Учет доходов и расходов экономического субъекта

Хозяйственно-экономическая характеристика ООО «Солнечный круг»

Общество с ограниченной ответственностью «Солнечный круг» (далее ООО «Солнечный круг» было создано в соответствии с Гражданским законодательством Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года.

ООО «Солнечный круг» — это юридическое лицо, имеет расчетный счет в коммерческом банке, обязано вести бухгалтерский баланс и соответствующую бухгалтерскую отчетность, имеет печать установленного образца со своим наименованием. Обязано сдавать бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством о налоговые органы, отчетность в Пенсионный Фонд Российской федерации, Фонд социального страхования и органы статистики.

Общество с ограниченной ответственностью «Солнечный круг» — полное наименование организации.

ООО «Солнечный круг» — сокращенное наименование организации.

Юридический адрес: 614 007, Россия, г. Пермь, ул. Николая Островского, 72 А.

ООО «Солнечный круг» в соответствии с Уставом может быть учредителем другого юридического лица.

В ведении своей деятельности ООО «Солнечный круг» руководствуется нормативно-правовыми актами, федеральными законами РФ и своим Уставом.

ООО «Солнечный круг» было основано 25 мая 2010 года.

Целью организации является усовершенствование и расширение образовательных, социальных и оздоровительных услуг населению, получение прибыли.

Предметом деятельности организации является осуществление физическим и юридическим лицам образовательных, оздоровительных услуг и сдача в аренду нежилого здания детскому образовательному комплексу.

Собственниками ООО «Солнечный круг» являются учредители.

Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор, действующий на основании Устава.

ООО «Солнечный круг» имеет штат из 15 единиц. В организации разработана учетная политика. Согласно ей ответственность за соблюдение совершения хозяйственных операций и организацию бухгалтерского учета несет Генеральный директор учреждения.

В организации сформирован отдел бухгалтерии, который ведет бухгалтерский учет и возглавляется главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в ООО «Солнечный круг» ведется с использованием программы 1С «Бухгалтерия», программы клиентского обслуживания и контроля (СРМ), электронных бухгалтерских журналов.

Для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговую инспекцию используется программа «С-Бис», для ведения кадрового учета и расчетов по заработной платы программа 1С «Зарплата и кадры», для ведения и осуществления платежей через расчетный счет — «Бизнес-онлайн».

Для отражения финансово-хозяйственных операций ООО «Солнечный круг» использует бухгалтерский План счетов.

Первичные документы ведутся и приходуются по формам, отраженным в журналах унифицированных форм первичной учетной документации.

Право подписи в первичных документах имеют только те лица, которые закреплены в приказах, утвержденные Генеральным директором организации.

К исполнению расчетные и финансовые документы принимаются только за подписью Генерального директора и Главного бухгалтера.

Инвентаризация обязательств и имущества осуществляется по приказу Генерального директора в следующие сроки:

• — Инвентаризация основных средств: один раз в два года;
• — Инвентаризация материалов: по графику каждый квартал;
• — Инвентаризация денежных средств в кассе: каждый квартал, год и при смене бухгалтера-кассира.

Проведение инвентаризаций осуществляется на основании приказа Генерального директора и созданной для этих целей специальной комиссией.

До сентября 2013 года основной деятельностью организации являлось сдача в аренду нежилого имущества детскому образовательному комплексу, был заключен договор на аренду.

В договор на аренду включены коммунальные услуги, все технические работы, видеонаблюдение и система внешней безопасности территории с использованием системы СКУД, также здание оборудовано всем необходимым имуществом.

На прилегаемой к зданию территории имеется все нужное оборудование: детские площадки, детский инвентарь, асфальтированная дорога. Территория огорожена металлическими решетками и прекрасным освещением со всех сторон. На территории произведены посадки многолетних растений и деревьев.

Сумма аренды закрепляется в соответствии с условиями договора и ежемесячно подписывается акт об оказании услуг.

Если сумма аренды увеличивается, то по согласованию сторон оформляется дополнительно соглашение об изменении цены к договору аренды.

С сентября 2013 года организация стала оказывать физкультурно-оздоровительные услуги физическим и юридическим лицам, услуги дошкольного образования и услуги социального характера для расширения своей деятельности и получения дополнительной прибыли.

ООО «Солнечный круг» имеет собственный бассейн с уникальной системой очистки и температурой воды круглый год 33 градуса. В бассейне установлен противоток. Имеются уютные раздельные раздевалки в душевыми и санузлами (мужская и женская), две сауны и пол с подогревом.

Это единственный бассейн в городе, который имеет такие высокие характеристики и показатели.

Под физкультурно-оздоровительными услугами ООО «Солнечный круг» предлагает как детям, так и взрослым обучение плаванию, оздоровительное плавание, персональные тренировки, семейные занятия, проводит соревнования среди своих клиентов.

Мама может начинать обучение плаванию своего малыша с самого рождения по уникальной международной программе Birthlight. Это обучение плаванию развивает у малыша хорошую дыхательную систему.

Все тренера бассейна имеют специализированные сертификаты, проходили обучение как в России так и за рубежом.

Для малышей в бассейне присутствует самый современный инвентарь из экологически чистых материалов для проведения занятий, база инвентаря постоянно обновляется с условиями требований СанПина.

«Мама и малыш» так называется одна из услуг бассейна (возраст от 1,5 месяце до 3 лет) совершенно безопасна для малыша, так как вода в бассейне постоянно проходит контроль и исследования в государственных учреждениях, поэтому ни о какой аллергии и инфекциях у малыша не может быть и речи.

Вода проходит исследование 1−2 раза в неделю, со всеми протоколами исследований клиенты могут ознакомиться на стенде при входи или на сайте компании.

Для мам и малышей в бассейне «Солнечная речка» (название для посетителей бассейна) есть очень удобная услуга «Приходящий врач». Клиенты …

Учет абонементов ведется в новейшей программе СРМ (программа для контроля ведения клиентской базы), которая помогает очень четко отслеживать сроки абонементов. В ней ведется вся клиентская база, которая постоянно обновляется, корректируются данные и так далее. Эта система позволяет очень быстро администраторам бассейна предоставить всю интересующую информацию клиентам по их запросу. Также в программу СРМ ежедневно производится выгрузка данных по оплатам из бухгалтерской программы.

Бассейн «Солнечная речка» имеет свой собственный веб-сайт, на котором выложена вся самая свежая информация о деятельности бассейна. Родители на нем могут ознакомиться с расписанием, всевозможными акциями и новинками, ценами на услуги. Здесь есть полное резюме на каждого тренера бассейна (звание, образование, предыдущие места работы и т. д.). Также здесь каждый родитель может получить онлайн информацию, получить ответы на свои вопросы или оставить заявку. На сайте родители могут оставить свои отзывы, пожелания, замечания и т. д.

На новый год для детей в бассейне на воде проходят увлекательные праздничные мероприятия. Настоящая елка на воде, Дед Мороз и снегурочка, поздравления и подарки.

ООО «Солнечный круг» оказывает дополнительные услуги дошкольного образования и социального характера по программе «Помощь детям». Услуги опытного психолога, логопеда и дефектолога.

Психолог проводит специальные программы для детей в форме игр и индивидуальных занятий.

Психолог организует семинары для родителей на различные темы, касающиеся проблем поведения между родителями и ребенком. В ходе семинаров родители решают свои проблемы в общении с детьми, семинары помогают узнать психологию ребенка дошкольного возраста, задают интересующие их вопросы, получают специализированные методические пособия и брошюры. После семинары родители могут записаться на индивидуальные занятия и решать с психологом конкретные проблемы, выявленные у ребенка в ходе индивидуальной диагностики.

Также ООО «Солнечный круг» представляет возможным родителям записать ребенка на групповые игровые занятия по психологии, которые называются «Психодрама».

Это такие занятия, проходящие в форме игры, где используются импровизации драматического характера, которые нацелены на познание внутреннего мира ребенка среди группы других детей. Где дети спонтанно могут выразить свои чувства, связанные с наиболее важными психологическими проблемами. Это принцип ролевых игр.

Этот метод является коррекционным, с помощью фантазий дети показывают свои чувства, метод позволяет экспериментировать с жизненными ролями, помогая творчески работать на своими конфликтами и проблемами. В ходе игры (разыгрывание конкретных ситуаций) возникает творческая активность, спонтанность, настоящая эмоциональная связь между детьми. Эта методика очень эффективно помогает при эмоциональных расстройствах и психологических заболеваниях, открывает самореализацию и возможность построения правильных отношений. Важная задача «Психодрамы» формирование адекватного поведения и способ эмоционального реагирования, свобода выбора ребенком (развивает самостоятельность).

Методика помогает преодолению защитных позиций у детей при помощи предоставленной роли в игре, они могут свободно выражать свои чувства.

Цель «Психодрамы» — коррекция и диагностика эмоциональных реакций и состояний неадекватного поведения, их устранения, углубление самопознания. Работа с детьми производится в сюжетно-ролевой форме, для выявления отклоняющегося поведения у детей и его изменения.

Логопед проводит занятия с детьми при помощи логопедической игры для развития речевого дыхания, для различия фонетических близких звуков речи, речевого слуха, для закрепления смешиваемых звуков, для грамматического строя речи, расширения словарного запаса ребенка.

Логопед на занятиях работает со звуками, с фонематическим слухом, лексико-грамматическим строем речи, применяя яркие игрушки, зеркала, вызывающие интерес у детей. Именно игровая форма значима, так как игра для детей основной вид деятельности и дает положительный результат при работе с детьми.

Логопед ликвидирует расстройства речи у детей. Для каждого возраста в ООО «Солнечный круг» составлена своя программа для коррекции речи и нацелены на правильное произношение звуков, восстановление темпа и ритма речи (заякание) и при слуховых расстройствах, восстановления прикуса, развитие речи, если она даже совсем отсутствует.

Для первого посещения логопеда предоставляется услуга логопеда — диагностика или консультация, в ходе которой логопед определит причины речевых нарушений.

Дефектолог один из специалистов направления «Помощь детям» в ООО «Солнечный круг». Этот специалист работает с физическими и психологическими недостатками детей, проблемными детьми, которые имеют заболевания центральной нервной системы и сниженный слух. Дефектолог работает над мышлением ребенка, его познанием мира, он помогает с проблемами в отставании развития у детей, вызванные нарушением у детей и помогает ребенку познавать мир.

Следует отметить, что на экономические показатели дохода организации влияет сезонность, так как летом наблюдается снижаемость выручки из-за отьезда клиентов в отпуска и закрытие бассейна на профилактические работы. Также в новогодние праздники некоторые клиенты уезжают, либо не посещают бассейн из-за холодов.

Для этого ООО «Солнечный круг» принимает специальные меры для привлечения клиентов. Одним из наиболее действенных методов являются акции в период сезонных спадов, добавление к абонементам дополнительных бесплатных посещений, летом в период закрытия бассейна на профилактические работы бассейн начинает продажу абонементов на новый сезон. Причем цены могут быть ниже на некоторые направления, то есть дает возможность клиентам приобрести абонемент на новый сезон по старым ценам и гарантировать себе место в группах, так как на некоторые группы в бассейне есть очередь на запись. А для того, чтобы выручка не снижалась в период болезни детей есть услуга «замораживание абонемента», на время замораживания абонементов обзваниваются клиент, стоящие в очереди и им предлагаются разовые посещения на это время.

К расходам ООО «Солнечный круг» при планировании, учете и калькулировании себестоимости оказанных услуги относятся:

• — коммунальные затраты,
• — зарплата и страховые взносы основных сотрудников,
• — обучение персонала,
• — материалы,
• — затраты, связанные с содержанием бассейна и его обслуживанием,
• — обслуживание систем кондиционирования, видеонаблюдения и т. д.,
• — консультационные услуги,
• — услуги тренеров по плаванию,
• — общехозяйственные расходы.

Для более полной экономической характеристики доходов и расходов, на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, проведен анализ финансового состояния организации ООО «Солнечный круг».

Таблица 10. Аналитический баланс активов ООО «Солнечный круг».

Таблица 11. Аналитический баланс активов (темпы роста) ООО «Солнечный круг».

По данным аналитического баланса активов ООО «Солнечный круг» видно, что за 2012 год активы организации увеличились на 31%, что составило 13 043 тыс. руб. (таблица 10, 11). Данное изменение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов — на 9 749 тыс. руб., за 2013 года активы организации увеличились на 10%, что составило 5 686 тыс. руб. Данное изменение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов — на 5 248 тыс. руб.

Увеличение оборотных активов в 2012 году было связано в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности на 6 042 тыс. руб., в 2013 году с увеличением дебиторской задолженности на 11 885 тыс. руб.

Анализ пассива баланса показывает, что приток денежных средств в 2012 году в сумме 13 043 тыс. руб. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 10 524 тыс. руб. и собственного капитала на 2 339 тыс. руб., за 2013 год в сумме 5 686 тыс. руб. был связан с увеличением кредиторской задолженности на 4 314 тыс. руб. и собственного капитала на 126 тыс. руб. (таблица 11, 12).

На приток денежных средств в 2012 году оказывают влияние кредиторская задолженность, собственные средства. Доля таких средств увеличилась на 96%. Кроме того, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (? 1). На начало года соотношение кредиторской к дебиторской задолженности равно 1,4 (38 909 / 28 718), на конец года — 1,4 (49 433 / 34 760), коэффициент не увеличился к концу года, что является благоприятным фактором. На приток денежных средств в 2013 году оказывают влияние кредиторская задолженность, собственные средства. Доля таких средств увеличилась на 31%. Кроме того, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (? 1). На начало года соотношение кредиторской к дебиторской задолженности равно 1,4 (49 433 / 34 760), на конец года — 1,2 (53 747 / 46 645), коэффициент уменьшился к концу года, что является неблагоприятным фактором.

Следует констатировать, что доля собственного капитала в 2012 году увеличилась с 8% до 10%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах увеличилась на 2%. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 69%, которая, в свою очередь, увеличилась за счет чистой прибыли. Доля собственного капитала в 2013 году увеличилась с 10% до 11%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах увеличилась на 1%. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 22%, которая, в свою очередь, увеличилась за счет чистой прибыли.

Таблица 12. Аналитический баланс пассивов (темпы роста) ООО «Солнечный круг».

Рассмотрим анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг».

Таблица 13. Динамика показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2011;2012 гг.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2011 год = (51 331 + 182) / (42 630 + 241 + 938) = 1,176.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2012 год = (55 097 + 757)/ (45 550 + 539 + 621) = 1,196.

Анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2012 год показал положительные результаты. Чистая прибыль увеличилась за 2012 год на 3% и составила 2 501 тыс. руб. На увеличение чистой прибыли наибольшее влияние оказало увеличение выручки от выполнения работ в 2012 году на 7%. Увеличение выручки произошло за счет увеличения спроса. Поэтому организация увеличила свою деятельность на 7%, в сравнении с прошлым годом. В связи с этим себестоимость выполненных работ также была увеличена и составила 45 550 тыс. руб. Валовая прибыль 2012 года составила 9 547 тыс. руб. В соответствии с учетной политикой организации, управленческие расходы не включаются в себестоимость выполненных работ, поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж не равны. Прочие доходы и расходы не оказывают видимого влияния на чистую прибыль организации, так как они незначительны (таблица 13).

В 2012 году отношение доходов и расходов практически равно 1, что говорит об отсутствии дополнительного дохода в организации и, соответственно, небольшой прибыли.

Таблица 14. Динамика показателей финансовых результатов ООО «Солнечный круг» за 2012;2013 гг.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2012 год = (55 097 + 757)/ (45 550 + 539 + 621) = 1,196.

Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2013 год = (49 233 + 7367)/ (42 686 + 3 702 + 342) = 1,211.

Анализ динамики показателей финансовых результатов за 2013 год ООО «Солнечный круг» показал отрицательные результаты. Чистая прибыль уменьшилась в отчетном периоде на 54% и составила 1 405 тыс. руб. На уменьшение чистой прибыли влияние оказало уменьшение выручки от выполнения работ в 2013 году на 11% и увеличение прочих расходов на 6 610 тыс. руб. Падение выручки произошло за счет преобладания большой конкуренции на рынке данных услуг и, как следствие, отсутствие спроса. Поэтому организация была вынуждена сократить свою деятельность на 11%, в сравнении с прошлым годом. В связи с этим себестоимость выполненных работ также была уменьшена и составила 2 864 тыс. руб. Валовая прибыль 2013 года составила 6 547 тыс. руб. В соответствии с учетной политикой организации, управленческие расходы не включаются в себестоимость выполненных работ, поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж разные. Прочие доходы и расходы оказывают видимое влияния на чистую прибыль организации, так как они значительны.

В 2013 году отношение доходов и расходов практически равно 1, что говорит об отсутствии дополнительного дохода в организации и, соответственно, низкой прибыли.