Аналитический и синтетический учет
Погашение задолженности перед покупателями (заказчиками) по факту отгрузки продукции, выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». При продаже имущества, первоначально не предназначенного для перепродажи (за исключением основных средств), его стоимость по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита… Читать ещё >
Аналитический и синтетический учет (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для отражения кредиторской задолженности в бухгалтерском учете ООО «Овощная компания НН» используются счета раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также о внутрихозяйственных расчетах. В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:
- — перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60″ Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
- — перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
- — перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
- — перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
- — по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
- — перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73″ Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.). Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Счет 60 обобщает следующую информацию: по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая услуги по предоставлению электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также доставке или переработке материальных ценностей; о расчетных документах, которые акцептованы и подлежат оплате через банк; по расчетам за товарно-материальные ценности, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, — так называемым неотфактурованным поставкам; по расчетам за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке; по расчетам за полученные услуги по перевозкам, в том числе по недоборам и переборам тарифа; по расчетам за все виды услуг связи; по расчетам генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договоров строительного подряда и договоров на осуществление научно-исследовательских, опытно-конструкторских и аналогичных работ, услуг.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», если: при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин; недостача имела место при сравнении с фактурованным количеством; были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке авансовых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных в разрезе: поставщиков по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщиков по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщиков по неотфактурованным поставкам; авансов выданных; поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщиков по просроченным оплатой векселям; поставщиков по полученному коммерческому кредиту.
В случае получения авансового платежа и оплаты по частичной готовности поставщик предъявляет расчетные документы в общем порядке на полную стоимость отгруженных ценностей (на полный объем работ). Одновременно суммы полученных авансов и оплаты частичной готовности идут в уменьшение задолженности за покупателями, начисленной согласно расчетным документам. С момента поступления сумм аванса и предоплаты покупатели и заказчики выступают как кредиторы организации, на суммы полученных от покупателя авансов и предоплаты начисляется кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность по полученным авансам и предоплате погашается по факту продажи ценностей, выполнения работ при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов. Кредиторская задолженность по полученной предоплате принимается к учету проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .
Погашение задолженности перед покупателями (заказчиками) по факту отгрузки продукции, выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». При продаже имущества, первоначально не предназначенного для перепродажи (за исключением основных средств), его стоимость по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы», а в случае продажи основных средств — стоимость имущества списывают с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъявленному покупателю или заказчику, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
Как проводятся хозяйственные операции в ООО «Овощная компания НН» можно рассмотреть в таблице:
Таблица 1. «Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО „Овощная компания НН“».
№ п/п. | Содержание операций. | Корреспондирующие счета. | Сумма, руб. | |
дебет. | кредит. | |||
Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы. | ||||
То же по безналичному расчёту. | 51, 52, 55. | |||
Произведён взаимозачёт задолженности. | ||||
Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам). | ||||
Произведён взаимозачёт задолженности займами. | ||||
Произведён взаимозачёт задолженности займами. | ||||
Произведён взаимозачёт задолженности. | ||||
Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы. | ||||
Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности. | ||||
Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы. | ||||
Оприходовано оборудование к установке. | ||||
Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы. | ||||
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков. | ||||
Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15). | ||||
Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям. | ||||
Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд. | 20, 23, 25, 26. | |||
Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака. | ||||
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств. | ||||
Оприходованы товары, поступившие от поставщиков. | ||||
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность). | ||||
Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков. | ||||
Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков. | 51, 52, 55. | |||
При проверке счёта поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки; Отражены операции когда счёт поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества. | ||||
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями. | ||||
Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества. | ||||
Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей. | ||||
Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам. |