу, руб. (гр.9 / выпуск) | всего, тыс. руб. (гр.12 табл. 13) | ||
Сырье и материалы | 20 628,336 | 6757,97 | 19 841,4 | 22 982,5 | 8883,8 | 22 209,5 | |||
Возвратные отходы | 64,592 | ; | ; | ; | ; | ||||
Сушка сырья | 440,4 | 144,925 | 425,5 | 662,5 | 261,76 | 654,4 | |||
Топливо и энергия на технологические цели | 164,416 | 52,18 | 153,2 | 252,5 | 92,28 | 230,7 | |||
Основная заработная плата производственных рабочих | 6165,6 | 2071,19 | 2947,36 | 7368,4 | |||||
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 616,56 | 213,73 | 627,5 | 292,08 | 730,2 | ||||
Отчисления на социальное страхование | 2413,392 | 813,38 | 2388,1 | 1153,244 | 2883,11 | ||||
РСЭО | 2589,552 | 874,96 | 2568,9 | 3212,5 | 1244,376 | 3110,94 | |||
Общепроизводственные расходы | 1911,336 | 659,1 | 1935,02 | 2372,5 | 937,28 | 2343,2 | |||
Общехозяйственные расходы | 1788,024 | 687,22 | 2017,7 | 2217,5 | 975,32 | 2438,3 | |||
Потери от брака | ; | ; | 3,4 | 9,96 | ; | ; | 4,64 | 11,6 | |
Производственная себестоимость | 36 653,024 | 12 278,02 | 36 048,28 | 16 792,14 | 41 980,35 | ||||
Коммерческие расходы | 684,088 | 237,05 | 802,5 | 321,6 | |||||
Полная себестоимость | 37 337,112 | 12 515,081 | 36 744,28 | 43 842,5 | 17 113,6 | 42 784,35 | |||
Таблица № 16. Ведомость отгрузки и реализации продукции.
Кому, что и когда отгружено | Кол-во, шт. (из табл. № 6) | Плановая производственная себестоимость | Стоимость в ценах продажи | Оплата | ||||
Единицы, Руб. | всего, тыс. руб. | единицы, руб. | всего, тыс. руб. | дата (из табл. № 6) | сумма, тыс. руб. | |||
Остаток на 1 марта. | ||||||||
Отгружено магазину № 1: — шкафы | 5043,5 | 6504,4 | Март | 6504,4 | ||||
Магазину № 1: — шкафы — секретеры Торговой Фирме: — шкафы — секретеры | 22 371,328 24 653,312 14 905,896 19 454,08 | 28 851,2 32 506,4 19 223,4 | Март Апрель Март апрель | 28 851,2 32 506,4 19 223,4 | ||||
Итого в марте: | 81 384,616 | |||||||
Таблица № 18. Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным
Показатели | Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. | Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб. | Средний процент отклонений | Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. | |
Остаток товаров отгруженных на начало месяца | 5043,5 | +56,5 | ; | ||
Отгружено за месяц | 81 384,616 | — 1671,643 | 79 712,973 | ||
Итого: | 86 428,116 | — 1615,143 | — 1,86 | 84 812,973 | |
Реализованная (оплаченная) продукция | 42 320,724 | — 790,87 | 41 529,854 | ||
Остаток отгруженных на конец месяца | 44 107,392 | — 824,273 | 43 283,119 | ||
Итого: | 86 428,116 | — 1615,143 | — 1,86 | 84 812,973 | |
Порядок расчетов к таблице № 18.
1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.
2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.
3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.
5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры — магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16
К операции № 29. Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.
Таблица № 19. Распределение коммерческих расходов, тыс. руб.
Показатели | Плановая производственная себестоимость | Внепроизводственные расходы | Отнести в дебет счета | |
Остаток товаров отгруженных на начало месяца | 5043,5 | |||
Отгружено за март | 81 384,616 | |||
Итого | 86 428,116 | |||
Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров | 1,8 | ; | ||
Реализованная продукция | 42 320,724 | 773,7 | ||
Остаток товаров отгруженных на конец месяца | 44 107,392 | 806,3 | ||
Итого | 86 428,116 | 1580 Кредит счета 44 | ||
К операции № 30. Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
- баланс предприятия на начало и конец месяца,
- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,
- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,
- оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн). Сальдо конечное (Ск) определяется по формулам в активном счете:
Ск = Сн + Од — Ок, в пассивном счете: Ск = Сн — Од + Ок.
Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).
Таблица 21. Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.
АКТИВ | Сумма, тыс. руб. | |
Основные средства (01) | ||
Производственные запасы (10−1, 10−3, 10−5, 10−6) | 131 593,5 | |
Незавершенное производство (20, 44) | 5567,84 | |
Готовая продукция (43) | 9515,65 | |
Товары отгруженные (45) | 43 283,119 | |
Расчетный счет (51) | 61 979,6 | |
Итого | ||
Пассив | ||
Уставный капитал (80) | ||
Прибыль (99) | 48 771,046 | |
Фонды специального назначения (84) | ||
Расчеты по оплате труда (70) | ||
Расчеты по социальному страхованию (69) | 6603,7 | |
(02) | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 2127,3 | |
Расчеты с поставщиками и заказчиками (60) | 4320,2 | |
Итого | ||
Таблица 22. Расшифровка производственных запасов
Виды производственных запасов | Сумма, тыс. руб. | |
Материалы (10−1) | ||
Топливо (10−3) | ||
Запасные части (10−5) | ||
Вспомогательные материалы (10−6) | ||
Итого | ||
Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенном производстве
Статьи расходов | Шкафы | Секретеры | Расходы на продажу | |
Сырье и материалы | 1040,0 | 1865,5 | ||
Сушка сырья | 36,0 | 29,4 | ||
Топливо и энергия на технологические цели | 13,0 | 10,5 | ||
Основная заработная плата производственных рабочих | 388,0 | 419,6 | ||
Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 18,8 | 42,0 | ||
Отчисления на социальное страхование | 144,8 | 164,3 | ||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 163,0 | 176,2 | ||
Общепроизводственные расходы | 120,3 | 130,1 | ||
Итого: | 1923,9 | 2837,6 | 806,3 | |
Оборотная ведомость за март
Наимен. счета | С-до н.м. | Оборот за месяц | С-до к.м. | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1253,5 | 131 593,5 | ||||||
78 016,97 | 78 218,43 | 4761,54 | |||||
43,1 | 43,1 | ||||||
4744,5 | 4744,5 | ||||||
10 012,2 | 10 012,2 | ||||||
4233,8 | 4233,8 | ||||||
773,7 | 806,3 | ||||||
78 028,63 | 79 712,973 | 9515,65 | |||||
79 712,973 | 41 529,854 | 43 283,119 | |||||
61 979,6 | |||||||
48 074,6 | 48 074,6 | ||||||
6235,2 | 4320,2 | ||||||
6603,7 | 6603,7 | ||||||
2127,3 | 2127,3 | ||||||
2275,3 | 48 771,046 | ||||||
Итого: | 403 699,003 | 403 699,003 | 1 636 840,2 | 1 636 840,2 | |||
Пояснительная записка.
К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23−1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23−1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс. руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс. руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс. руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс. руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс. руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс. руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс. руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23−2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23−2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 — 1927,0 = 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты (итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23−3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25−1, 25−2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13 509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13 509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13 506 * 5711 / 13 509 = 5709,7
РСЭО (на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР (шкафы): 6106 * 4301,2 / 13 509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13 509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13 506 * 4301,2 / 13 509 = 4300,24
ОПР (на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР (шкафы): 6106 * 4233,8 / 13 509 = 1913,65
ОХР (секретеры): 7400 * 4233,8 / 13 509 = 2319,20
ОХР (итого по счету 20): 13 506 * 4233,8 / 13 509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8
РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0
ОПР = 388*31 /100 = 120,3
Секретеры:
Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0
РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2
ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1
Таблица 13:
Незавершенное производство (шкафы) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20−1):
Сырье и материалы (операция 1.1) = 19 858
Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6
Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391
РСЭО (оп.18.1) = 2581,34
ОПР (оп.19.1) = 1944,12
ОХР (оп.20.1) = 1913,65
Потери от брака (оп.24.1) = 9,5
Отходы (шкафы) операция 4.
Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1093,4 + 19 858 — 70 — 1040 = 19 841,4
Сушка сырья: 24,0 + 437,5 — 36,0 = 425,5
Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 — 13,0 = 153,2
Основная заработная плата: 363 + 6106 — 388,0 = 6081
Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 — 18,8 = 627,5
Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 — 144,8 = 2388,1
РСЭО: 150,6 + 2581,34- 163,0 = 2568,9
Далее аналогично.
Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20−2):
Сырье и материалы (операция 1.2) = 22 263
Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740
Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8
РСЭО (оп.18.2) = 3128,38
ОПР (оп.19.2) = 2356,12
ОХР (оп.20.2) = 11,6
Потери от брака (оп.24.2) = 11,6
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1900 + 22 267 — 90 — 2 — 1865,5 = 22 209,5
Сушка сырья: 28,4 + 656,3 — 0,9 — 29,4 = 654,4
Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 — 0,3 — 10,5 = 230,7
Основная заработная плата: 400 + 7400 — 12,0 — 419,6 = 7368,4
Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 — 1,2 — 42,0 = 730,2
Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 — 4,69 — 164,3 = 2883,11
РСЭО: 163,8 + 3128,38 — 5,04 — 176,2 = 3110,94
Далее аналогично.
Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).
Текущие затраты за месяц: тек. Затраты (шкафы) + тек. Затраты (секретеры).
Отходы: отходы (шкафы) + отходы (секретеры).
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.
Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 — гр.15 — гр.16 — гр.17.
Таблица 14
Шкафы по плану, всего (тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.
Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20 628,336
Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592
Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4
Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416
Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6
Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56
Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392
РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552
Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336
Производственная себестоимость = 12 484*2396 / 1000 = 36 653,024
Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088
Полная себестоимость = 36 653,024+ 684,088= 37 337,112
Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.
Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.
Сырье и материалы = 19 841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97
Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925
Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18
Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19
Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73
Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38
РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96
Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1
Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22
Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4
Производственная себестоимость = 36 048,28 /2936 * 1000 = 12 278,02
Коммерческие расходы = 233*36 048,28 / 12 484 = 696
Полная себестоимость = 36 048,28 +696= 36 744,28
Секретеры считаются аналогично.
Операция 26:
Таблица 16.
Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Колво * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000
Магазину 1:
— Шкафы = 12 484 * 1792/ 1000 = 22 371,328
— Секретеры = 17 216 * 1432 / 1000 = 24 653,312
Торговой Фирме:
— Шкафы = 12 484* 1194 / 1000 = 14 905,896
— Секретеры = 17 216 * 1030 / 1000 = 19 454,08
Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол — во / 1000
Отгружено магазину № 1:
— Шкафы = 16 100 * 404 / 1000= 6504,4
Магазину № 1:
— Шкафы = 16 100 * 1792/ 1000 = 28 851,2
— Секретеры = 22 700 * 1432 / 1000 = 32 506,4
Торговой фирме:
— Шкафы = 16 100 * 1194/ 1000 = 19 223,4
— Секретеры = 22 700 * 1130/1000 = 25 651
Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.
Таблица № 15.
Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000
— Шкафы = 12 484 * 2936/ 1000 = 36 653,024
— Секретеры = 17 216 * 2500/1000 = 43 040
Фактическая произ. себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.
Экономия (-), перерасход (+):
— Шкафы = 36 048,28 — 36 653,024 = -604,744
— Секретеры = 41 980,35 — 43 040 = -1059,65
Итого = 78 028,63- 79 693,024 = -1664,394
К операциям 27, 28: фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.
Таблица 17:
Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79 693,024
Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91 099,824
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81 384,616
Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» — «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 — 1664,394= 1871,194
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81 384,616/ 91 099,824=1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551
Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»
= -1871,194/ 91 099,824 *100 = -2,05
Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79 693,024 + (-1664,394) = 78 028,63
Далее по этой графе считаем аналогично.
Таблица 18
Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.
Итого: 5043,5 + 81 384,616= 86 428,116
Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретерымагазину № 1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81 384,616- 44 107,392
Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину № 1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирмесекретеры» = 24 653,312+19 454,08 = 44 107,392
Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42 320,724 /86 428,116= -790,87
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273
Средний процент отклонений = -1615,143 / 86 428,116 * 100 = -1,86
Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.
К операции 29:
Таблица 19:
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81 384,616
Итого = 5043,5 + 81 384,616= 86 428,116
Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.
Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86 428,116*100 = 1,83
Далее переписываем из таблицы 18.
К операции 30.
Дебет 90 -Кредит 99= 12 275,3