Учет кассовых операций

Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными организациями, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.

Расчеты могут осуществляться и наличными деньгами, правда, с соблюдением установленных правил и ограничений. Для этих целей организация должна иметь кассу, в которой хранятся наличные деньги, и принять на работу кассира, знающего порядок осуществления и оформления операций с наличными денежными средствами.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и т. д. Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Рубль является официальной денежной единицей в Российской Федерации. Обращение на территории РФ других денежных единиц запрещено.

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета (и конкретно бухгалтера) является правильное ведение и контроль учета кассовых операций, от успешности, решения которой зависят финансовое состояние предприятия, своевременность расчетов с контрагентами организации, платежей в бюджет и т. д.

Экономическая важность вопросов учета кассовых операций и актуальность в настоящее время, а также недостаточная изученность этих вопросов в российской науке обусловили выбор темы дипломной работы, определили круг исследуемых вопросов. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.

Вопросам учета кассовых операций посвящены исследования ученых, накоплен опыт. В связи с этим возникает необходимость обобщения и дополнения основных положений теории и практики в данной области.

Таким образом, цель дипломной работы изучить теоретические и прикладные аспекты совершенствования учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

— раскрыть нормативно-правовое регулирование кассовых операций ООО «ТД ПАЛЛАДА»;

— рассмотреть особенности бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ТД ПАЛЛАДА»;

— предложить варианты усовершенствования учета кассовых операций ООО «ТД ПАЛЛАДА».

Предметом дипломной работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета кассовых операций.

Объектом исследования выступает предприятие ООО «ТД ПАЛЛАДА».

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета и контроля кассовых операций в РФ. Вторая глава является практической, в ней дана экономическая характеристика объекта исследования, а также подробно изучены особенности учета и контроля кассовых организаций в данной организации. Третья глава является обобщающей, в ней даны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций, как, в общем, в масштабах РФ, так и непосредственно касающиеся объекта исследования.

Глава 1. Теоретические основы учета и контроля кассовых операций в РФ на современном этапе.

1.1. Нормативно-правовые и регулирующие документы учета денежных средств в кассе предприятия.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ);

Постановление Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 N 14-П (далее — Положение о наличном денежном обращении);

Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики ООО «ТД ПАЛЛАДА» являются:

— Гражданский кодекс Российской Федерации;

— Закон N 129-ФЗ;

— План счетов бухгалтерского учета финансово-озяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;

— Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

— Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н;

— положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином России;

— Налоговый кодекс Российской Федерации;

— другие нормативные документы.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану.

С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Записи в кассовой книге ведутся от руки, прописью, через копировальную бумагу в двух экземплярах. На обоих экземплярах проставляется один и тот же номер. Отрывной экземпляр служит отчетом кассира, а другой остается в кассовой книге.

Исправления в кассовой книге не допускаются. В случае исправления рядом с исправительной записью проставляется подпись бухгалтера, или ответвтсенного на то лица.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Кроме того, необходимо вести журнал кассира-операциониста. Записи в нем делают ежедневно в хронологическом порядке. На основании снятых с кассовой техники Z-отчетов.

Проверка полноты оприходования (неполного оприходования) наличных в кассу, производится путем сравнения суммы выручки, зафиксированной в книге кассира-операциониста, с данными кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию. Если в кассовой книге не отражена (или не полностью отражена) фактическая сумма выручки, полученная с применением ККТ, без документального подтверждения необходимости уменьшения выручки (например, вследствие ошибки кассира-операциониста или возврата средств покупателям за бракованный товар), это может быть расценено налоговиками как неоприходование (неполное оприходование) наличности. Что повлечет за собой санкции, предусмотренные ст. 15.1 КоАП РФ.

Законодательно подтверждается возможность ведения кассовой книги в электронном виде. Важным условием этого является полная сохранность документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Наличные денежные расчеты (расчеты с использованием платежных карт) могут вестись без применения кассового аппарата только в случае оказания услуг населению и при условии выдачи соответствующих БСО. Напомним, Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 утверждено новое Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение), которое вступило в силу 21 мая 2008 г. и посвящено порядку оформления и учета бланков строгой отчетности.

В настоящее время бланк строгой отчетности может быть изготовлен не только типографским способом, но и с использованием автоматизированных систем, проще говоря, компьютерной программы. Также изменился порядок утверждения форм БСО. Если раньше утверждение новых форм бланков находилось исключительно в ведении Минфина России, то теперь утверждать БСО могут любые федеральные органы исполнительной власти, которые наделены соответствующими полномочиями по закону.

В связи с выходом нового Положения старые БСО, действующие до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31 марта 2005 г. N 171, могут использоваться до 1 декабря 2008 г. Бланки, утвержденные после вступления в силу названного Постановления, продолжают действовать до момента утверждения новых форм. Если организация (предприниматель) не применит ККТ при расчетах наличными, не имея на то законного права, она может быть оштрафована по ст. 14.5 КоАП РФ.