Правила и организация проведения аудиторской проверки

Деятельность аудиторских организаций и аудиторов — индивидуальных предпринимателей регламентируется Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», а также Правилами аудиторской деятельности. Правила аудиторской деятельности — это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, в т. ч. к планированию и документированию аудита, составлению рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, а также к оценке качества проведения аудита и (или) оказания сопутствующих услуг и к профессиональной подготовке аудиторов и оценке их квалификации.

Правила аудиторской деятельности подразделяются:

республиканские правила аудиторской деятельности;

внутренние правила аудиторской деятельности объединения ау диторских организаций или аудиторов;

правила аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора — индивидуального предпринимателя.

Республиканские правила аудиторской деятельности являются обяз ательными для аудиторских организаций и аудиторов — индивидуальных предпринимателей, а также для аудируемых лиц [9, с.87].

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет Главное управление аудита Министерства финансов Республики Беларусь.

Основными задачами Главного управления аудита являются: лицензирование аудиторской деятельности; разработка методологии аудита; контроль за соблюдением аудиторами и аудиторскими организациями требований действующего законодательства Республики Беларусь при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Главное управление аудита в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

организует работу по лицензированию аудиторской деятельно сти;

ведёт государственный реестр аудиторов и аудиторских органи заций;

разрабатывает методологию аудита субъектов хозяйствования;

контролирует соблюдение аудиторами.

и аудиторскими организациями порядка осуществления аудиторской деятельности;

разрабатывает проекты нормативных правовых актов по вопро сам осуществления аудиторской деятельности;

участвует в работе по подготовке нормативной базы по вопросам, касающимся аудиторской деятельности;

участвует в работе по сотрудничеству с международными аудиторскими организациями, организует сбор информации по вопросам ауд иторской деятельности других стран;

рассматривает в пределах своей компетенции письма, заявления граждан и юридических лиц.

Главное управление аудита имеет право:

Ё требовать от структурных подразделений министерства необходимые разъяснения по представленным на рассмотрение и визирование материалы;

Ё получать от должностных лиц и работников министерства информацию и материалы, необходимые для выполнения возложенных на управление задач;

Ё привлекать в установленном порядке работников структурных подразделений для участия в подготовке проектов нормативных и законодательных актов;

Ё вносить предложения руководству министерства об отмене ведомственных нормативных актов, противоречащих законодательству или принятых с нарушением установленного порядка.

Главное управление аудита возглавляет начальник, назначаемый и освобождаемый Министром финансов Республики Беларусь, который:

• § обеспечивает чёткую организацию работы по выполнению задач и функций, возложенных на управление;
• § вносить предложения о назначении, освобождении и перемещении работников управления, применении к ним мер ответственности и поощрения;
• § совместно с управлением кадров организует подбор и расстановку кадров, разработку и проведение мероприятий, направленных на повышение профессиональной квалификации работников управления;
• § утверждает положение об отделах и должностные обязанности работников управления;
• § в установленном порядке получает от структурных подразделений министерства необходимые для осуществления деятельности управления документы и материалы, а также знакомится с документами и материалами, находящимися в их пользовании и на хранении;
• § вносит предложения для обсуждения у руководства министерства и на коллегиях Минфина Республики Беларусь;
• § участвует в совещаниях, созываемых руководством министерства по вопросам, касающихся компетенции управления,
• § организует и проводит в установленном порядке совещания, семинары и другие подобные мероприятия; принимает участие в аналогичных мероприятиях, организуемых другими структурными подразделениями министерства по вопросам, касающимся компетенции Главного управления аудита;
• § даёт работникам управления обязательные для исполнения указания и требует отчёт об их выполнении;
• § подписывает документы текущей переписки по вопросам, не требующим решения руководства Минфина РБ, а также адресованные непосредственно управлению;
• § несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на управление задач, а также за обеспечение сохранения государственной тайны.

Главное управление аудита состоит из отдела методологии аудита и отдела лицензирования и контроля.

Основными функциями отдела методологии являются:

• · разработка нормативной правовой базы по методологии аудита и участие в подготовке проектов нормативных актов по иным вопросам аудиторской деятельности;
• · изучение практики аудиторской деятельности, обобщение поступающих вопросов, замечаний по применению законодательства по вопросам, входящим в компетенцию управления, разработка предложений по совершенствованию этого законодательства и внесение их на рассмотрение руководства;
• · консультирование аудиторов, аудиторских организаций по вопросам методологии осуществления аудиторской деятельности;
• · участие в разработке программ профессиональной подготовки аудиторов;
• · рассмотрение возражений по материалам проверок соблюдения аудиторами и аудиторскими организациями законодательства об аудиторской деятельности и подготовка заключений по ним;
• · внесение, совместно с отделом лицензирования и контроля, предложений о лишении, приостановлении, аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
• · обеспечение своевременного рассмотрения обращений граждан, юридических лиц по вопросам, входящих в компетенцию отдела;
• · организация и проведение совещаний, семинаров по вопросам методологии аудиторской деятельности.

Основными функциями отдела лицензирования и контроля являются:

участие в разработке нормативной правовой базы по вопросам, входящим в компетенцию управления;

консультирование граждан, организаций по оформлению документов, работе курсов, проведению экзаменов и другим вопросам, каса ющимся порядка лицензирования аудиторской деятельности;

разработка программ профессиональной подготовки аудиторов и вопросов квалификационных экзаменов на получение права осуществления аудиторской деятельности;

приём документов, предоставленных на получение лицензий, направление их в квалификационную комиссию, организация проведения квалифик ационных экзаменов;

выдача лицензий на осуществление аудиторской деятельности, ведение государственного реестра аудиторов и аудиторских организаций;

подготовка предложений по вопросам лишения, приостановл ения, аннулирования лицензий на аудиторскую деятельность;

контроль за соблюдением аудиторами и аудиторскими организа циями порядка осуществления аудиторской деятельности, установленного законодательством РБ;

обобщение, анализ материалов проверок, подготовка предложе ний по устранению выявленных нарушений, повышению эффективности и совершенствованию аудиторской деятельности;

обеспечение своевременного рассмотрения обращений граждан, юридических лиц по вопросам,.

входящим в компетенцию отдела.

Основными структурными звеньями, непосредственно занимающимися аудиторской деятельностью, являются аудиторские организации и аудиторы-предприниматели без образования юридического лица, имеющие лицензии на право занятия аудиторской деятельностью, зарегистрированные в Государственном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

Основными функциями аудиторских организаций являются:

экспертиза финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия;

контрольно-ревизионная деятельность;

контроль достоверности бухгалтерского учёта и отчётности;

прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности пред приятии, которое обеспечивается аудиторской фирмой по договору с заказчиков в случаях необходимости проведения глубокого исследования состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценки перспектив его развития и конечных результатов, разработки мероприятий по ликвидации убыточности и повышению эффективности производства.

Аудиторские организации также оказывают содействие хозяйственным организациям при создании ими совместных предприятий с зарубежными фирмами. Они принимают участие в обсуждении кандидатур возможных партнёров, сборе имеющейся информации об их деятельности, консультируют по правовым и организационно-экономическим аспектам создания совместного предприятия;

научное, методическое, информационное обеспечение деятельно сти предприятия. Эта функция направлена на выполнение научно-исследовательских работ, разработку методических указаний по организации учёта, анализа внутреннего аудита, планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия;

постановка бухгалтерского учёта осуществляется в случаях, ко гда само предприятие-клиент не организовало на должном уровне учёт из-за отсутствия квалифицированных кадров или по другим причинам. При этом аудитором проводится работа по восстановлению учёта по просьбе предприятия, на основе имеющейся у него первичной документации;

консультационная функция реализуется аудиторскими фирмами в устной или письменной форме за соответствующую плату и проводится по вопросам организации учёта, налогообложения, внешнеэкономическим операциям и расчётам, по правовым вопросам, касающимся деятельности пре дприятия.

Для налаживания образцового учёта и контроля на обслуживаемых предприятиях аудиторские организации должны осуществлять деловое сотрудничество с местными финансовыми, налоговыми, банками и другими государственными контрольными органами.

Таким образом, деятельность аудиторских фирм состоит в проведении независимой экспертизы бухгалтерских балансов, финансовой отчётности и соответствия организации бухгалтерского учёта действующим нормативным положениям и указанию по его ведению, а также в оказании услуг по научному, методическому и информационному обеспечению деятельности контролируемых предприятий и организаций [14, с.88].

В итоге подведения первой главы можно сказать, что содержание аудиторской деятельности многопланово, однако главное ее направление — подтверждение достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, а основная особенность — независимость в установлении своих заключений. В следующей главе мы рассмотрим организацию банковского аудита на примере ОАО «Балтинвестбанк».