Организация бухгалтерского учета ООО «Славрис»

Учет основных средств в ООО «Славрис» ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляются на основании акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект. Предприятие имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановленной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. В ООО «Славрис» амортизация начисляется линейным способом согласно учётной политике организации. Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования. На предприятии, ежегодно приказом директора назначается комиссия, которая в течение года определяет срок полезного использования основных средств, присваивает код ОКОФ, занимается переоценкой и инвентаризацией основных средств. Поступившие основные средства принимаются к учету в программе 1С документом «поступление основных средств», которые заполняется на основании первичных документов на приобретение основных средств и протокола комиссии. Бухгалтер в программе 1С заполняет наименование объекта, код ОКОФ, срок эксплуатации, стоимость с выделением НДС, краткую характеристику объекта, присваивается инвентарный номер, так же в справочнике сотрудников бухгалтер выбирает материально ответственных лиц, и при этом автоматически формируются проводки: Дт08 Кт60 — для основных средств, не требующих монтажа; Дт07Кт60 — основных средств к установке. Печатной формой данного регистрационного документа является — «акт приемки передачи основных средств» форма ОС-1, инвентарная карточка форма ОС-6, при этом одновременно заполняется инвентарная книга и ведомость начисления амортизации. Форма ОС-1 подписывается материально-ответственным лицом, гл. бухгалтером и утверждается директором. Инвентарная карточка ОС-6 содержит все сведения об основном средстве, о его движении на предприятии, подписывается бухгалтером и в печатной форме хранится в бухгалтерии. Инвентарная карточка обновляется после каждого изменения параметра учета основного средства: изменение стоимости после переоценки; перемещение внутри предприятия; изменение материально ответственного лица; модернизации или ремонта основного средства. При ремонте основных средств, на основании документов подрядчика, или заключения комиссии заполняется документ форма ОС-3, в котором отражена сумма, потраченная на ремонт или модернизацию. В программе 1С начисление амортизации по основным средствам бухгалтер производит в конце месяца при проведении документа «закрытие месяца», при этом формируются следующие проводки: Дт20 Кт02, Дт23 Кт02, Дт26 Кт02. Ведомость начисления амортизации формируется и распечатывается бухгалтером за каждый месяц, подшивается в единый сшив в конце года. Выбытие основных средств происходит при списании основных средств, оформляющееся на основании заключения комиссии. При списании заполняется «Акт на списание основных средств» форма ОС-4.

На основании этого документа бухгалтер заполняет соответствующую форму в программе 1С, где автоматически формируются проводки: Дт01.1 Кт01, Дт02 Кт01.1. В конце года на предприятии проводят инвентаризацию основных средств. Комиссия составляет инвентаризационные описи. Для ввода в информационную базу по инвентаризации предназначен документ «Инвентаризация основных средств». В табличную часть вносятся автоматически сведения о наличии основных средств по данным бухгалтерского учета, а данные по инвентаризации бухгалтер заносит в ручную.

Учет заработной платы в ООО «Славрис» ведется в программе 1С «бухгалтерия и кадры». Эта программа предусматривает разделение обязанностей между отделом кадров и бухгалтерией при вводе всех первичных документов. Отдел кадров вводит в базу табеля учета рабочего времени всех подразделений, приказы на отпуска, увольнения, прием на работу, на кадровые перемещения, так же вносит в программу изменения в штатном расписании. Бухгалтер по заработной плате в программе 1С выполняет операции в следующем порядке: на основании приказа рассчитывает отпускные; на основании больничных листов пособие по временной нетрудоспособности; заносит все данные по начислению заработной платы, поступившие от подразделений; формирует документ-«Начисление заработной платы», где одновременно рассчитывается НДФЛ; формирует документ — «Расчет ЕСН»; формирует проводки документом «отражение зарплаты в регламентируемом учете»; распечатывает лицевые счета по каждому человеку и платежные ведомости по подразделениям.

В ООО «Славрис» по дебету счета 90 «Продажи» в течение года отражают плановую себестоимость продукции (работ, услуг). По итогам года определяется разница между фактической и плановой себестоимостью проданной продукции выполненных работ, оказанных услуг. Суммы разниц отражают по дебету счета 90 «Продажи» или сторнируют, если фактическая себестоимость оказалась ниже плановой в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 23 «Вспомогательные производства» при выполнении работ, оказании услуг. По кредиту счета 90 «Продажи» отражают признанные в бухгалтерском учете суммы выручки от продажи продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС. Суммы этих налогов, не принадлежащих организации, учитывают на дебете счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В ООО «Славрис» бухгалтер по учету реализации ведет и учет готовой продукции. Продукция поступает с поля на мехтока отделений по бункерному весу. На мехтоках зерно подсушивается, провеивается, происходит его утряска и вес уменьшается. После мехтоков зерно принимают на склад уже чистым весом. Готовая продукция по видам приходуется бухгалтером на основании материального отчета поступающего от каждого отделения. В программе составляется документ- «накладная на передачу готовой продукции на хранение». При этом автоматически составляется проводка: Дт43 Кт20. Учет продукции в течение года ведется по плановым ценам.

Учет кассовых операций ООО «Славрис» осуществляет кассир, который под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. Предприятие хранит денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. ЦБ РФ письмом от 14 мая 1997 г. № 02−14/213 сообщил, что «всем юридическим лицам Российской Федерации надлежит руководствоваться „Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации“, утвержденным решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. и доведенным до Главных управлений (Национальных банков) Банка России письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18». Максимальная сумма, которая находится в кассе, определяется лимитом. Лимит устанавливается банком по согласованию с предприятием. Наличный оборот денежных средств в ООО «Славрис» осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденной Центробанком РФ. Размер наличных денег в кассе ограничен кассовым лимитом, который равен 7500 руб. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России, унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

• 1. «Приходный кассовый ордер» — применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
• 2. «Расходный кассовый ордер» — применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
• 3. «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» — применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
• 4. «Кассовая книга» — применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
• 5. «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» — применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам. Контроль, за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Для учета кассовых операций служит счет 50. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы поступившие наличными в кассу, а по Кредиту — суммы выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере № 1. Все денежные поступления в кассу от физических и юридических лицами ведутся с использованием кассового аппарата Меркурий — 130 °F.

Основное движение денежных средств ООО «Славрис» проходит безналично через банки. ООО «Славрис» имеет расчетные счета в филиалах следующих банков — Краснодарском РФ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» и ЮГО-ЗАПАДНОМ Банке Сбербанка РФ. Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Списываются денежные средства предприятия с расчетного счета по следующим хозяйственным операциям — оплата поставщику — Дт60 Кт 51, возврат денежных средств покупателю — Дт62 Кт51, перечисление налогов Дт68 Кт51, Дт69 Кт51, расчеты по кредитам и займам Дт66 Кт51, прочие расчеты с контрагентами Дт76 Кт51, и др. Поступают денежные средства на расчётный счет предприятия в основном от покупателей — Дт51 Кт62 — по платежным поручениям от покупателя на основании счетов-фактур или счетов выставленных фирмой, а также по платежным требованиям, которые выставляет фирма на основании договора поставки. Платежное поручение составляется в трех экземплярах. Два экземпляра (для банка и поставщика или покупателя) подписываются директором и главным бухгалтером, на них ставится печать предприятия, третий экземпляр с отметкой банка подкладывается к выписки. При расчете с поставщиками или прочими контрагентами основанием для выписки бухгалтером платежного поручения является счет или счет-фактура. Счет об оплате подписывает директор и он действителен в течении 10 дней. ООО «Славрис» ведет расчеты с различными подрядчиками и контрагентами, которые оказывают ей услуги как производственного, так и непроизводственного характера. Все эти хозяйственные операции, подтверждаются документами — актом выполненных работ и счет-фактурой. Полученные документы бухгалтер проверяет на правильность заполнения и вносит в базу данных номенклатуру выполненных работ или оказанных услуг, ставку НДС (если он есть), сумму и корреспондирующий счет. Программа автоматически выделяет НДС и заносит полученную сумму в книгу покупок, проставляет проводки — Дт20 Кт60, Дт26 Кт60 или Дт23 Кт60, Дт19 Кт60, Д68 Кт19. В конце месяца бухгалтер формирует журнал-ордер по кредиту счета 60, оборотно — сальдовую ведомость по счету 60 в разрезе всех поставщиков и подрядчиков. Оборотно-сальдовая ведомость отражает по дебету оплату за предоставленные товары и услуги, а по кредиту сумму поступивших товаров и оказанных услуг. По окончании каждого квартала бухгалтер составляет акты сверок с каждым контрагентом и подтверждает их подписью и печатью со стороны поставщика. Так же за каждый месяц бухгалтер формирует и распечатывает книгу покупок, подкладывает к ней ксерокопии всех входящих счет-фактур, нумерует листы и сшивает в отдельную книгу. В конце года все книги продаж за двенадцать месяцев сшиваются вместе и скрепляются подписями директора, главного бухгалтера и печатью. В ООО «Славрис» приказом директора пределен круг подотчетных лиц.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется, автоматизировано в программе 1С. Подотчетное лицо сдает в бухгалтерию оправдательные документы по расходу подотчетных средств по реестру. Затем бухгалтер составляет в программе авансовый отчет, при этом он выбирает из базы данных расходный ордер, по которому подотчетник получал денежные средства и заносит каждый документ отдельно с указанием суммы, корреспондирующего счета и аналитики.

Программа автоматически рассчитывает сальдо по подотчету данного лица и выдает унифицированную печатную форму авансового отчета. К авансовому отчету подкладываются оправдательные документы, он подписывается подотчетным лицом, главным бухгалтером, бухгалтером и утверждается директором. В конце месяца составляется журнал-ордер по счету 71, и оборотно-сальдовая ведомость по всему списку подотчетных лиц за месяц. Все расчеты с организациями и индивидуальными предпринимателями за полученные МПЗ и оказанные услуги осуществляются согласно с заключенными договорами. В договорах указывают: наименование материалов (услуг), количество, срок поставки или выполнения подряда, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за нарушение условий договора и т. д.

ООО «Славрис» имеет свои склады — склад ТМЦ, склад продукции, склад семян. Кладовщик лицо материально ответственное. Учет на складе ведется по количеству. Поступление ТМЦ, продукции, семян подтверждается:

• 1. внутрихозяйственной накладной в случае перемещения уже числящихся МПЗ;
• 2. приходным ордером, на вновь поступившие МПЗ;
• 3. накладной на передачу готовой продукции на хранение, которая оформляются в центральной бухгалтерии.

Выдача материальных ценностей со склада оформляется накладными:

• 1. внутрихозяйственной накладной, которая выписывается на основании распоряжения руководства (служебная записка, дефектная ведомость, лимитно — заборная ведомость, реестр распределения).
• 2. накладной отпуска на сторону, которая оформляется в центральной бухгалтерии.

Все накладные подписывает директор, главный бухгалтер, кладовщик и получатель. Учет МПЗ на складе ведется в книге складского учета, а т также по каждому виду материальных ценностей заведены карточки складского учета, в которых отражается их поступление и выбытие. Каждые пять дней кладовщик составляет материальный отчет в 2-х экземплярах, где отражаются все поступление и выбытие МПЗ. Подкладывает к одному экземпляру отчета все накладные и сдает его в центральную бухгалтерию. Второй экземпляр оставляет у себя.