Учет собственных средств организации

Собственный капитал состоит их уставного капитала (80), добавочного капитала (83), резервного капитала (82), нераспределенной прибыли (84), целевого финансирования.

Учет уставного капитала осуществляется на сч.80″ Уставный капитал", счет пассивный, сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах. Уставный капитал, в сумме предусмотренный учредительными документами, отражают по К80 и Д75"Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по К75 с Д08,10,12,50,51, и др.

При увеличении УК организации кредитуют сч.80 и дебетуют сч. Источников увеличения УК: 83,84,75 и др. При уменьшении УК дебетуют сч.80 и кредитуют сч.75,81. Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включается резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он может быть не менее 15%, а в совместных предприятиях — 25%. Отчисления в резервный капитал производят за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Для получения информации о наличии и движении капитала используют счет 83"Резервный капитал", отчисления в резервный капитал отражаются по К82 и Д84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование резервного капитала отражается по Д82 и К счетов — потребителей резервного капитала: 84,66 и т. д.Добавочный капитал в отличие от уставного капитала подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую долю всех участников. Добавочный капитал складывается: — эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссией акций, — прироста стоимости имущества при переоценке, — курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в УК организации.

Добавочный капитал учитывается на сч.83"Добавочный капитал" к которому могут быть открыты субсчета: 1. Прирост стоимости имущества по переоценке, 2. Эмиссионный доход, 3. Курсовые разницы и т. д. При переоценке имущества его стоимость увеличивается и отражается Д01К83. Уменьшение стоимости активов при переоценке отражается по Д83К01. Средства добавочного капитала могут быть направлены на: — увеличение УК, — погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки, — распределение между учредителями организации.

Для получения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в К84 с Д99 'Прибыли и убытки». Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в АО, собрания участников общества. На суммы начисленных доходов учредителям делают запись Д84К70 и 75. Отчисления в резервный капитал отражают Д 84К 82. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря вД84 с К99. Убытки отчетного года списываются с К84 в Д сч. 82,75,80.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские, подготовку кадров, содержание детских учреждений и т. д. Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Для учета средств целевого назначения используется счет 86"Целевой финансирование".

Поступление средств отражается по К данного счета, а расходование — по Д. Аналитический учет ведут по сч.86 по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Поступающие бюджетные средства подразделяются на две категории: 1. Направляемые на финансирование капитальных вложений, 2. Используемые для оплаты текущих расходов. При первом варианте оформляются бухгалтерские записи Д51,55 и др. К86. Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в Д08,10 и других счетов учета имущества и К86. При втором варианте принятия к учету бюджетных средств отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам Д76К86. Фактическое поступление бюджетных средств отражают по Д51,55,10 и др. К76.

Деят-сть АО регулир ФЗ от 26.12.95 208-ФЗ «Об АО». Для уставного кап-ла опр-тся мин р-р УК для ОАО — 1 000 МРОТ, для ЗАО — 100.

Р-р УК в ООО д б не менее 100 МРОТ.

Складочн кап-л — совок-сть вкладов участ-ков полн товарищ-ва, внес в тов-во для осущ-ния ХД.

Уст фонд — совок-сть выделен орг-цией, гос-вом или муницип-ными органами ОС и ОбС.

Паевой фонд — совок-сть паевых взносов членов производств или потребит кооператива.

Уменьшение УК м осущ-ся только по реш-ию учердит-лей (акцион-ров):

Д 80 К 84 — уменьш р-ра УК при спис убытков УК м уменьш-ся при выбытии учред-лей из состава.

РК формир-ся в АО в соотв-вии с уставом за счет нерапределен прибыли.

РК д б не менее 15% р-ра УК (а в совместн п/п не менее 25%). Ежегодно отчисл-ся в РК не менее 5% чистой прибылии. Предназначен для покрытия возможн убытков и начсиления дивидентов при недостаточн прибыли.

Д 84 К 82 отчисления в резерв кап-л Д 82 К 84 покрытие убытков Д 82 К 75/2, 70 начисл-е дивидентов, если не хватает прибыли ДК формир-ся за счет дооценки ОС, за счет курсовых разниц по взносам в УК выраженых в иностр валюте, за счет эмиссионного дохода, за счет превышения оценки ОС над суммой обяз-в по вкладам в УК.

Величина ДК м снизится при снижении стоим-сти ОС (уценки, только в пределах ранее произведенной дооценки) .

Д 01 К 83 Д 83 К 02 отраженная дооценка Д 83 К 84 при выбытии ОС спис-ся ранее произведен дооценка Д 83 К 01 на сумму уценки ОС в пределах дооценки Нераспред прибыль — сумма накопленной прибыли (фин рез-т за отчетн период за минусом суммы налогов к уплате).

По сост-нию на 1янв сальдо счета 99 перенос-ся на счет 84 (Д 99 К 84 — прибыль).

Нераспр приб м б направл на выплату дивид-дов (Д 84 К 70,75), на отчисления в РК.

Списание непокрыт убытка отч-го года возм-но при направлении на ее покрытие:

Д 82 К 84 отчисления в резервн капитал Д 80 К 84 уменьш-ние УК при ликвид п/п или при сниж-нии УК Д 75 К 84 на сумму убытков, подлежащ покрытию вкладчиками (учред-ми).