Порядок составления бухгалтерской отчетности ОАО «Компания Кубаньптицепром»

Бухгалтерский баланс: его структура, назначение, порядок составления

Отчетность ОАО «Компания Кубаньптицепром» представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В ОАО «Компания Кубаньптицепром» годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

• 1) Бухгалтерского баланса;
• 2) Отчета о прибылях и убытках (с 2012 г. отчет о финансовых результатах);
• 3) Отчета об изменениях капитала;
• 4) Отчета о движении денежных средств;

Приложение к бухгалтерскому балансу не применяется с 2011 г.

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Компания Кубаньптицепром» является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.

Центральное место в бухгалтерской отчетности ОАО «Компания Кубаньптицепром» занимает бухгалтерский баланс, содержащий сведения об основных средствах организации, ее финансовых вложениях, запасах, налоге на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средствам, уставном, резервном капиталах и нераспределенной прибыли, отложенных налоговых обязательствах и кредиторской задолженности.

Данные строк баланса заполняются на основе Главной книги. Так для того, чтобы заполнить строку 1130 баланса «Основные средства» главный бухгалтер использует Главную книгу по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Синтетический учет основных средств организуется в ОАО «Компания Кубаньптицепром» на активном, инвентарном, балансовом счете 01 «Основные средства». На этом счете отражаются основные средства, принадлежащие ОАО «Компания Кубаньптицепром» на правах собственности.

В таблице 3.1 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 01 «Основные средства» за 2011 г. (по данным Приложения Д).

Таблица 3.1 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 01 «Основные средства» за 2011 г.

Учет амортизации основных средств в ОАО «Компания Кубаньптицепром» ведется на счете 02 «Амортизация основных средств», который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств в ОАО «Компания Кубаньптицепром» отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат.

В таблице 3.2 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 02 «Амортизация основных средств» за 2011 г. (по данным Приложения Ж).

Таблица 3.2 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 02 «Амортизация основных средств» за 2011 г.

Амортизация объектов основных средств на ОАО «Компания Кубаньптицепром» производится линейным способом.

Строка 1130 «Основные средства» бухгалтерского баланса составляет в ОАО «Компания Кубаньптицепром» 318 тыс. руб. (Приложение Г) на 31.12.2010 г. (995 тыс. руб. (табл. 3.1) — 677 тыс. руб. (табл. 3.2) и 212 тыс. руб. на 31.12.2011 г. (995 тыс. руб. (табл. 3.1) — 783 тыс. руб. (табл. 3.2.)).

Для заполнения строки 1150 бухгалтерского баланса главный бухгалтер ОАО «Компания Кубаньптицепром» использует данные учета финансовых вложений, который ведется организацией на счете 58 «Финансовые вложения» по видам, срочности, объектам вложений.

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» открыты субсчета:

• 58−1 «Паи и акции»;
• 58−2 «Долговые ценные бумаги»;
• 58−3 «Предоставленные займы»;

На субсчете 58−1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

На субсчете 58−2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58−3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ОАО «Компания Кубаньптицепром» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.).

В таблице 3.3 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 58 «Финансовые вложения» за 2011 г. (по данным Приложения И).

Данные сальдо на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г. совпадают с данными строки 1150 бухгалтерского баланса ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отчетность бухгалтерский финансовый капитал Таблица 3.3 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 58 «Финансовые вложения» за 2011 г.

Для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса используются данные по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и т. д.

К счету 10 «Материалы» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» открыты следующие субсчета:

• 1. Сырье и материалы;
• 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
• 3. Топливо;
• 4. Тара и тарные материалы;
• 5. Запасные части;
• 6. Прочие материалы;
• 7. Материалы, переданные в переработку на сторону;
• 8. Строительные материалы;
• 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе;
• 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации;

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

В таблице 3.4 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 10 «Материалы» за 2011 г. (по данным Приложения К).

Таблица 3.4 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 10 «Материалы» за 2011 г.

По данным таблицы 3.4 видно, что на 01.01.2011 г. остаток по счету 10 «Материалы» в ОАО «Компания Кубаньптицепром» составлял 285,40 тыс. руб., дебетовый оборот за 2011 г. составил 2273,72 тыс. руб., кредитовый оборот — 2001,08 тыс. руб. Таким образом, остаток материалов на 01.01.2012 г. составил в ОАО «Компания Кубаньптицепром» 558,04 тыс. руб. Данная сумма входит в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса организации за 2011 г.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 по дебету корреспондирует:

• — по продажам товаров, продукции (работ, услуг), являющимся обычными видами и предметами деятельности организации, — с кредитом счета 90 «Продажи» и является в части оценки обязательств в основном производным от оценки показателя выручки от продажи продукции, работ и услуг;
• — по продажам отдельных объектов основных средств и иных активов — с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В таблице 3.5 на основании данных анализа (Приложение Л) представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2011 г.

Таблица 3.5 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2011 г.

Итак, сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало 2011 г. составляет в ОАО «Компания Кубаньптицепром» 3703,2 тыс. руб., а на конец 2011 г. — 3799,67 тыс. руб. Данные суммы входят в строку 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса организации за 2011 г.

Денежные средства ОАО «Компания Кубаньптицепром» находятся в кассе в виде наличных денег, а также на расчетном счете.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ОАО «Компания Кубаньптицепром», учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

В таблице 3.6 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 50 «Касса» за 2011 год (по данным Приложения М).

Таблица 3.6 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 50 «Касса» за 2011 год.

Таким образом, по данным таблицы 3.6 видно, что остаток по счету 50 «Касса» на 01.01.2011 г. и 01.01.2012 г. составлял 0 тыс. руб.

Из всех форм безналичных расчетов ОАО «Компания Кубаньптицепром» использует только платежные поручения.

Отметим, что в ОАО «Компания Кубаньптицепром» применяются следующие очередности платежей: 3 — для оплаты налогов и сборов; 6 — для оплаты поставщикам и подрядчикам.

Вначале банком ОАО «Компания Кубаньптицепром» принимаются к исполнению платежи с очередностью «3», а потом с очередностью «6». Отметим, что ОАО «Компания Кубаньптицепром» имеет только расчетный счет, валютного счета организация не имеет.

В таблице 3.7 представлена схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 51 «Расчетные счета» за 2011 год (по данным Приложения П).

Таблица 3.7 — Схема учетных записей ОАО «Компания Кубаньптицепром» по счету 51 «Расчетные счета» за 2011 год По строке 2340 отчета о прибылях и убытках отражается информация о прочих доходах организации. В соответствии с п. 18 ПБУ 9/99 прочими доходами являются:

• ? поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
• ? поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
• ? поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• ? штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• ? активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;
• ? прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• ? поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• ? прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• ? суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• ? положительные курсовые разницы;
• ? часть добавочного капитала, соответствующая сумме положительных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами Российской Федерации;
• ? поступления от операций с тарой;
• ? суммы дооценки основного средства в пределах суммы уценки этого основного средства в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• ? суммы дооценки нематериального актива в пределах суммы уценки этого нематериального актива в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• ? суммы дооценки финансовых вложений;
• ? отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;
• ? иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 2340 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 84 тыс. руб. в отчетном году и 130 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2350 отчета о прибылях и убытках в организации отражаются:

• ? расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);
• ? расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• ? остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;
• ? расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• ? отчисления в оценочные резервы;
• ? штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• ? возмещение причиненных организацией убытков;
• ? иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 2350 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 254 тыс. руб. в отчетном году и 422 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» записывается финансовый результат деятельности ОАО «Компания Кубаньптицепром» за отчетный период. По строке 2300 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 5 тыс. руб. в отчетном году и (164) тыс. руб. (убыток) за аналогичный период предыдущего года.

По строке 2410 в организации отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода. По строке 2410 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма 26 тыс. руб. в отчетном году и 42 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

Заполнив строку 2410 Отчета по данным бухгалтерского учета, бухгалтер ОАО «Компания Кубаньптицепром» сравнивает полученный показатель с суммой налога, начисленной за отчетный период по налоговой декларации. Данные бухучета и налоговой декларации должны совпадать.

Чистая прибыль (убыток) записывается по строке 2400 отчета. По строке 2400 отчета о прибылях и убытках ОАО «Компания Кубаньптицепром» за 2011 г. отражена сумма (13) тыс. руб. в отчетном году и (194) тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.