Методика проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда в ЗАО «Рестайл»
Организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности; Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров; Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности; Критические области учета… Читать ещё >
Методика проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда в ЗАО «Рестайл» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Изучение и оценка системы внутреннего контроля
Понимание закономерностей функционирования системы бухгалтерского учета, способов и методов его ведения позволяет аудитору грамотно организовать процесс получения аудиторских доказательств и соответственно более эффективно и качественно провести проверку.
Бухгалтерский учет предприятия представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном (денежном) выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного учета всех хозяйственных операций.
В ходе аудита была изучена организация учета и документооборот предприятия.
Знакомство с системой бухгалтерского учета ЗАО «Рестайл» включало в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
- — учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
- — организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
- — распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;
- — организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
- — порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
- — роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
- — критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;
- — средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.
Бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно директору предприятия. Внутренним нормативно-правовым документом, регулирующим деятельность бухгалтерии, является Положение о бухгалтерии предприятия. Имеются должностные инструкции на всех работников бухгалтерии.
В целом, численность работников бухгалтерии и её структура соответствует объёмам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
С целью определения объема предстоящих работ при подготовке общего плана и программы аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Рестайл» была исследована система внутреннего контроля.
Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.
Проверка системы внутреннего контроля была направлена на определение:
- — компетентности и честности работников;
- — разделения обязанностей, ответственности и полномочий;
- — выполнения обязанностей;
- — соблюдения необходимых процедур при совершении операции;
- — фактического контроля за сохранностью документации и контроля над активами.
При проверке ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Рестайл», прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета. Для достижения этой цели был проведен опрос работников предприятия. Перечень вопросов и результаты ответов приведены в таблице 3.
Таблица 3. — Вопросы для проверки состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Содержание вопроса. | Да. | Нет. | Примечание. |
1 Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? | х. | ежемесячно. | |
2 Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? | х. | ежемесячно. | |
3 Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? | х. | Выборочно один раз в год. | |
4 Проверяются ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? | х. | Нет доступа для внутренних контролеров. | |
5 Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? | х. | Выборочно один раз в год. | |
6 Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? | х. | ежемесячно. | |
7 Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных. подъемных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? | х. | ||
8 Система учета Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? | х. | ||
9 Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? | х. | ||
10 Нет ли случаев повторного начисления сумм, но ранее оплаченным документам? | х. | ||
11 Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? | х. | ||
12 Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов, но оплате труда? | х. | ||
13 Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? | х. | ||
14 Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? | х. | ||
15 Сопоставляются ли записи аналитического учета по счетам 70 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? | х. |
Из приведенного тестирования видно, что внутренний контроль расчетов с персоналом по оплате труда находится в организации на высоком уровне, а система бухгалтерского учета отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты. Есть уверенность в том, что все расчетные операции реальны, документированы и отражены в учете.