Роль инспекционных проверок в предотвращении фиктивной капитализации и инструменты, используемые в ходе проверок

Важная роль в выявлении фиктивной капитализации банковского сектора и ее предотвращении отведена инспекционным подразделениям Банка России.

Инспекционная деятельность Банка России — составная часть банковского регулирования и банковского надзора, которая включает в себя непосредственное (с выходом на место) проведение проверок кредитных организаций (их филиалов) и их организационное, методологическое и иное обеспечение. Деятельность инспекционных подразделений направлено на оценку реального финансового состояния кредитных организаций и их филиалов, выявление ситуаций, угрожающих интересам кредиторов и вкладчикам, проверку соблюдения действующего банковского, валютного законодательства и нормативных актов Банка России. Результатом инспекционной проверки должна быть информация об объекте проверки, содержащая описание реального финансового состояния кредитной организации (филиала), определяющие характеристики и показатели его деятельности, описание неблагоприятных для клиентуры банка ситуаций, а также сведения о соблюдении требований нормативных актов, регламентирующих банковскую деятельность. Базовые положения относительно проверок кредитных организаций, как одной из функций Банка России, связаны с положениями Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Инспекционная деятельность Банка России в последние годы направлена на повышение транспарентности деятельности кредитных организаций и, в частности, на идентификацию и раскрытие информации о реальных владельцах кредитных организаций, контроль за их финансовым состоянием, а также повышение требований к должностным лицам кредитных организаций и их деловой репутации.

Инспекционная деятельность Банка России, помимо выполнения основных задач банковского надзора, в 2004 году и по сентябрь 2005 года связана с организацией проверок кредитных организаций в целях оценки соответствия банков критериям их участия в системе страхования вкладов граждан.

В связи с реализацией Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» возросла актуальность поставленной задачи инспекционным подразделениям в выявлении фактов фиктивной капитализации при проведении проверок в кредитных организациях.

В результате инспекционных проверок в 2004 году корректировку собственных средств (капитала) по предложению Банка России произвели 14 кредитных организаций на общую сумму 413,5 млн. рублей. По результатам рассмотрения на Комитете банковского надзора Банка России представленных территориальными учреждениями Банка России материалов по данному вопросу было направлено предписание о корректировки капитала 4 кредитным организациям на сумму 614,2 млн. рублей. В текущем году (2005) Комитетом банковского надзора принято решение о корректировке капитала по 8 кредитным организациям на общую сумму 4459 млн. рублей Итоги развития банковского сектора и банковского надзора за 2002 — 2004 годы.

E-mail: Этот адрес e-mail защищен от спам-ботов. Чтобы увидеть его, у Вас должен быть включен Java-Script Copyright © 2000;2005 ЦБ РФ.

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок проведения и организацию инспекционных проверок, являются Инструкция Банка России от 25.08.2003 № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации» (далее — Инструкция № 105-И) и Инструкция Банка России от 01.12.2003 № 108-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)» (далее — Инструкция № 108-И).

Новые подходы к организации и проведению проверок кредитных организаций основываются на зарубежном опыте и результатах практической работы инспекционных подразделений Банка России. Предусмотрено создание комплексной, тщательно продуманной, эффективной системы инспекционной деятельности, обеспечивающей органичное взаимодействие со всеми подразделениями Банка России.

В Инструкции № 105-И закреплены нормы, нацеленные на создание комплексного механизма взаимодействия кредитных организаций с Банком России. Установлена дифференциация результатов проверки на окончательные и промежуточные с целью повышения оперативности надзорного регулирования при обнаружении существенных нарушений. Применение принципа существенности основано на оценке величины искажения данных учета, отчетности и иной информации, обусловленного выявленными фактами нарушений в деятельности банка. Выводы о существенности выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации основываются на мотивированных суждениях членов рабочей группы о результатах проверки документов, полученных от банка, и на расчетах инспекторов.

Определение существенности выявленных фактов недостоверности учета, отчетности банка, фактов нарушений и недостатков в деятельности банка может также производиться исходя из экономической сущности или на основании анализа факторов, учитываемых при вынесении мотивированного суждения.

Достоверность и объективность результатов инспекционных проверок должна обеспечиваться на основе взаимодействия рабочей группы с органами управления кредитной организации. Особое внимание уделяется смещению акцента с проверки соответствия проводимых банком операций, действующим нормативно-правовым актам на оценку их содержания.

Введено мотивированное суждение, как основа оценки финансового состояния и перспектив функционирования кредитных организаций. Комитетом банковского надзора Банка России принято решение об отражении мотивированного суждения в докладной записке о результатах проверки. По решению рабочей группы мотивированное суждение может быть отражено в акте проверки кредитной организации. Подведение нормативной базы под мотивированное суждение является одним из решающих факторов в повышении эффективности инспекционных проверок. Практически в ходе каждой проверки кредитной организации выявляются в ее деятельности факты, не противоречащие законодательным и нормативным актам, но которые в любой момент или в перспективе могут оказать самое негативное влияние. Кредитные организации не соглашались на включение в акт проверки этих обстоятельств, ссылаясь на то, что инспекция не имеет на это право, так как банк не нарушает установленных норм. Отражение мотивированного суждения в докладной записке тоже не очень приветствовалось, поскольку требовалось принимать какие-то меры по, казалось бы, вполне благополучной кредитной организации.

Инструкция № 108-И устанавливает порядок организации инспекционной деятельности Банка России в соответствии со статьей 73 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», регламентирует полномочия структурных подразделений Банка России и порядок их взаимодействия при организации и проведении проверок кредитных организаций. Основная цель данного нормативного акта заключается в формировании действенного механизма инспектирования путем совершенствования территориального и функционального принципов организации и проведения проверок кредитных организаций и координации инспекционной деятельности для обеспечения финансовой устойчивости банковского сектора.

Результаты инспекционной проверки оформляются актом проверки и докладной запиской. В этих документах отражаются выводы рабочей группы по результатам проверки, а также иная надзорная информация, необходимая для определения размера рисков, активов, пассивов кредитной организации, величины и достаточности собственных средств, а также оценки систем управления рисками и организации внутреннего контроля, финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации. Таким образом, акты инспекционных проверок и докладные записки о наличии нарушений и недостатков, допускаемых кредитными организациями, являются важнейшими документами, на основании которых, Банк России может применять санкции по отношению к нарушителям.

Для взаимодействия с проверяемыми кредитными организациями инспекционной службе очень важны нормативные документы и методологические наработки, позволяющие качественно проводить инспекционные проверки.

В связи с этим рассмотрим проект Письма Банка России «О Методических рекомендациях по проведению проверок кредитных организаций по вопросу правомерности формирования уставного капитала и определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации» (далее — проект Методических рекомендаций).

В рамках предпроверочной подготовки, до выхода на проверку в банк, по имеющимся в юридическом деле кредитной организации документам, следует определить:

• -наличие изменений в составе учредителей банка, а также величины ее уставного капитала;
• -источники формирования собственных средств (капитала) банка, оказывающие существенное влияние на величину собственных средств (капитала);
• -лица, которые могут прямо или косвенно принимать участие в формировании собственных средств (капитала) кредитной организации, в том числе уставного капитала (далее — контрагенты);
• -признаки неправомерного формирования уставного капитала и источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием инвесторами кредитной организации ненадлежащих активов.

Для получения данной информации в ходе предпроверочной подготовки необходимо изучить:

• — изменения, внесенные в учредительные и внутренние документы банка, сведения о размере уставного капитала (размере изменений уставного капитала) и порядке его формирования, о порядке формирования и использования иных фондов, сведения о системе органов управления кредитной организации, ее аффилированных лицах;
• -акты комплексных, тематических проверок, докладных записках о результатах проверки в части выявленных фактов недостоверности учета, отчетности, фактов нарушений, оказавших влияние на величину собственных средств (капитала);
• -аудиторские заключения по финансовой, бухгалтерской отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую проверке, в части наличия оговорок, ограничений при проведении обязательного аудита;
• -информацию и отчетность, которые могут свидетельствовать о значительных изменениях в банке, и которые могут оказывать влияние на величину собственных средств (капитала), в том числе формирование уставного:
• -расчет собственных средств (капитала) (форма отчетности 409 134), оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета; отчеты о прибылях и убытках; информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности; данные о крупных кредитах; сведения о резервах на возможные потери; сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;
• -список учредителей банка; отчеты о составе участников банковской (консолидированной) группы; список аффилированных лиц;
• -ежеквартальные отчеты по ценным бумагам;
• -бизнес-план, и иные сведения и отчетность банка, которыми располагает Банк России, необходимые для проведения предпроверочной подготовки.

Если на этапе предпроверочной подготовки установлены признаки использования учредителями банка при формировании собственных средств (капитала) ненадлежащих активов (в случаях проведения ими платежей в оплату уставного капитала или источников собственных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, то рекомендуется проанализировать целесообразность организации и проведения встречной проверки кредитной организации, в т. ч. расположенной вне пределов территории, подведомственной территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью соответствующей кредитной организации или филиала.

Следует подчеркнуть важность проведения предпроверочной подготовки, которая формирует не только общее представление о проводимых в банке операциях, акционерах (участниках), руководстве банка, но и позволяет сокращать сроки проверки.

Проверку по вопросу оценки правомерности формирования уставного капитала кредитной организации и определения величины собственных средств (капитала), находясь уже в банке целесообразно проводить в три этапа:

• 1 этап — проверка правомерности формирования уставного капитала;
• 2 этап — проверка правомерности определения величины собственных средств (капитала);
• 3 этап — обобщение информации, полученной по результатам проверки правильности формирования источников собственных средств (капитала) кредитной организации, с целью определения величины собственных средств (капитала) и оценке качества действующей в банке системы внутреннего контроля за правильностью формирования источников собственных средств (капитала), а также оценки достоверности учета (отчетности) в части формирования доходов и расходов банка.

На основании проверки правомерности определения величины собственных средств (капитала), включающей проверку правомерности включения в него всех источников и показателей, уменьшающих величину основного и дополнительного капитала, дается оценка достоверности величины собственных средств (капитала) банка.

Оценка достоверности отражения в учете, отчетности банка операций по формированию уставного капитала, а также иных источников собственных средств, осуществляется на всех этапах проверки.

Особое внимание во время проведения инспекционной проверки кредитной организации уделяется оценке правомерности формирования капитала банка. Для качественного анализа деятельности банка очень важно понимание того, кто принимает решения в кредитной организации вне зависимости от того, какую официальную позицию занимает то или иное лицо (лица). Необходимо правильно оценить влияние фактов опосредованного владения акциями (долями) на возможность определения ключевых решений в деятельности кредитной организации.

Таким образом, важнейшая проблема отражения в финансовой отчетности банков суммы собственных средств заключается в степени прозрачности учредителей и реальности составляющих элементов капитала банка.

Целью проверки правомерности формирования уставного капитала является оценка достоверности информации, представляемой кредитной организацией в Банк России в соответствии с Инструкцией № 109-И, которая проводится по следующим направлениям, с обязательным отражением результатов в акте проверки:

• -установление факта наличия или отсутствия связи одних приобретателей акций, долей банка с другими приобретателями, владельцами акций, долей кредитной организации;
• -установление учредителей банка и лиц, группы лиц, способных прямо или косвенно оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка;
• -установление факта наличия или отсутствия прямого или косвенного существенного влияния проверяемой кредитной организации на другое юридическое лицо;
• -оценка финансового положения учредителей, участников кредитной организации;
• -выявление и анализ признаков необоснованного формирования уставного капитала кредитной организации с использованием ненадлежащих активов либо с применением учредителями, участниками подозрительных операций, требующих повышенного внимания и несущих в себе риск отмывания незаконных доходов.

При проверке правомерности формирования уставного капитала кредитной организации необходимо обратить внимание на соответствие сведений, полученных в ходе проверки, сведениям, представленным кредитной организацией в Банк России об учредителе, (участнике), в частности, о: полном наименовании учредителя; фамилии, имени, отчестве руководителя учредителя, участника (для юридического лица); паспортных данных (для физического лица); реквизитах; размерах долей в уставном капитале кредитной организации; количестве голосов, принадлежащих учредителю (участнику); категориях (типах) акций, принадлежащих учредителю (участнику) (для кредитной организации, действующей в форме акционерного общества).

В ходе проверки устанавливаются факты наличия или отсутствия связи одних приобретателей акций (долей) банка с другими приобретателями, владельцами акций (долей). Проверка проводится в порядке, приведенном в пункте 1 приложения 8. По предоставленным в Банк России от приобретателейфизических лиц сведениям для оценки финансового положения приобретателя акций (долей) кредитной организации и заключений кредитных организаций об оценке финансового положения приобретателя в целях определения достаточности собственных средств (капитала) учредителей банкафизических лиц, изучается финансовое положения физических лиц — учредителей (участников) кредитной организации. Указанные документы составляются в соответствии с Положением № 268-П.

При выявлении схем с использованием денежных средств, полученных прямо или косвенно через третьих лиц от самой кредитной организации, при формировании уставного капитала кредитной организацией (примерная схема приведена в приложении 9) полученную информацию удобнее отражать в таблице, приведенной в приложении 10, отражающую структуру собственности банка по каждому учредителю.

Устанавливаются учредители банка и лица, способные прямо или косвенно оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации. Порядок проверки предложен в пункте 2 приложения 8. Для установления наличия или отсутствия прямого, косвенного существенного влияния проверяемого банка на других юридических лиц проводится проверка в порядке, рекомендованном пунктом 3 приложения 8 .

В случае выявления взаимосвязи между учредителями банка, участниками (акционерами) учредителей (участников) банка и иными третьими лицами данным лицам уделяется особое внимание в ходе дальнейшей проверки.

Необходимо обратить внимание на операции, проводимые между указанными лицами в проверяемом банке, объем которых превышает пять процентов величины их чистых активов.

Для осуществления контроля за правомерностью оплаты приобретателями акций кредитной организации Банк России непосредственно в кредитной организации проводит обязательную проверку источников средств, вносимых в оплату ее акций, финансового положения приобретателей этих акций и наличия у них собственных средств (чистых активов), достаточных для оплаты приобретаемых ими акций кредитной организации в случаях:

• -при увеличении уставного капитала кредитной организации более чем на 20% от ранее зарегистрированного размера ее уставного капитала;
• -при наличии оснований, что оплата акций кредитной организации произведена с нарушением установленных требований.
• -отсутствия заключения Банка России о финансовом положении учредителей (участников) кредитной организации.

При проверке формирования источников собственных средств (капитала) необходимо использовать Положение Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (далее Положение № 215-П) и Указание от 10.02.2003 № 1246-У «О действиях при выявлении фактов (признаков) формирования источников собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов». Банк России продолжает работу, направленную на повышение качественных параметров банковского капитала, корректировку капитала в случае использования схем фиктивной капитализации, предотвращение использования таких схем.

В соответствии Положением № 215-П предусматривается исключение из расчета капитала той части источников собственных средств (уставного капитала, эмиссионного дохода, прибыли и других), для формирования которой были использованы ненадлежащие активы.

Оценку качества источников формирования собственных средств (капитала) следует производить на даты, характеризующиеся существенным ростом источников собственных средств, например, оплаты уставного капитала, даты, на которые произошли существенные изменения в составе акционеров в результате осуществления операций по покупке (продаже) акций банка на вторичном рынке, а также на даты, на которые имеется информация о возможности манипулирования данными/отчетности, например, в случаях, когда увеличение уставного капитала сопровождается резким ростом кредитно-вексельного портфеля, остатков на счетах клиентов банка.

Об использовании банком ненадлежащих активов при формировании источников собственных средств может свидетельствовать факт нахождения длительное время без движения в портфеле банка кредитов, выданных одному заемщику или группе связанных заемщиков либо учтенных векселей одного векселедателя или группы связанных векселедателей (данный факт можно установить на основе отчетности по форме 118 «Данные о крупных кредитах»).

Введенное понятие «ненадлежащие активы», определено не как жесткая формула соотношения тех или иных балансовых счетов, а исходя из принципа формирования активов.

Под ненадлежащими активами в целях определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций понимается имущество, предоставленное инвестору самой кредитной организацией (прямо либо через третьих лиц), а также имущество, предоставленное другими лицами, в случае, если кредитная организация приняла на себя риски понесения потерь, возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.

Трудности применения данного подхода, связанного с формулировкой «ненадлежащие активы», вытекают из того, что слишком размыта граница между надлежащими и ненадлежащими активами. Скорее всего, со временем возникнет необходимость уточнить определение ненадлежащих активов. Международные стандарты учета трактуют активы, как нечто, что приносит доход или дает возможность рассчитывать на получение дохода в будущем. Все остальное можно подвести под определение «ненадлежащих активов», так как главный признак фиктивной капитализации — это наличие в балансе банка активов, не приносящих доход.

Такими активами могут быть кредиты, выданные акционерам для покупки акций банка под льготные проценты. С введением в действие с 1 августа 2004 года Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» такие активы затерялись в общей массе кредитов. Согласно Положению, по активам, предоставленным по ставке менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России, необходимо создавать резерв не ниже 21%. Две пятых ставки рефинансирования составляет 5,6%. Акционеры и банки вынуждены увеличивать процентную ставку, так как создание довольно крупного резерва по третьей группе качества активов негативно скажется на финансовом результате и как следствие, на величине собственных средств.

В связи с этим, выделить теперь возможный объект «ненадлежащих активов» из общей массы льготных и прочих и доказать, что именно таковыми они являются, будет гораздо труднее на стадии дистанционного надзора.

Для осуществления контроля за правомерностью оплаты приобретателями акций, долей кредитной организации, представители Банка России проводят непосредственно в данной кредитной организации обязательную проверку источников средств, вносимых в оплату ее акций, финансового положения приобретателей этих акций и наличия у них собственных средств (чистых активов), достаточных для оплаты приобретаемых ими акций банка. Такая проверка проводится в следующих случаях: при увеличении уставного капитала кредитной организации более чем на 20 процентов от ранее зарегистрированного размера ее уставного капитала; при наличии предусмотренных федеральными законами и нормативными актами Банка России оснований предполагать, что оплата акций кредитной организации произведена с нарушением установленных требований.

Оценка финансового положения учредителей (участников) кредитной организации проводится на основании Положения Банка России № 218-П (для учредителей — юридических лиц) и Положение Банка России № 268-П (для учредителей — физических лиц).

При оценке финансового положения учредителей особое внимание обращается на учредителей (участников):

• -имеющих статус некоммерческих организаций (фонды, центры, ассоциации и т. п.). При этом следует изучить продолжительность их функционирования, соответствие их юридической формы и официальной цели деятельности, оценивать качество и происхождение источников поступающих на их счета средств, направляемых ими на оплату акций (долей), либо в другие источники собственных средств;
• -не связанных между собой прямыми и косвенными признаками, но создаваемых в целях непрозрачной смены учредителей (участников) путем проведения сложных, заведомо запутанных цепочек крупных финансовых операций по купле-продаже, мене акций кредитной организации;
• -зарегистрированных, вновь создающих фирмы по юридическому адресу, совпадающему с юридическим адресом кредитной организации и (или) учредителя (участника) кредитной организации;
• -чистые активы, которых формируются не от результата деятельности, а на правах правопреемников от ликвидированного предшественника-участника кредитной организации.

При выявлении в ходе проверки фактов, подтверждающих наличие у учредителей банка обстоятельств, не позволяющим признать финансовое положение приобретателей удовлетворительным, выносится мотивированное суждение о неудовлетворительном финансовом положении учредителя кредитной организации.

Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в следующих случаях:

• — если в отношении них имеются вступившие в силу решения судебных органов о признании их несостоятельными (банкротами);
• — при наличии у них задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами (без учета решений уполномоченного органа о реструктуризации их задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);
• — при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов к их расчетным счетам длительностью свыше 10 дней;
• — если для оценки финансового положения приобретателя требуется представление данных за три последних года деятельности и из представленной информации можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов Примечание. В качестве реальных активов следует рассматривать активы приобретателя, которые в зависимости от вида деятельности характеризуют его деятельность в течение отчетного (анализируемого) периода. К таким показателям относятся абсолютный уровень (либо колебания) за отчетные (анализируемые) периоды запасов сырья, материалов, готовой продукции и товаров, инвестиций, расходов на осуществление деятельности, предусмотренной уставом, и т. д., выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России.

Для определения контрагентов кредитной организации, которые могут прямо или косвенно принимать участие в формировании уставного капитала кредитной организации, устанавливаются:

• -кредитные организации — корреспонденты, в том числе банки — нерезиденты;
• -учредители кредитной организации, являющиеся клиентами кредитной организации;
• -учредители кредитной организации, входящие в состав банковской группы, холдинга;
• -аффилированные лица кредитной организации.

Устанавливаются кредитные организаций, являющиеся учредителями кредитной организации, в том числе банки — нерезиденты, с которыми кредитной организацией установлены корреспондентские отношения, аффилированные лица, аффилированные лица, принадлежащие к группе лиц, которой принадлежит кредитная организация.

По каждой кредитной организации — корреспонденту (банку — нерезиденту), являющейся учредителем кредитной организации, запрашиваются договоры об установлении корреспондентских отношений.

Для оценки деловой репутации банков — нерезидентов, являющихся учредителями (участниками) кредитной организации, проводится анализ данных инвестиционных рейтингов и выявляются банки-нерезиденты, имеющие инвестиционные рейтинги ниже категории «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor s), Fitch IBCA, Moodys.

Устанавливается круг лиц, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит данная кредитная организация в порядке, приведенном в приложением 8.

В случае, если кредитная организация является участником финансово-промышленной группы, то устанавливаются физические лица, являющиеся:

• -членами совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации или иных коллегиальных органов управления участников финансово-промышленной группы (за исключение исполнительных органов участников финансово-промышленной группы);
• -членами коллегиального исполнительного органа участника финансово-промышленной группы.

При установлении факта (признака) наличия или отсутствия связи одних приобретателей акций (долей) кредитной организации с другими приобретателями для наглядности следует схематично изобразить участников кредитной организации с указанием доли каждого участника, а также доли учредителей учредителя кредитной организации.

Для определения достаточности собственных средств (капитала) учредителей банка для внесения в уставный капитал проводится анализ правомерности формирования чистых активов учредителей банка. При этом выявляются операции и сделки, наиболее часто проводимые кредитной организацией для формирования чистых активов учредителей, перечень которых, рекомендованный Банком России, приведен в приложении 11.

В целях повышения эффективности работы при оценке качества капитала банка при проведении повторных проверок целесообразно оценивать Данный порядок проверки рекомендован Банком России в письме от 30.03.2005 № 49-Т (глава 4):

• -соблюдение банком порядка определения собственных средств (капитала), установленного Банком России;
• -являются ли активы, полученные банком в результате замены ненадлежащих активов, реальными;
• -наличие фактов (признаков) формирования банком собственных средств (капитала) (их части) с использованием ненадлежащих активов после даты направления территориальным учреждением Банка России заключения по результатам заключительного анализа по итогам рассмотрения первичного ходатайства банка о вынесении заключения Банка России о соответствии банка требованиям к участию в системе страхования вкладов.

При оценке правомерности замены банком ненадлежащих активов реальными активами особое внимание рекомендуется уделять:

— операциям и сделкам, имеющим признаки ненадлежащих активов, включая сделки, по которым сумма сделки равнозначна суммам средств, внесенных учредителями (участниками) банка в оплату уставного капитала как в период, предшествующий оплате доли в уставном капитале, так и в момент ее оплаты либо позднее. При этом целесообразно установить цели получения ссуд, фактическое направление денежных средств, полученных по ссуде, и источники денежных средств, направленных на ее погашение, с отражением результатов в материалах проверки;

При анализе информации, предоставленной банком, подтверждающей факт замены ненадлежащих активов реальными, рекомендуется обратить внимание на ее отражение в акте проверки (с приложением копий документов), в том числе:

• -о движении денежных средств по счетам банка при погашении ссуды;
• -об источниках погашения ссуд и их возможном использовании при замене ранее выявленных ненадлежащих активов.

В случае невозможности оценки правомерности замены ненадлежащих активов реальными активами рекомендуется обратить внимание на отсутствие существенного различия между величиной сформированных резервов на возможные потери под активы, имеющиеся на балансе банка в проверяемом периоде, и выявленной суммой источников собственных средств (капитала) (их части), сформированной ненадлежащими активами.

Результатом работы инспектора при проведении проверки правильности формирования капитала является экспертная оценка операциям и сделкам, связанным с формированием капитала банка. Эта оценка труднее тем, что требует применения мотивированного суждения и соответствующего отношения к возможности сформулировать такое мотивированное суждение со стороны законодателя. Инспектор должен ясно отдавать себе отчёт в том, что на основании его мотивированного суждения применяются меры воздействия. В связи с этим инспектору при формировании мотивированного суждения необходимо опираться на факты нарушения банком законодательства и нормативных актов Банка России. При этом инспектору необходимо знать границы применения и критерии мотивированного суждения, а также инструментарий по его применению.

Таким образом, инспектору необходимо знать границы применения субъективного суждения, критерии мотивированного суждения и инструменты по его выработке и применению.

В обязательном порядке в акте проверки отражается информация о рисках, принимаемых банком при осуществлении операций, их концентрация по видам операций групп клиентов, являющихся аффилированными по отношению к банку или по отношению друг к другу. В том числе с разбивкой по отраслям промышленности, и, в частности, при совершении крупных сделок и операций со связанными с кредитной организацией лицами в соответствии с Указанием оперативного характера Банка России от 5 мая 2003 года № 68-Т «О связанном кредитовании». Указываются сведения о необычных (разовых) и нестандартных по экономическому содержанию операциях и сделках, оказавших существенное влияние на финансовое состояние, выполнение пруденциальных норм деятельности кредитной организации.

Для подтверждения выявленных фактов или признаков формирования источников собственных средств (капитала) с использованием инвесторами кредитной организации ненадлежащих активов, в соответствии с требованиями п. 7.4.3 Инструкции № 105-И к акту проверки прилагаются копии документов кредитной организации, полученные в ходе проверки и заверенные соответствующим образом кредитной организации. В том числе сведения:

• · об операциях, сделках с активами кредитной организации и о документах, их копиях, полученных от кредитной организации в ходе проверки, на основании анализа которых рабочей группой было вынесено мотивированное суждение о фактах формирования источников собственных средств (капитала) с использованием инвесторами кредитной организации ненадлежащих активов;
• · о нарушениях кредитной организацией методики определения собственных средств (капитала).

В случае недостаточного документарного обоснования мотивированного суждения рабочей группы и (или) выявления на совещании с руководителем кредитной организации невозможности устранения разногласий с кредитной организацией, мотивированное суждение отражается в докладной записке о результатах проверки. Для того, чтобы подтверждающие документы можно было применить в качестве элемента доказательной базы при обсуждении с кредитной организацией мотивированного суждения и, в случае необходимости, при судебном рассмотрении существа вопроса, они должны содержать полный объем информации о фиктивной сделке и с помощью них можно было бы проследить все этапы совершения данной операции.

Такой сбор информации возможен, если проведение схемы ограничивается в рамках одной кредитной организации. Но банки этого давно уже не делают. В схеме, как правило бывают задействованы минимум две кредитные организации. В такой ситуации инспекционная группа встает в тупик: схема на лицо, для этого достаточно посмотреть один счет (юридическое дело и движение денежных потоков) и взять подтверждающие документы, но этот счет находится в другой кредитной организации и взять информацию не возможно. Так как входить в кредитную организацию с целью проверки инспекционная служба может только на основании соответствующих документов и утвержденного Сводного годового плана, в исключительных случаях на внеплановые проверки, порядок назначения и проведения которых еще более усложнен. Кредитные организации, зная об этом, смело проводят схемы даже в масштабах одного региона, открывая однодневные счета на фиктивных клиентов.

Необходимо чтобы оперативная деятельность устанавливалась на межрегиональной основе, посредством установления взаимосвязи между инспекционными подразделениями через оперативные запросы.

Такой характер инспекционной деятельности позволит повысить качество инспекционных проверок, обоснованность мотивированных суждений, вследствие чего, снижается риск принятия ошибочных решений. И главное, может рассматриваться, как условие и предпосылка предотвращения фиктивной капитализации.

Таким образом, инспекционные проверки являются основным инструментом в процессе противодействия фиктивной капитализации, мониторинга состояния капитальной базы. Роль экспертных суждений, формируемых на основе первичной документации, возрастает в условиях перехода к риск — ориентированному надзору, нацеленному на качественную оценку деятельности кредитных организаций. Новые нормативные документы, меняющие подходы (отходящие от формализованных процедур надзора), предъявляют требования к:

• -повышению квалификации инспекторов — экспертов и их умению подготавливать мотивированные заключения, выносить экспертные суждения;
• -разработке стандартов инспекционной деятельности, обеспечивающих единый подход к оценке и классификации нарушения, в т. ч. степени их существенности;
• -изменению организационных вопросов проведения инспекционных проверок;
• -включению в существующую схему проверок института кураторства с четким определением механизма взаимодействия кураторов и инспекционных подразделений.

Для оказания практической помощи при проведении предварительного анализа проверяемого банка, проведении проверки уже в самой кредитной организации, обработке и систематизации материалов проверок необходимо совершенствовать информационно — аналитическое обеспечение инспекционных подразделений и в целом банковского надзора. Основными направлениями, способными решить данную задачу, могут быть:

• -разработка и внедрение методик предпроверочного анализа деятельности банка, оценки его финансового состояния;
• — установление четких требований к качеству и содержанию актов проверок и докладных записок;
• -подготовка методических основ выявления недостоверности учета (отчетности) и оценка выполнения нормативных требований;
• -децентрализации обработки информации на уровне инспекционных подразделений Банка России;
• -по внедрению в эксплуатацию автоматизированной системы инспекционного подразделения (АСИП), предусматривающую ведение баз данных ГИКО, позволяющих более эффективно работать с результатами проверок, проводить их систематизацию, обобщение и анализ;
• -реализации результатов проверок в рамках аналитических и информационных систем единой информационно-вычислительной системы Банка России.