Практическая часть. 
Амортизация основных средств и амортизационная политика предприятия

Задание на выполнение работы:

• — дать краткое описание предприятия;
• — оформить исходные данные;

Оформить выписку из приказа по учетной политике;

• — выполнить необходимые расчеты;
• — заполнить журнал хозяйственных операций;
• — оформить счета;
• — составить оборотно-сальдовую ведомость;
• — составить бухгалтерскую отчетность.

Исходные данные для выполнения задания Таблица 1.

Остатки по счетам на начало периода.

Таблица 2.

Материалы.

Таблица 3.

Основные средства.

Таблица 4.

Налоги.

Таблица 5.

Оплата труда.

Решение Краткое описание предприятия Общество с ограниченной ответственностью ООО «Восторг» зарегистрировано Томской регистрационной палатой 11 ноября 1999 года.

Предприятие является юридическим лицом частной формы собственности, осуществляет свою деятельность на территории Томской области. Занимается данное общество производством кондитерских изделий.

ООО «Восторг» находится на общем режиме налогообложения.

В соответствии с уставной деятельностью является плательщиком НДС, налога на имущество, налога на прибыль, транспортного налога, НДФЛ, страховых взносов с ФОТ.

Отчётный период — 2012 год.

ООО «Восторг» зарегистрировано в Томской области, г. Северск по адресу проспект Коммунистический 75,.

Почтовый индекс: 636 000.

ИНН: 701 709 684 000.

КПП: 700 170 964 312.

ОКОПФ: 72.

ОКОФ:1 429 403 243.

ОКВЭД: 15.81 — «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий».

Банк обслуживания: ОАО «Сбербанк».

Расчётный счёт.

Приказ об учетной политике Учетная политика ООО «Восторг» разработана главным бухгалтером организации и утверждена ее руководителем.

Учетная политика организации сформирована на основании:

• 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
• 3. Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированным в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ № ____.

для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета (на 2012 год).

ООО «Восторг».

г. Новосибирск «01» января 2012 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять учетную политику на 2012 год (для целей бухгалтерского учета).

• 1. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение № 1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.
• 2. Учет ведется на компьютере (вручную).
• 3. Порядок начисления износа основных средств — линейным способом.
• 6. Погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом в течение срока полезного использования.
• 7. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10.
• 8. Приобретенные товары отражаются в учете по покупной стоимости .
• 9. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
• 10. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
• 11. Стоимость реализованной готовой продукции учитывается прямым методом.
• 12. Учет отгруженных товаров (сданных работ, оказанных услуг) ведется по фактической полной себестоимости.
• 13. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально общей выручке от реализации.
• 14. Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет отнесением на счет 20.
• 15. Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения — признание расходов в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном периоде их признания в учете.
• 16. Оценка незавершенного производства происходит по фактической производственной себестоимости.
• 17. Учет затрат по ремонту производственных основных средств ведется путем создания резерва расходов на ремонт.
• 18. Списание расходов будущих периодов производится равномерно по распоряжению руководителя.
• 19. Учет предстоящих расходов и платежей ведется путем создания резервов.
• 20. Резервы по сомнительным долгам не создаются.
• 21. Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.
• 22. Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся равномерно ежемесячно с отражением на счете 98 «Расходы будущих периодов» .
• 24. Определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера ведется по отдельным выполненным работам, предусмотренным в договоре.
• 25. Инвентаризация проводится раз в год перед составлением годового баланса, но не позднее 01 октября.
• 26. Главный бухгалтер контролирует график документооборота.

Для целей налогового учета.

• 27. В целях исчисления НДС дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
• 28. В целях исчисления налога на прибыль дата реализации признается по отгрузке.
• 29. В целях исчисления налога на пользователей автодорог дата реализации признается по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
• 30. Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по способом ФИФО.
• 31. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов ведется линейным методом.
• 34. Покупные товары при реализации оцениваются по методу ФИФО.

Журнал хозяйственных операций.

Проведем расчет сумму выручки готовой продукции.

Нам известно, что вся изготовленная продукция реализована с рентабельностью 30%.

Для расчета воспользуемся следующей формулой:

Р_произ = (Валовая прибыль / Себестоимость продукции) * 100%,.

где Р_произ — рентабельность производства.

Следовательно, валовая прибыль составит:

Валовая прибыль = 4 951 376 * 30% = 1 485 413 руб.

Выручка (без НДС) составит:

1 485 413 + 4 951 376 = 6 436 789 руб.

НДС = 6 436 789 * 0,18 = 1 158 622 руб.

Счета синтетического учета.

Оборотно-сальдовая ведомость.