Налоги и налогообложение

Задание 1

Исчислите единый социальный налог и отчисления в Пенсионный фонд за 9 месяцев текущего года по следующим лицам, которым начислен доход за этот период: Абдулов — 170 000 руб., Сорокина — 240 000 руб., Парыгин — 120 000 руб. (инвалид).

Расчет представьте в виде таблицы:

Решение: В связи с отменой ЕСН с 1 января 2010 года данную задачу решаем как для страховых взносов. Используем для решения Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который вступил в силу: 1 января 2010 г.

Страховые взносы по доходам Абдулова и Сорокина определяем в соответствии со ст. 57 п. 1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

1. В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Страховые взносы в Пенсионный фонд разделяются в зависимости от года рождения лиц, чьи доходы используются для расчета.

Для лиц до 1967 года рождения Пенсионный фонд страховой 20%, для лиц после 1967 года рождения Пенсионный фонд страховой 14% и Пенсионный фонд накопительный 6% (всего 20%). Так как в задании нет данного условия страховые взносы в Пенсионный фонд рассчитываем в общем (20%).

Страховые взносы по доходам Парыгина определяем в соответствии со ст. 57 п. 2 п. п 2 этого закона.

Статья 57. Тарифы страховых взносов в 2010 году

2. В 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

2) … для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, … :

Расчет:

Общая сумма страховых взносов за 9 месяцев составила 123 400 рублей, в том числе:

— фонд социального страхования 11 890 рублей;

— федеральный фонд медицинского страхования 4510 рублей;

— территориальный фонд медицинского страхования 8200 рублей;

— пенсионный фонд 98 800 рублей.

Задание 2

Исчислите земельный налог за год, если имеются в организации, следующие исходные данные. Земельный участок, на котором расположены производственные здания, находится в бессрочном пользовании, его площадь 2800 кв.м. Кроме того, организация имеет одноэтажный жилой дом на балансе, площадь земли под домом составляет по документам — 400 кв.м. Кадастровую стоимость 1 кв.м. земли определите самостоятельно, используя сведения по муниципальному образованию, где Вы проживаете, либо используйте любой кадастровый номер по г. Новосибирску.

Решение: Для решения используем кадастровый номер по городу Новосибирску 54.35.71 570, кадастровая стоимость земли в этом кадастровом квартале составляет 2459,11 руб.кв.м.

Определим стоимость земельных участков для исчисления земельного налога:

— для земельного участка, на котором расположены производственные здания 2800*2459,11=6 885 508 руб.

— для земельного участка, на котором расположен жилой дом 400*2459,11=983 644 руб.

Налоговые ставки определяем согласно Положения о земельном налоге на территории города Новосибирска (в ред. решения городского Совета от 27.11.2006 № 434, решений Совета депутатов г. Новосибирска от 21.05.2008 № 989, от 28.10.2009 № 1439).

Настоящим Положением в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Уставом города Новосибирска определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога и устанавливается размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

социальный налог земельный плательщик Налоговые ставки

Определяем земельный налог:

— для земельного участка, на котором расположены производственные здания 6 885 508*0,0145=99 839,87 руб.

— для земельного участка, на котором расположен жилой дом 983 644*0,002=1967,29 руб.

Земельный налог за год составит 101 807,16 (99 839,87+1967,29) рублей.

Тесты

1.Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом:

а) в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате налога (Гл. 12, ст. 79, п. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, далее НК РФ).

2.Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня:

а) вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (Гл. 14, ст. 89, п. 8 НК РФ).

3.Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС допускается при соблюдении условий:

в) с любого месяца года при подаче уведомления до 20 числа этого месяца (Гл. 21, ст. 145, п. 3 НК РФ).

4.Авансовые платежи, поступившие в счет будущих поставок подакцизной продукции, налоговую базу:

б) увеличивают (Гл. 22,ст.189, п. 1 НК РФ).

5.Налоговая база включает по налогу с доходов физических лиц доходы:

б) в денежной, в натуральной формах, в виде материальной выгоды (Гл. 23, ст. 210, п. 1 НК РФ).

6.Не включаются в налоговую базу при исчислении ЕСН суммы:

в) компенсации за причинение вреда здоровью (ст. 238 НК РФ до 1.01.2010 года, с 1 января 2010 года ЕСН утратил силу).

7.Не подлежат амортизации при исчислении налога на прибыль объекты:

в) находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев (Гл. 25, ст. 256, п. 3 НК РФ).

8.Налогоплательщиками водного налога являются лица, осуществляющие специальное водоиспользование:

б) организации и физические лица (Гл. 25.2, ст. 333.8, п. 1 НК РФ).

9.Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, по налогу на имущество организаций признается:

А) недвижимое имущество (Гл. 30, ст. 374, п. 3 НК РФ).

10.При переходе на упрощенную систему налогообложения объект определяет:

а) налогоплательщик (Гл. 26.2, ст. 346.14, п. 3 НК РФ).

Список используемых источников

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 1 мая 2010 года).

2.Положение о земельном налоге на территории города Новосибирска (в ред. решения городского Совета от 27.11.2006 № 434,решений Совета депутатов г. Новосибирска от 21.05.2008 № 989, от 28.10.2009 № 1439).

3.А. Д. Власов «Методические рекомендации по определению рыночной стоимости земельных участков по кадастровым кварталам города Новосибирска» — Новосибирск: изд. СО РАН, 2007 г.

4.Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .

5.http://www.diskuss.ru/docs/rent/kplan_(2).xls