Заключительный этап проведения инвентаризации

Сопоставление данных инвентаризации с данными учета;

Выявление расхождений, определение причин отклонений текущих оценок от учетных;

Составление ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма ИНВ-26).

Итоговые цифры разносятся по колонкам: излишки, недостачи, испорченные товары, фиксируется пересортица, разносятся по колонкам суммы естественной убыли, суммы, которые необходимо списать с виновных лиц и суммы сверх норм естественной убыли. Документ подписывается всеми участниками процесса. После этого у владельца или бухгалтерии есть законные основания взыскать убытки с виновных лиц.

Составление акта о результатах инвентаризации:

В акте о результатах инвентаризации указываются номера и даты сличительных ведомостей, исходя из которых он оформлен. Основанием для его составления является Ведомость расхождения по результатам инвентаризации (форма № 504 092). Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения Издание руководителем приказа об утверждении результатов инвентаризации и о привлечении к ответственности виновных должностных лиц.

Унифицированной формы данного приказа не существует. Приведем пример приказа об утверждении результатов инвентаризации:

Министерство транспорта Российской Федерации.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ГЕОДЕЗИИ И КАРТОГРАФИИ ПРИКАЗ от 15 декабря 2004 года N 36-пр Об утверждении результатов инвентаризации федерального картографо-геодезического фонда В соответствии с Положением о федеральном картографо-геодезическом фонде, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 8 сентября 2000 года N 669.

приказываю:

• 1. Утвердить результаты инвентаризации материалов и данных федерального картографо-геодезического фонда (ФКГФ) по состоянию на 01.01.2003.
• 2. ЦКГФ (Егорчев Г. Н.) в срок до 30.12.2004 довести до организацийфондодержателей Роскартографии сведения по результатам инвентаризации материалов и данных ФКГФ в части их касающейся.
• 3. Утвердить прилагаемую временную форму ежегодной отчетности организаций-фондодержателей по объемам хранения материалов и данных ФКГФ, представляемых в ЦКГФ до 1 февраля ежегодно.
• 4. НТУиФ (Прусаков А.Н.) совместно с УТГКР (Забнев В.И.) данных ФКГФ. проанализировать итоговые материалы инвентаризации материалов и данных ФКГФ и подготовить в срок до 15.02.2005 проект приказа.

Руководитель Роскартографии А. В. Бородко Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета оформляются следующим образом.

По вопросу, касающемуся отражения выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухучета:

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;

Дт 41 Кт 91 — оприходован излишек товара.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в государственных (муниципальных) учреждениях — на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Рассмотрим несколько типовых проводок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте:

Дт 01 Кт 91 — отражена стоимость неучтённых основных средств;

Дт 94 Кт 01 — отражена стоимость недостающего основного средства;

Дт 10 Кт 91- отражена сумма неучтённых материалов;

Дт 94 Кт 10 — отражена недостача материалов;

Дт 50 Кт 91 — отражён излишек денежных средств в кассе;

Дт 94 Кт 50 — отражена недостача денежных средств в кассе;

Дт 94 Кт 41 — отражена недостача товара;

Дт 94 Кт 68 — восстановлен НДС, относящийся к стоимости недостающего товара;

Дт 73 Кт 94 — списана недостача на виновное лицо;

Дт 70 Кт 73 — удержана часть суммы недостачи из заработной платы виновного лица;

Дт 91.2 Кт 94 — выявленная недостача списана на расходы организации (если виновное лицо не установлено);

Дт 91.2 Кт 14 — отражена разница между стоимостью товара, отражённого в балансе, и стоимостью возможной реализации;

Дт 14 Кт 91.1 — восстановлена часть суммы начисленного резерва под снижение ТМЦ.