Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками в организации ооо «кема»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Организация учета расчетов с покупателями и поставщиками в организации ооо «кема» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Документальное оформление расчетных операций с покупателями и поставщиками

В рабочем плане счетов бухгалтерского учета ООО «Кема» утверждены следующие субсчета к счету 60:

1- Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
2- Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансовым платежам.
3- Субсчет для учета НДС по неоплаченной кредиторской задолженности.

Форма расчетов между ООО «Кема» и поставщиками определяется договором. Предприятие получает необходимые материально-производственные запасы от поставщика на основании договора купли-продажи:

— с предварительной оплатой;
— с последующей оплатой по факту поставки материальных ценностей;
— с оплатой в рассрочку;
— по договору мены.

Для? обобщения? информации? о? расчетах? с? покупателями? и? заказчиками? предназначен? счет? 62? «Расчеты? с? покупателями? и? заказчиками».

Счет? 62? -? активно-пассивный,? счет? расчетов. По? дебету? счета? 62? отражается? задолженность? покупателей? и? заказчиков? на? суммы,? на? которые? предъявлены? им? расчетные? документы? и? по? которым? признан? доход. По? кредиту? счета? 62? -? суммы? поступивших? платежей? (включая? суммы? полученных? авансов,? предварительной? оплаты)? в? счет? погашения? задолженности?.

Аналитический? учет? по? счету? 62? «Расчеты? с? покупателями? и? заказчиками»? ведется? по? каждому? предъявленному? покупателям? (заказчикам)? счету,? а? при? расчетах? плановыми? платежами? -? по? каждому? покупателю? и? заказчику. При? этом? построение? аналитического? учета? должно? обеспечивать? возможность? получения? необходимых? данных? по:

— покупателям? и? заказчикам? по? расчетным? документам,? срок? оплаты? которых? не? наступил;
— покупателям? и? заказчикам? по? неоплаченным? в? срок? расчетным? документам;
— авансам? полученным.

В таблице 2.1 представлено документальное оформление расчетных операций с покупателями и поставщиками.

Таблица 2.1 — Документальное оформление расчетных операций с покупателями и поставщиками в ООО «Кема».


Наименование документа.	Описание.
Накладная.	Первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности (путем продажи, отпуска) на товар или другие материальные ценности от продавца к покупателю.
Товарно-транспортная накладная.	Предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Счет-фактура.	Документ строго установленного образца, который выписывается продавцом покупателю после отпуска товара и служит основанием для принятия к вычету или возмещению налога на добавленную стоимость.
Приходный ордер	Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.
Платежное поручение.	Распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Движение материально-производственных запасов от поставщика оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, счетом или счетом-фактурой). Формы этих документов приводятся в альбомах унифицированных форм документов.

На поставленные материально-производственные запасы поставщик составляет и выдает ООО «Кема» один экземпляр счета-фактуры. Это необходимо для того, чтобы предприятие могло принять к зачету НДС по поставленным МПЗ после их оплаты.

На предприятии расчеты с поставщиками осуществляются в безналичной форме. ООО «Кема» в основном практикует частичную или полную предоплату материально-производственных запасов. Оплата производится на основании счета поставщика. Основными товаросопроводительными документами являются счет-фактура, товарно-транспортная накладная и товарная накладная.

Оприходование полученных материально-производственных запасов в ООО «Кема» производится на основании товарно-транспортной накладной унифицированной формы.

Приемка материально-производственных запасов осуществляется комиссией в составе кладовщика, водителяэкспедитора и бухгалтера. При этом составляется приходный ордер. В ордере указывается дата приемки материально-производственных запасов, состав комиссии, поставщик товара, дата и номер договора на поставку товарно-материальных ценностей, номер и дата счета — фактуры, время прибытия товара, наименования, единицы измерения, цена материально-производственных запасов и общая стоимость. Ордер подписывают члены комиссии, один экземпляр остается у кладовщика, другой вместе со счетом — фактурой и накладной передается в бухгалтерию.

В случае несоответствия фактического наличия материально-производственных запасов или отклонения по качеству, установленному в договоре или в сопроводительных документах, составляется акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально ответственные лица ООО «Кема» и представитель поставщика, либо представитель перевозчика.

В бухгалтерии ООО «Кема» аналитический учет организуется по каждому поставщику.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с поставщиками в ООО «Кема» используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Синтетический учет расчетов с поставщиками в ООО «Кема» ведется в журнале-ордере № 6. Документы, на основании которых производятся записи в журнал-ордер, подшиваются к нему. Записи по дебету и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», указанные в журнале-ордере № 6, заносятся в Главную книгу по дебету и кредиту этих счетов.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками списывается с баланса ООО «Кема» в следующих случаях:

— по факту исполнения организацией своих обязательств;
— при взыскании задолженности кредиторами;
— при списании сумм задолженности с баланса как невостребованных.

Кредиторская задолженность считается погашенной, если организация добровольно исполнила свои обязательства перед кредитором или если кредитор взыскал с организации причитающуюся ему сумму. В этом случае по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» делается соответствующая запись. Как правило, ООО «Кема» добровольно гасит задолженность перед своими поставщиками, поскольку его платежеспособность может быть оценена как удовлетворительная.

При проведении инвентаризации расчетов необходимо также руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

При инвентаризации расчетов с поставщиками нужно обратить внимание на наличие сумм кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Не подтвержденная документально путем сверки расчетов кредиторская задолженность может быть списана по результатам инвентаризации на финансовые результаты до налогообложения (дебет счета 60 и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы»).

По итогам изучения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Кема» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В ходе работы выяснилось, что на предприятии ООО «Кема» для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется унифицированные формы первичной учетной документации. Однако на предприятии допускаются случаи неправильного оформления документов (отсутствие подписей, даты составления документов и других обязательных реквизитов), что является нарушением требований, установленных п 12−18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Оприходование поступивших от поставщиков товаров происходит на основании счетов — фактур и накладных. При этом всегда составляется акт о приемке товаров. Однако если количество и комплектность товара совпадают с данными товаросопроводительных документов, акт о приемке товара можно не составлять, а проставлять на этих документах штамп с теми же реквизитами. Такой порядок приемки товаров с целью сокращения документооборота и трудоемкости учетных работ нужно закрепить в учетной политике ООО «Кема».

Таким образом, все расчетные документы при расчетах с поставщиками и подрядчиками очень важно составлять и представлять своевременно, так как исследуемое предприятие заинтересовано в ускорении расчетов. В связи с этим ООО «Кема» необходимо составить график документооборота для данного участка учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для расчетов.

В качестве недостатка в организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками можно отметить отсутствие постоянного систематического контроля за состоянием учета. В первую очередь необходимо контролировать полноту оприходования товаров от поставщиков. Поскольку все приобретенные товары доставляются на предприятие авиа-, жди автомобильным транспортом, каждому счету — фактуре должна соответствовать товарно — транспортная накладная и доверенность, зарегистрированная в Журнале учета выданных доверенностей. Поэтому целесообразно сопоставить данные этих регистров.

В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой