Аудит расчетов с поставщиками и покупателями УП «АК «Ждановичи»
Примечание — Источник: собственная разработка Степень доверия системе учета может быть определена как отношение полученной суммы баллов согласно тесту к итоговой сумме баллов. Исходя из этого, вероятность внутрихозяйственного риска рассчитывать по формуле (2.2): На основе вероятности риска присутствия ошибки рассчитывается вероятность риска не обнаружения по формуле (2.4). В данной формуле помимо… Читать ещё >
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями УП «АК «Ждановичи» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Составление плана и программы аудита расчетов
Для проведения аудита УП «АК «Ждановичи» заключает с аудиторской организацией договор на оказания аудиторских услуг.
Процесс планирования аудита состоит из следующих основных этапов: предварительное планирование аудита; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита.
На первом этапе аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью заказчика (клиента) и получить необходимую информацию. При планировании состава аудиторской группы необходимо учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы; квалификационный уровень членов группы.
При составлении плана определяется аудиторский риск и уровень существенности, которые подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности УП «АК «Ждановичи».
Вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий: есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, аудиторская организация их также не обнаружила. Совместное появление нескольких случайных событий может быть представлено в виде произведения их вероятностей (формула 2.1):
Ра = Рв? Рк? Рн (2.1).
где Ра — аудиторский риск;
Рв — внутрихозяйственный риск;
Рк — риск средств контроля;
Рн — риск необнаружения.
Величину приемлемого аудиторского риска при проверке УП «АК «Ждановичи"определим до начала аудиторской проверки.
Для расчета данного показателя воспользуемся данными таблицы 2.1, в которой приведена оценка ведения учета.
Таблица 2.1? Оценка ведения учета УП «АК «Ждановичи».
Показатель. | Оценка (0−10). |
1. Предварительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии. | |
2. Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве. | |
3. Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии. | |
4. Отсутствие текучести персонала бухгалтерии. | |
5. Выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей. | |
6. Принятие мер по сохранности учетных документов. | |
7. Оценка надежности программного обеспечения. | |
ИТОГО. |
Примечание — Источник: собственная разработка Для оценки степени надежности программного обеспечения используется дополнительная таблица 2.2, которая заполняется следующим образом: при положительном ответе показателю присваивается значение -1, при отрицательном — 0.
Таблица 2.2? Оценка надежности программного обеспечения УП «АК «Ждановичи».
Показатель. | Оценка (0−1). |
1. Наличие прав на используемое программное обеспечение. | |
2. Комплексность программного обеспечения (единое для всех участков учета). | |
3. Автоматическое составление отчетности. | |
4. Уровень компьютерной грамотности пользователей. | |
5. Наличие программиста (системного администратора). | |
6. Наличие контроля доступа к учетной информации. | |
7. Наличие паролей, защиты доступа к информации. | |
8. Своевременность проверок на наличие вирусов. | |
9. Своевременность обновления антивирусных программ. | |
10. Своевременность сохранения информации. | |
ИТОГО. |
Примечание — Источник: собственная разработка Степень доверия системе учета может быть определена как отношение полученной суммы баллов согласно тесту к итоговой сумме баллов. Исходя из этого, вероятность внутрихозяйственного риска рассчитывать по формуле (2.2):
Рв = 1 — Ов / Овmax (2.2).
гдeРв — вероятность внутрихозяйственного риска;
Ов — фактическое количество баллов по результатам теста учетной системы;
Овmax — максимальное количество баллов теста учетной системы (70 баллов).
Таким образом, вероятность внутрихозяйственного риска в УП «АК «Ждановичи» составила 0,3428 (1 — 46 / 70).
Для оценки внутреннего контроля заполним таблицу 2.3.
Таблица 2.3? Оценка средств внутреннего контроля УП «АК «Ждановичи».
Показатель. | Оценка (0−10). |
1. Наличие службы внутреннего контроля. | |
2. Наличие полномочий и возможностей для выполнения контрольных обязанностей. | |
3. Независимость должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля. | |
4. Достаточность количества должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля, предварительная оценка их профессионального уровня. | |
5. Осуществление постоянного контроля за отражением в учете нетипичных операций. | |
6. Наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур | |
7. Регулярность и детальность составления отчетов по выявленным нарушениям. | |
8. Оценка действий руководства по исправлению обнаруженных недостатков. | |
9. Оценка взаимодействия с внешними аудиторами. | |
ИТОГО. |
Примечание — Источник: собственная разработка Для оценки соответствия системы внутреннего контроля необходимым требованиям выясним: есть ли в организации специальная служба или контрольные обязанности закреплены за отдельными должностными лицами; достаточно ли у работников, фактически выполняющих контрольные функции, полномочий и возможностей для выполнения контроля; целесообразно также определить их независимость и профессиональный уровень. Кроме того, большое значение в снижении количества ошибок имеет наличие постоянного контроля за осуществлением нетипичных операций. Необходимо проверить также наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур, регулярность и детальность составления отчетов по выявленным нарушениям, оценить действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков. Каждый из исследуемых показателей оценивается по десятибалльной шкале, затем полученные данные суммируются. Для определения степени доверия внутреннему контролю находится их удельный вес в общей сумме максимально возможных оценок.
Вероятность риска средств контроля определим по формуле:
Рк = 1 — Ок / Окmax (2.3).
где Рк — вероятность риска внутреннего контроля;
Ок — фактическое количество баллов по результатам теста системы внутреннего контроля;
Окmax — максимальное количество баллов теста системы внутреннего контроля (90 баллов).
Таким образом, вероятность риска системы внутреннего контроля вУП «АК «Ждановичи», рассчитанная на основе данных таблицы 2.3, составила 0,4222 (1 — 52 / 90).
Для определения вероятности риска присутствия ошибки в процентах полученный результат следует умножить на 100.
На основе вероятности риска присутствия ошибки рассчитывается вероятность риска не обнаружения по формуле (2.4). В данной формуле помимо рассчитанного нами показателя вероятности риска присутствия ошибки используется показатель вероятности аудиторского рис…
Рассчитанный коэффициент риска не обнаружения, умноженный на 100, характеризует максимальный процент ошибок, которые можно пропустить, не допуская превышения значения общего аудиторского риска.
В случае если риск присутствия ошибки, рассчитанный на основе данных УП «АК «Ждановичи», меньше 33%, а риск не обнаружения соответственно превышает 15,15%, то риск не обнаружения можно классифицировать как высокий. И, напротив, если риск присутствия ошибки больше 67%, а риск не обнаружения меньше 7,46%, то риск не обнаружения можно определить как низкий. В пределах этих значений показатель риска не обнаружения будет средним.
В УП «АК «Ждановичи» риск не обнаружения является высоким, поскольку риск присутствия ошибки составляет 14,47% (т.е. меньше 33%), а риск не обнаружения — 34,55% (т.е. существенно превышает 15,15%).
Таким образом, допустимая вероятность риска не обнаружения является одним из основных факторов при планировании объема, времени проведения и характера аудиторских процедур.
Второй этап предусматривает составление общего плана аудита с описанием предполагаемого объема, перечня работ и сроков их проведения. Он должен быть достаточно детальным, его форма и содержание могут меняться в ходе проведения аудиторской проверки от объема работ, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых аудитором. При разработке общего плана аудита следует учитывать: данные предварительного планирования; оценку риска внутреннего контроля; определение существенности целей аудита; оценку вероятности существенного искажения отражения в бухгалтерском учете: хозяйственных операций заказчиком (клиентом) с учетом прошлых проверок; выявление наиболее сложных участков бухгалтерского учета, подлежащих проверке; возможность изменения подхода к специфическим областям аудита; соответствие методика бухгалтерского учета заказчика (клиента) нормативным правовым актам; выполнение принципа непрерывности планирования; условия про ведения аудита.
План аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками УП «АК «Ждановичи» представлен в Приложении В.
Третий этап предусматривает составление программы аудита. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, и предполагаемый перечень рабочей документации аудитора. В зависимости от условий проведения аудиторской проверки и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться.
Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками УП «АК «Ждановичи» представлена в Приложении Г.
Таким образом, планирование аудита является весьма трудоемкой работой и требует соответствующей подготовки, поскольку при планировании рассчитывается аудиторский риск, составляется общий план аудита и программа проверки.