Заключение. 
Проведение кредитными организациями регулировочных операций с ценными бумагами и их влияние на основные показатели деятельности

Банк, как любая коммерческая организация находится в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, источников получения дополнительной прибыли. Прибыль — основной индикатор деятельности банка, позволяющий понять насколько эффективно он работает. Стабильная эффективная деятельность банка влияет на стоимость самого банка и размер капитала его акционеров, способствует привлечению новых инвесторов с целью расширения банковского бизнеса, повышает степень доверия вкладчиков и кредиторов.

Используя различные коэффициенты оценки доходности, можно сделать вывод о качестве менеджмента, выделить наиболее прибыльные направления деятельности кредитной организации, определить уровень ее инвестиционной привлекательности для привлечения новых инвесторов, расширения банковского бизнеса.

Управление прибылью тесно связано с принимаемыми банком рисками. Перед банком стоит задача не просто найти ресурсы для активных операций и обеспечить возврат привлеченных средств по требованию владельца, а привлечь ресурсы, оптимальные по сроку и цене, и разместить их так, чтобы покрыть расходы по привлечению, получив при этом прибыль. Характер банковской деятельности предопределяет возможность получения большого дохода и вместе с тем обуславливает наличие высокого риска. Все большую долю в доходах банка занимают доходы от нетипичных для российских банков операций: финансовое посредничество, интернет-банкинг, финансовый консалтинг, торговля на финансовых рынках производными ценными бумагами, продажа ссуд третьим лицам (секьюритизация активов). Появление в банковском бизнесе новых продуктов и процессы интернационализации банковского бизнеса привели к увеличению концентрации различных видов риска. Усложнились применяемые банками методики мониторинга и оценки банковских рисков, что предполагает повышение качества финансового менеджмента. Таким образом, управление финансовым результатом — важная составная часть банковского менеджмента, цель которого заключается в обеспечении необходимого уровня рентабельности и ликвидности, оптимизации рисков, и соответствии параметров деятельности банка законодательно установленным нормативам.

Для органов банковского надзора финансовый результат банка — один из индикаторов финансовой устойчивости банка. В соответствии с требованиями указания Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» финансовый результат (доходность) оценивается через систему финансовых коэффициентов. Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций банка в целом. В рамках настоящего указания оценке подлежат, в основном, количественные характеристики общего финансового результата банка и структуры доходов и расходов по видам деятельности. Исключением является лишь показатель структуры доходов, который предполагает выделение из общего финансового результата доходов (расходов), полученных от разовых операций: штрафов (пени, неустоек), полученных (уплаченных), доходов (расходов) от реализации основных средств, судебных издержек. Количественная оценка доходности важна для выявления у банка слабых сторон в его работе, например, выявления низкодоходных направлений деятельности.

Количественные оценки доходности банка не дают качественную характеристику финансового результата, которая необходима для адекватной оценки финансовой устойчивости банка и перспектив его деятельности. Составить компетентное мнение о качестве и «реальности» финансового результата возможно только посредством контактного надзора — проведения инспекционной проверки. В целях установления реальной картины функционирования банка органам надзора необходимо владеть полноценной информацией об операциях, оказывающих существенное влияние на финансовый результат. Главным возможным источником получения данной информации являются материалы, формируемые по итогам инспекционных проверок. Совершенствование процедур проведения инспекционных проверок и усиление их содержательной составляющей предполагает необходимость обновления и совершенствования методологического и методического обеспечения инспекционной деятельности, создания общей методической основы для проверки финансового результата банка.

В целях рационального решения задач, поставленных перед инспектированием, в применении содержательного подхода, выработки им более качественных, компетентных, обоснованных и адекватных материалов по итогам проверки, должны быть выработаны четкие критерии оценки различных направлений деятельности кредитной организации, в том числе оценке финансового результата, стандартизированы требования к структуре акта проверки.

В данном направлении Банком России были предприняты определенные действия. Банк России выпустил «Методические рекомендации по организации и проведению тематических инспекционных проверок банков при рассмотрении повторных ходатайств банков о вынесении заключения Банка России о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов» от 30.03.2005 № 49-Т, в котором изложены рекомендации по проведению оценки доходности и правомерности формирования финансового результата. К сожалению, действие рекомендаций распространяется только на повторные тематические проверки по вхождению банков в систему страхования вкладов. Распространение действия документа на комплексные и часть тематических инспекционных проверок будет способствовать совершенствованию содержательной части акта проверки в целом, и его отдельных разделов, в частности, раздела о правомерности формирования финансового результата банка.

В настоящее время разработан проект методических рекомендаций по примерной структуре и содержанию акта проверки кредитной организации, в котором должны найти отражение вопросы качественной оценки формирования банком финансового результата.

Совершенствование методологического и методического инструментария, безусловно, будет способствовать рационализации, оптимизации и повышению эффективности проводимых инспекционных проверок, а также совершенствованию анализа, систематизации и обобщению результатов проверок кредитных организаций.

Ориентация инспекционных проверок должна быть нацелена на текущую и перспективную оценку финансовой устойчивости кредитных организаций через оценку качества доходов, источников их формирования, операций, в результате которых были сформированы наиболее значимые доходы и произведены расходы. В ходе инспекционной проверки должна оцениваться построенная в банке система управления рентабельностью банка, которая предполагает оценку ее элементов по действующим внутрибанковским документам и управленческой отчетности:

• — функциональных обязанностей подразделений банка, участвующих в управлении прибылью банка;
• — планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;
• — применяемых методик оценки рентабельности деятельности банка;
• — применение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Оценка сложившейся в банке системы управления эффективностью позволит органам банковского надзора сформировать профессиональное мнение о перспективах эффективного функционирования банка в условиях рынка. Оптимизация надзора не подразумевает отказа от оценки количественных параметров деятельности кредитных организаций, однако во главу угла надзора должны встать будущие перспективы деятельности кредитных организаций и их своевременная диагностика.

Главной проблемой в оценке качественной составляющей финансового результата банка является отсутствие в практике надзорного реагирования действенных процедур и инструментов воздействия на банк, сформировавший «сомнительные» доходы. Отсутствие законодательных норм, необходимых для признания «сомнительных» сделок банка недействительными (неправомерными), не позволяет предъявить банку требование о корректировке итогового финансового результата на сумму «ненадлежащих» по качеству доходов.

В последнее время в практике инспекционной работы предпринимаются попытки применения нового инструмента надзорного реагирования — по спорным и неоднозначным вопросам формируется мотивированное суждение. При оценке спорного по качеству финансового результата банка применение мотивированного суждения необходимо в случае наличия на балансовых счетах актива, который экономически взаимосвязан с «сомнительными» сделками по формированию дохода (практический пример 3 дипломной работы). Применение мер надзорного реагирования на основании мотивированного суждения возможно при неадекватной оценке банком риска по данному «взаимосвязанному активу» и величине сформированного резерва, несоответствующего принятым банком рискам.

Следует отметить, что мотивированное суждение должно быть контролируемо и обоснованно, должно обеспечивать формирование достоверной и востребованной информации. Законодательное закрепление полномочий Банка России на вынесение мотивированных суждений при проведении проверок и осуществлении дистанционного надзора будет означать существенное повышение их значимости, но одновременно и усиление требований к их качеству.