Обобщение результатов ревизии. 
Разработка мероприятий по устранению допущенных нарушений

Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки.

Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки с указанием даты подписания. Дата подписания акта (справки) проверки проверяющим (руководителем проверки) является датой составления акта (справки) проверки.

В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта.

В акте проверки могут излагаться предложения об устранении выявленных нарушений.

Проверяющий несет ответственность за достоверность фактов и сведений о выявленных нарушениях, а также установленных сумм вреда, указанных в акте проверки.

Однородные нарушения могут быть отражены в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов.

Акт (справка) проверки в течение двух рабочих дней со дня его (ее) подписания проверяющим (руководителем проверки) вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) проверяемому субъекту или его представителю, за исключением необходимости представления проекта акта (справки) для ознакомления должностному лицу органа уголовного преследования, возбудившего уголовное дело, руководителю органа уголовного преследования, суда, в производстве которого находятся дела (материалы), давшему поручение на проведение проверки. В этом случае акт (справка) проверки вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) проверяемому субъекту или его представителю в течение двух рабочих дней со дня такого ознакомления.

В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение проверяемым субъектом законодательства, проверяющим (руководителем проверки) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт проверки.

На основании промежуточного акта проверки контролирующим (надзорным) органом может быть вынесено решение и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении.

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.

При наличии возражений по акту (справке) проверки проверяемый субъект или его представитель делает об этом запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта (справки) представляет в письменном виде возражения по его (ее) содержанию в контролирующий (надзорный) орган.

В ходе ревизии в ООО «ЭталонОкна» установлено, что в расходном кассовом ордере, по которому на предприятии осуществлялась выдача наличных денежных средств, не были указаны данные о документе, удостоверяющем личность получателя (наименование, серия и номер, кем и когда выдан документ, удостоверяющий личность получателя денежных средств).

Ревизором так же установлено, что по платежным ведомостям, оформленным для получения заработной платы работникам ООО «ЭталонОкна», была произведена выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры, без составления расходных кассовых ордеров, выписываемых отдельно на каждое такое лицо, или по отдельной платежной ведомости.

Таким образом, нарушен порядок ведения кассовых операций.

Согласно «Кодексу об административных правонарушениях», статья 11.7:

• 1. Нарушение должностным лицом либо кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций — влечет наложение штрафа в размере до десяти базовых величин.
• 2. Невыполнение индивидуальным предпринимателем или кассиром, иным работником юридического лица требований законодательства по осуществлению проверки наличных денежных средств на подлинность и платежность — влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до трех базовых величин.

Таким образом, допущенные в ООО «ЭталонОкна» относятся к первой группе нарушений. Размер штрафа будет определен руководителем ревизионной группы.

В качестве рекомендаций по устранению допущенных нарушений служит следующее: поскольку данные нарушения не влияют на финансовый результат, а касаются только первичных документов и кассовой дисциплины, то необходимо возложить на главного бухгалтера обязанность по контролю за исправлением данных недостатков. Расходные кассовые ордера необходимо оформить правильно, привести в соответствие платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

В целях избегания дальнейших ошибок в учете, руководству ООО «ЭталонОкна» необходимо разработать систему внутреннего контроля, то есть создать отдел внутреннего аудита (ревизии) или назначить ревизионную комиссию.

Данный отдел будет контролировать соблюдение кассовой и расчетной дисциплины; контролировать и организовывать сбор управленческой информации по всему предприятию и подготовку управленческой отчетности для руководства и заинтересованных служб.

Основные цели внутреннего контроля ООО «ЭталонОкна»:

• — обеспечение бизнеса надёжной информацией,
• — обеспечение сохранности активов,
• — обеспечение защиты информации,
• — обеспечение эффективности хозяйственной деятельности,
• — обеспечение соответствия учёта принятой учётной политике,
• — обеспечение соблюдения правил составления и представления бухгалтерской финансовой отчётности.

Итак, по результатам проверки, составляется акт ревизии.