Начисление заработной платы

Заработная плата — вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Данные из первичных документов накапливаются и сводятся в двух направлениях:

первое — для начисления и выплаты заработной платы каждому работнику и последующего отражения в регистрах по учету начисленной оплаты труда;

второе — для накапливания по объектам учета затрат и последующего отнесения сумм в соответствующие регистры по учету затрат.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по каждому работнику организации. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

К регистрам аналитического учета относятся:

• — лицевой счет (форма №Т-54а) — открывается в момент приема на работу на каждого работника и заполняется на основании первичных документов по учету отработанного времени, выполненных работ и документов на разные виды доплат. В нем накапливается информация по каждому месяцу об отработанном рабочем времени работника, начисленной заработной плате по всем видам начислений, удержаниях (аванс, налог на доходы физических лиц и прочие), различных льготах, сумме к выдаче на руки. Информация по расчету заработной платы вкладывается ежемесячно в лицевой счет в виде машинограммы и используется в дальнейшем для расчета среднего заработка, отпускных и т. п. Далее нарастающим итогом с начала года определяется годовой фонд заработной платы, а также отработанное с начала года количество дней и часов.
• — налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. В ней отражаются суммы доходов за месяц и с начала года (указывается код дохода — зарплата, материальная выгода, подарок от организации или арендная плата), суммы предоставляемых налоговых вычетов, налоговая база и налог исчисленный и уплаченный. Сведения в налоговую карточку заносятся автоматически ежемесячно. В конце года подсчитываются итоги по всем суммам доходов и выводится общая сумма начисленного и удержанного налога по итогам налогового периода.
• — индивидуальная карточка учета сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ней указываются суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, начисленного единого социального налога, а также сумм страховых взносов на ОПС за конкретный год.

Синтетический учет оплаты труда — это учет обобщенных данных аналитического учета, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам работникам ООО «Маштехразвитие» учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им — по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда в целом за месяц. Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем.

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы.

д-т 68,69 / к-т 70 — отражаются суммы начисленной заработной платы, причитающиеся работникам организации.

д-т 70 / к-т 50 — выданы из кассы заработная плата, премии, пособия и др.

Пример:

Начислена за май 2013 г. заработная плата главному бухгалтеру:

Остроухова Наталья Ивановна, оклад по часам 30 000−00 руб.

Районный коэффициент 15% ;

30 000−00 руб. * 15%=4500−00 руб.

Всего начислено ;

30 000−00 руб. + 4500−00 руб.=34 500−00 руб.

Удержание:

НДФЛ 13% ;

34 500−00 руб. * 13%=4485−00 руб.

Всего выплачено ;

34 500−00 руб. — 4485−00 руб.=30 015−00 руб.

Аванс — 25 000−00 руб.

Перечислено в банк ;

30 015−00 руб. — 25 000−00 руб.=5015−00 руб.

Все сотрудники, проработавшие свыше шести месяцев, получают право на отпускные. Насчитывают 28 календарных дней за годовой стаж работы. Праздничные дни в расчет не берутся, а выходные дни учитываются. Можно взять сразу весь отпуск, а можно частично, но не меньше 14 дней.

Пример:

Расчет о предоставлении отпуска бухгалтеру Сагитовой Римме Рустамовне. Предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 6 сентября 2012 г. по 5 сентября 2013 г. на 14 календарных дней, с 3 июня 2013 г. по 17 июня 2013 г.

Расчет оплаты отпуска: с июня 2012 г. по май 2013 г. — общая выплата заработка составила 329 784−57 руб.; количество календарных дней расчетного периода составили — 325,45.

При расчетах используют только фактически отработанные дни. Не берутся во внимание и дни, когда работник находился в командировке, в декретном отпуске, а также выходные по уходу за детьми-инвалидами.

Средний дневной заработок — 1013−32 руб.

329 784−57 руб. / 325−45= 1013−32 руб.

Начислена сумма за отпуск — 141 486−48 руб.

1013−32 руб. * 14дн.=14 186−48 руб.

Удержан НДФЛ 13% - 1844−24 руб.

14 186−48 руб. * 13% = 1844−24 руб.

Причитается к выдаче на руки — 12 342−48 руб.

14 186−48 руб. — 1844−24 руб.=12 342−48 руб.

Из общей начисленной суммы за год вычитают суммы выплат по больничному листу. Не берется во внимание единовременная премия, материальная помощь и отпускные за прошлый период. Если премия носит постоянный характер, то она берется в расчет. Социальные выплаты (за проезд, за питание, за обучение) полностью исключают.