Налоговые доходы государственного бюджета

Содержание Введение

1. Налоговые доходы государственного бюджета, их содержание

2. Значение и сущность налоговых доходов государственного бюджета

2.1 Структура и классификация налоговых доходов бюджета

2.2 Анализ динамики налоговых доходов государственного бюджета

3. Связь динамики налоговых доходов бюджета с ВВП Заключение Список используемой литературы Приложение Введение Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Взимание налогов — древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Целью работы является исследование структуры и динамики налоговых доходов государственного бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

1) изучение налоговых доходов государственного бюджета и их содержания;

2) исследование структуры и динамики налоговых доходов государственного бюджета;

3)определение связи динамики налоговых доходов государственного бюджета с ВВП.

1. Налоговые доходы государственного бюджета, их содержание Государственный бюджет — одно из ведущих звеньев финансовой системы Российской Федерации, который выражает ее основные качественные характеристики. С помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточить необходимые финансовые ресурсы на важнейших участках экономического и социального развития. Используя бюджетные средства для финансирования приоритетных и наиболее поддерживаемых государством отраслей промышленности, государство оказывает существенное влияние на их развитие. Являясь централизованным фондом денежных средств, государственный бюджет дает возможность маневрировать финансовыми ресурсами и обращать их на решение важнейших задач экономического и социального характера, а также позволяет проводить государственную экономическую и финансовую политику.

Вид бюджетного устройства определяется типом государственного устройства. В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух уровней: государственные и местные бюджеты. Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственные, формируются и используются самостоятельно. В федеративных государствах бюджетная система, как правило, является трехуровневой: государственный (федеральный бюджет), бюджеты членов федерации (штатов, земель, республик и т. д.), местные. Как правило, все бюджеты существуют самостоятельно и не входят доходами и расходами в вышестоящие бюджеты. [15, c. 57−59]

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Основы формирования доходной части бюджетов бюджетной системы РФ заложены в Бюджетном Кодексе, который определяет не только виды доходов бюджетов, но и полномочия Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований по формированию доходов соответствующего бюджета.

В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного (союзного) различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов. Они возникают в результате перераспределения ВВП. Главным материальным источником дохода выступает национальный доход — вновь созданная стоимость за год в стране.

Доходы бюджетов всех уровней образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Основной источник доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации — налоговые поступления от юридических и физических лиц [4, с. 38]. К налоговым доходам, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним.

Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую в бюджеты всех уровней. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 80) налог — это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом.

В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления и выдачи разрешений (лицензий).

Как известно, налоги выполняют две главные функции — фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества. Фискальная функция была присуща налогам всегда. Она состоит в максимально возможной мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов в ведущих зарубежных странах получила развитие после Второй мировой войны, а в России — в последние годы, с принятием и реализацией новых федеральных законов и нормативно-правовых актов. Большую часть доходов бюджета составляют фискальные платежи.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

— федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

— бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

— местных бюджетов.

Таким образом, к налоговым доходам федерального (государсвенного) бюджета, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, относятся общегосударственные налоги, взимаемым на всей Российской Федерации по единым ставкам:

· НДС;

· акцизы;

· подоходный налог с банков;

· подоходный налог со страховой деятельности;

· налог с биржевой деятельности;

· налог на операции с ценными бумагами;

· таможенная пошлина;

· налог на прибыль предприятий;

· подоходный налог с физических лиц;

· налоги и платежи за использование природных ресурсов;

· налоги на транспортные средства;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и др.

К налоговым доходам регионального бюджета относятся региональные налоги и сборы. Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, оговоренных налоговым законодательством РФ. К ним относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

· прочие (лицензионный сбор, сборы на различные виды деятельности) К налоговым доходам местных или муниципальных бюджетов относятся местные налоги и сборы. Местные законодательные органы власти вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, оговоренных налоговым законодательством РФ. К ним относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Как видно, налоговая система РФ насчитывает вполне ограниченный перечень налогов и сборов, действующий на всей территории РФ и позволяющий в полной мере осуществлять их эффективное администрирование.

2. Значение и сущность налоговых доходов государственного бюджета

2.1 Структура и классификация налоговых доходов бюджета Федеральный (государственный) бюджет представляет собой форму аккумуляции и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации. Федеральный (государственный) бюджет является центральным звеном бюджетной системы Российской Федерации, так как через него перераспределяется существенная часть финансовых ресурсов государства.

В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, таможенные пошлины, акцизы (см. Приложение А).

Налог на добавленную стоимость (НДС) — важный косвенный налог. Он влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран. На его долю приходится в среднем около 14% налоговых поступлений, а среди косвенных налогов его доля составляет от 30 до 50% всех косвенных налогов. Фискальное значение НДС трудно переоценить, на протяжении многих лет НДС является основным налоговым источником федерального бюджета. Все 100% НДС зачисляются в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками НДС признаются:

— организации;

— лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

— индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

— передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; налоговый доход бюджет государственный

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

По НДС предусмотрено три вида налоговых ставок:

0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

10% - для продовольственных товаров по перечню, установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров;

18% - для остальных товаров.

В настоящее время одним из наиболее обсуждаемых и актуальных вопросов налоговой политики является возможное снижение НДС. При этом возможны два варианта развития событий: введение единой ставки НДС в размере 12% или же — снижение ставки НДС до 14% с сохранением льготной ставки 10% по отдельным группам товаров (детские товары, лекарства и т. п.). Считается, что оба варианта развития событий будут способствовать стимулированию экономического роста. Однако для осуществления такой налоговой реформы необходимо проанализировать выпадающие доходы федерального бюджета и предложить альтернативные источники доходов. [1, с. 126]

Акцизы, как и НДС — федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах федерального бюджета они составляют около 3%.

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе;

— реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

— использование нефтепродуктов для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или оптово-розничную реализацию;

— получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство;

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др. операции в соответствии со ст. 182 гл. 22 НК РФ.

Подакцизными товарами в РФ признаются:

— спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

— пиво;

— табачная продукция;

— алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия и т. п.)

— автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

— и т. д. [1, с. 128]

В среднесрочной перспективе не предполагается внесение кардинальных изменений в порядок налогообложения акцизами в Российской Федерации. Изменения лишь коснутся индексации ставок акцизов.

С 2002 г. введен единый налог на добычу полезных ископаемых взамен действовавших до этого трех налогов: на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство материально-сырьевой базы (гл. 26 НК РФ). Сейчас этот налог играет очень важную роль. Так, в 2012 г. его сумма в доходах федерального бюджета составила 2 420,51 млрд руб. (см. Приложение А). Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых каждого вида полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Это один из наиболее сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. Сейчас он обеспечивает около 4% всех доходов федерального бюджета.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Предельная ставка налога на прибыль организаций составляет 20%.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9% - по доходам в виде дивидендов, полученными российскими организациями от российских организаций и иностранных организаций;

2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций [5, c. 243].

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Во всех остальных случаях налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом:

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

— сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. [1, c. 144]

В течение ближайших трех лет предполагается ежегодная индексация ставки налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче природного газа, на коэффициент, значительно превышающий уровень прогнозируемой инфляции. При этом по аналогии с налогом на добычу полезных ископаемых, взимаемым при добыче нефти, предполагается возможность дифференциации налоговых ставок в зависимости от условий добычи природного газа.

С 1 января 2005 г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». В Налоговом кодексе РФ установлены все элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

Важное место в доходах федерального бюджета в последние годы занимают таможенные пошлины. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы.

Уплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина не возвращается плательщику, и ему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет.

2.2 Анализ динамики налоговых доходов государственного бюджета Рассмотрим состав, структуру и динамику налоговой доходной части государственного (федерального) бюджета за 2008;2012 гг. В соответствии с таблицей (см. Приложение А) рассчитана доля определенного налогового поступления в общей сумме доходов федерального бюджета (табл. 1).

Таблица 1. Распределение налоговых доходов Федерального бюджета в 2008;2012 гг.

Объем доходов федерального бюджета РФ за исследуемый период, прежде всего, зависел от экономического положения страны и наступившего осенью 2008 года финансового кризиса. Несмотря на формальное наступление кризиса в мире в начале сентября, его пик и самый сложный период для экономики России приходится уже на следующий 2009 год. Наблюдается обвал цен на нефть, снижение доходов населения и увеличение числа убыточных предприятий, в том числе и коммерческих банков. Вышеназванные факторы стали причиной отрицательного прироста доходной части федерального бюджета, который составил -21%. В 2009 году факторами такой тенденции стало резкое снижение поступлений налога на прибыль организаций, доля которого составила 2,66%.

В рассматриваемом периоде доля налоговых поступлений с каждым годом уменьшается (табл.1). При сравнении структуры налоговых доходов за 2008;2012 гг. следует отметить, что наиболее существенные сдвиги произошли в доле поступлений от НДС на товары, реализуемые на территории РФ, которые в 2008 г. в совокупности составили 11,6% от налоговых доходов, увеличившись на 7% к 2009 году. Несмотря на это, данный налог в структуре налоговых доходов для обоих годов занимает значительную долю. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают таможенные пошлины, которые в 2012 году составили 31,9%, но в рассматриваемом периоде 2008;2012 гг. наблюдается постепенное уменьшение занимаемой доли в совокупности доходов данного налога. Также значительную долю представляют собой налоги на добычу полезных ископаемых, которые в период с 2009 г. по 2012 г. постепенно увеличивались и к 2012 г. составили 18,83% всех доходов. Такой рост можно связать с ростом мировых цен на нефть.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов (см. приложение А). Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80% всех доходов, но результаты исследования динамики налоговых доходов показали, что доля таких поступлений в общих доходах федерального бюджета постепенно уменьшается.

3. Связь динамики налоговых доходов бюджета с ВВП Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей хозяйства, государство влияет на перераспределение национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, в сельское хозяйство). Финансируя за счет бюджетного фонда содержание учреждений и организаций социальной сферы, государство обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Через бюджет перераспределяются доходы между федеральным уровнем и субъектами РФ, а в составе последних — между муниципальными образованиями. Роль бюджета в перераспределении валового национального продукта схематически показана на рисунке 3.1.

Рис. 3.1. Роль бюджета в распределении валового национального продукта Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов. Следовательно, налоговое регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения, что характеризует качество налоговой политики. [5, с. 228]

Экономическое развитие всех промышленно развитых стран характеризуется цикличностью. Цикличность экономического развития — это непрерывные колебания рыночной экономики, когда рост производства сменяется спадом, повышение деловой активности — понижением. Цикличность характеризуется периодическими взлетами и падениями рыночной конъюнктуры.

Особенностью циклического развития на современном этапе является активное вмешательство государства во весь ход экономического цикла, с тем, чтобы добиться большей устойчивости хозяйственного развития.

Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами — государственными бюджетными расходами и налогами).

Манипулирование государственными расходами и налогами связано с конкретной деловой активностью — либо в периоды спадов, либо — подъемов. С его помощью властям удается поставить в зависимость от изменений величины государственных расходов и налогов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их стабилизации. В связи с выполнением этих функций некоторые госрасходы и налоги в экономической теории называют «встроенными стабилизаторами» рыночной экономики.

В периоды подъемов или спадов в экономике изменения в госрасходах и налогах, осуществляемые властями, оказывают разное воздействие на совокупный спрос и ВВП. Так, в период подъема государство сокращает свои расходы с тем, чтобы снизить рост совокупного спроса и ВВП. В период спада, наоборот, власти повышают бюджетные расходы, чтобы тем самым поддержать и совокупный спрос и ВВП.

В 2007 г. в экономике Российской Федерации наблюдался подъем: ВВП страны вырос на 8,5% по сравнению с предыдущим 2006 г., в этот период госрасходы составили лишь 34,2% ВВП (табл.2). В начале 2008 г. тенденция роста ВВП продолжалась, но уже летом 2008 г. Россию вслед за всем миром охватил глобальный финансовый кризис, от которого пострадали многие банки, крупные и мелкие компании и практически большинство населения страны. В 2009 г. кризис продолжал углубляться. Для изменения негативных тенденций в экономике государство предприняло активные попытки: увеличились госрасходы, они составили в 2009 г. 41,4% ВВП.

Таблица 2. Динамика ВВП и расходов консолидированного бюджета РФ (млрд. руб.)

В противоположность маневрам с государственными расходами, в период подъема экономики государство обычно повышает налоги, тем самым, сокращая доходы населения и бизнеса, а с ними — и расходы. В результате величина совокупного спроса снижается, а, следовательно, рост ВВП замедляется.

В период спада налоговую нагрузку снижают, увеличивая возможности активизировать деятельность населения и бизнеса в неблагополучной экономической обстановке. Так произошло в экономике России в 2008 г. На фоне глобального экономического кризиса правительством РФ были выработаны меры, нацеленные на поощрение предпринимателей к повышению предпринимательской активности. Помимо госрасходов для стабилизации экономики страны государством были использованы фискально-налоговые инструменты. Изменения налогового законодательства были направлены на остановку экономического спада и стимулирование экономического роста.

С 1 января 2009 г. вступили в юридическую силу следующие основные изменения:

1) Общая ставка налога на прибыль была снижена с 24% до 20%.

2) Амортизационная премия в отношении амортизируемого имущества со сроком полезного использования от 3 до 20 лет была увеличена с 10% до 30%.

3) Применительно к НДС:

Ежеквартальный НДС может быть уплачен ежемесячными платежами вместо единовременной уплаты. Данное изменение применяется к отношениям, возникшим с 4-го квартала 2008 г. включительно.

4) Увеличены размеры некоторых налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Таблица 3. Консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. руб.)

Проводимая антикризисная политика привела к сравнительно быстрому выходу экономики на положительные темпы роста, в 2010 г. ВВП вырос на 4% по сравнению с 2009 г., инвестиции в основной капитал выросли на 6% по сравнению с 2009 г. (табл. 4).

В результате проведения антикризисной политики, последствия кризиса стали менее разрушительными.

Таблица 4. Индекс физического объема основных социально-экономических показателей

Таким образом, если темпы роста экономики слишком низки необходимо увеличить ВВП, для этого выполняется следующее:

1) сокращение ставки налогов, вследствие чего увеличатся располагаемые доходы населения, а также совокупный спрос со стороны населения;

2) рост госрасходов, в результате получение мультипликативного эффекта в смежных отраслях экономики, увеличение объема инвестиций.

В условиях чрезмерно высоких темпов роста экономики, необходимо:

1) повысить уровень налогообложения, в результате сократятся реальные и располагаемые доходы населения, а также совокупный спрос;

2) сократить госрасходы, вследствие чего уменьшатся собственные средства предприятия, а благодаря мультипликативному эффекту уменьшатся инвестиции со стороны корпораций.

Несомненно, суммы налоговых доходов зависят от размеров ВВП. Но несомненна и другая связь: система налогообложения влияет на размеры ВВП.

Заключение

В контрольной работе выполнен анализ структуры и динамики налоговых доходов государственного бюджета, определены факторы, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов. Таким образом, Основной источник доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации — налоговые поступления от юридических и физических лиц. К налоговым доходам, согласно Налоговому кодексу РФ, относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

К налоговым доходам государственного (федерального) бюджета, согласно Налоговому кодексу РФ, относятся общегосударственные налоги, взимаемым на всей Российской Федерации по единым ставкам:

· НДС;

· акцизы;

· подоходный налог с банков;

· подоходный налог со страховой деятельности;

· налог с биржевой деятельности;

· налог на операции с ценными бумагами;

· таможенная пошлина;

· налог на прибыль предприятий;

· подоходный налог с физических лиц;

· налоги и платежи за использование природных ресурсов;

· налоги на транспортные средства;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и др.

В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, таможенные пошлины, акцизы.

При сравнении структуры налоговых доходов за 2008;2012 гг. следует отметить, что наиболее существенные сдвиги произошли в доле поступлений от НДС на товары, реализуемые на территории РФ, которые в 2008 г. в совокупности составили 11,6% от налоговых доходов, увеличившись на 7% к 2009 году. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают таможенные пошлины, которые в 2012 году составили 31,9%, но в рассматриваемом периоде 2008;2012 гг. наблюдается постепенное уменьшение занимаемой доли в совокупности доходов данного налога. Также значительную долю представляют налоги на добычу полезных ископаемых, которые в период с 2009 г. по 2012 г. постепенно увеличивались и к 2012 г. составили 18,83% всех доходов.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов (см. Приложение А). Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80% всех доходов, но результаты исследования динамики налоговых доходов показали, что доля налоговых доходов в общих доходах федерального бюджета постепенно уменьшается.

Налоговое регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Так, в период подъема государство сокращает свои расходы с тем, чтобы снизить рост совокупного спроса и ВВП. В период спада, наоборот, власти повышают бюджетные расходы, чтобы тем самым поддержать и совокупный спрос, и ВВП.

Таким образом, если темпы роста экономики слишком низки необходимо увеличить ВВП, для этого выполняется следующее:

— сокращение ставки налогов, вследствие чего увеличатся располагаемые доходы населения, а также совокупный спрос со стороны населения;

— рост госрасходов, в результате получение мультипликативного эффекта в смежных отраслях экономики, увеличение объема инвестиций.

В условиях чрезмерно высоких темпов роста экономики, необходимо:

— повысить уровень налогообложения, в результате сократятся реальные и располагаемые доходы населения, а также совокупный спрос;

— сократить госрасходы, вследствие чего уменьшатся собственные средства предприятия, а благодаря мультипликативному эффекту уменьшатся инвестиции со стороны корпораций.

Любое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую политику — экономическую, военную, социальную, международную и др. Одними из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в финансовой и налоговой политике. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях дохода населения.

Таким образом, актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Список используемой литературы

1. Афанасьев Мст.П. Бюджет и бюджетная система: учебник / Мст.П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов; под ред. Мст.П. Афанасьева; [предисловие А.Л. Кудрина]. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2011. — 777 с. — Серия: Университеты России.

2. Гамова Э. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие / Э.М. Гамова

3. Грязнова А. Г. Финансы: учебник / под ред. проф. А. Г. Грязновой, проф. Е. В. Маркиной.- 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012.

4. Кукеева А. А. Влияние федеральных налогов и государственных расходов на совокупный спрос и ВВП / А. А. Кукеева // Проблемы современной экономики: материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Челябинск, декабрь 2011 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2011.

5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В. Г. Пансков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. — 680 с. — Серия: Бакалавр.

6. Поляк Г. Б. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Государственное и муниципальное управление», «Финансы и кредит» / под ред. Г. Б. Поляка. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 375 с.

7. Романовский М. В. Финансы: учебник/под ред. проф. М. В. Романовского, проф. О. В. Врублевской. — 3-е изд., перераб. и доп. — М: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011, 590 с. — Серия: Основы наук.

8. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — 2-ое изд. перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. — 714 с. — (Университеты России).

9. Романовский М. В. Финансы: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врубеля, Б. М. Сабанти. — М.: Юрайт-Издат, 2009. — 464 с.

10. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации. — М.: Магистр, 2010. — 383 с.

11. Романовский М. В. Налоги и налогообложение. 6-ое изд. доп. / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб.: Питер, 2010. — 528 с.

12. Самсонов Н. Ф. Финансы: учебник / под ред. Н. Ф. Самсонова. — М.: Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009. — 591 с. — (Основы наук).

13. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации. — М.: Магистр, 2010. — 383 с.

14. Тарасевич Л. С. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л. С. Тарасевич, П. И. Гребенников, А. И. Леусский. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2012. — 686 с. — Серия: Бакалавр.

15. Чалдаева Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник под ред. Л. А. Чалдаевой. — М.: Издателство Юрайт, 2011 — 540 с. — (Основы наук)

16. Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

17. http://www.minfin.ru

Приложение Налоговые доходы федерального бюджета за период 2008;2012 гг. Таблица А.1