Формирование годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Вертикаль»

Организационно-правовая характеристика предприятия

Правовая характеристика организации заключается в том, что предприятие является «Общество с ограниченной ответственностью», сокращенно ООО. Форма собственности — частная.

Общество с ограниченной ответственностью — это форма объединения отдельных капиталов в общий фонд. Участники общества несут ответственность по его обязательствам только своим вкладом, а не всем имуществом, т. е. несут ограниченную ответственность. Участники общества обладают количеством голосов пропорционально размеру их доли в уставном капитале.

ООО «Вертикаль» образовано в 2010 году, находится по адресу: г. Москва, улица Бронная, д. 10, оф. 177.

Основная деятельность ООО «Вертикаль» заключается в изготовлении холодильников, дополнительно осуществляется деятельность по сдачи имущества в аренду.

Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.

Бухгалтерский учёт ведется в программе 1С: Бухгалтерия, предприятие работает на общей системе налогообложения, то есть предусматривается уплата всех налогов и иных обязательных платежей.

Предприятие образуют различные отделы, такие как: бухгалтерия, финансовый отдел, коммерческий отдел, производственный отдел, отдел маркетинга, отдел безопасности.

Штат работников насчитывает 70 человек.

Генеральный директор — Благодарёва Анастасия Андреевна Главный бухгалтер — Глебова Анна Сергеевна Учетная политика предприятия Учетная политика была разработана на основании приказа генерального директора Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Элементы и принципы учетной политики:

• 1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
• 2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано, c использованием рабочего плана счетов. Основание: пункт 8 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
• 3. Основным видом деятельности предприятия является изготовление холодильников
• 4. Предприятие дополнительно осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду
• 5. Предприятие имеет основной цех, не имеет вспомогательных производств и потребляет покупную теплоэнергию, воду и электроэнергию.
• 6. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.
• 7. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
• 8. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией. Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
• 9. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены. Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
• 10. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.
• 11. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, по отдельному распоряжению руководителя, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

• 12. Переоценка основных средств не производится. Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.
• 13. Основное средство учитывается в составе материально-производственных запасов, если его стоимость не превышает 40 000 руб. Основание: пункты 3−5 ПБУ 6/01.
• 14. Списание активов, указанных в пункте 11 настоящей учетной политики, осуществляется в общеустановленном порядке по мере отпуска их в эксплуатацию. Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.
• 15. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
• 16. По основным средствам, предназначенным для использования в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.
• 17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.
• 18. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07−02- 18/01.
• 19. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса. Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.
• 20. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». В качестве учетной цены на материалы принимаются договорные цены. Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
• 21. Организация не ведет обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, учитывает их в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство». Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
• 22. Материалы на счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости приобретения.
• 23. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по сокращенной фактической себестоимости.
• 24. Общехозяйственные расходы подлежат единовременному списанию на счет 90 «Продажи» .
• 25. Расходы на продажу готовой продукции учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и признаются в периоде их возникновения.
• 26. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно включаются в производственную себестоимость. Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.
• 27. Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, распределяются на затраты основного производства по объектам калькулирования пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство. Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
• 28. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости на синтетическом счете 43. Основание: пункты 203−206 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
• 29. При передаче на продажу или иные цели для оценки всех групп готовой продукции используется метод списания по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.
• 30. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся на дату составления отчетности. Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.
• 31. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок:
  • ? оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на дату составления отчетности;
  • ? сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на отчетную дату (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование;
  • ? возникающая разница между суммами созданного и неиспользованного резервов включается в состав прочих расходов. Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.
• 32. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов. Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.
• 33. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.
• 34. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, утверждается отдельным приказом руководителя. Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
• 35. Правила документооборота утверждается приказом руководителя. Их соблюдение контролирует главный бухгалтер. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.