Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов.
В данной дипломной работе проанализирована динамика, структура дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость средств в расчётах на предприятии ОАО «Энергия».
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
- — Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Энергия» ведётся на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- — Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ОАО «Энергия» ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Дебиторская задолженность в 2013 г. на предприятии составила 142,7 млн руб., снижение к уровню 2012 г. составило 653 тыс. руб. По крупным долгам был оформлен арбитражный иск к ДОАО НПЦ ВТ ИЖМАШ — 20,4 млн руб. и начислен резерв на списание безнадежных долгов.
Кредиторская задолженность составила 201 млн руб. Рост к уровню 2012 г. на 59,9 млн руб. по срочным платежам.
Просроченных платежей контрагентам, персоналу, бюджету, банкам предприятие не имеет. Результаты анализа позволяют сделать следующие выводы:
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов в 2011 г. составила 33%, в 2012 г. — 34%, в 2013 г. — 28%.
По результатам анализа состава и структуры дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что на начало отчётного периода наибольший удельный вес в структуре занимает задолженность с поставщиками и подрядчиками.
По результатам анализа кредиторской задолженности на 2012 г. наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность по авансам полученным — 46%, задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила 29%; задолженность по налогам и сборам — 16%.
Анализ изменения структуры кредиторской задолженности показал, что существенных изменений в ней не произошло. Значительнее всего увеличилась задолженность по авансам полученным — на 22%.
Возросла оборачиваемость дебиторской задолженности с 4,34 раза до 6,07 раз. Это говорит об улучшении управления дебиторской задолженностью.
ОАО «Энергия» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
- — ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется;
- — применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;
- — ежемесячно сверять расчёты с покупателями.
При аудите дебиторской и кредиторской задолженности была проверена служба внутреннего контроля. Недостатком предприятия ОАО «Энергия» является то, что бухгалтерия делает несвоевременные разноски по счетам. Но в целом бухгалтерская отчетность отражает достоверно финансовое положение ОАО «Энергия».
