Типовые бухгалтерские проводки по учету капитальных вложений, инвестиций и расчетов в связи со строительством объектов

№ п/п.

Содержание хозяйственных операций.

Первичные документы.

Корреспонденция счетов.

Дебет.

Кредит.

1. Учет капитальных вложений в строительстве.

1.1.

Приняты к учету затраты по предпроектным согласованиям и изысканиям для строительства.

Акты выполненных работ и счета-фактуры организаций.

08−3, 19.

60,76.

1.2.

Перечислены в счет выполнения инвестиционных условий денежные средства на развитие местной инфраструктуры.

Распоряжение местной администрации, платежное поручение, акт приемки-передачи.

08−3.

1.3.

Передано унитарным или бюджетным организациям имущество в счет выполнения инвестиционных условий разрешения строительства объекта.

Распоряжение местной администрации, акт приемки-передачи.

91−2.

01, 07, 08−3, 10.

1.4.

Зачтена в счет инвестиционных условий передача имущества.

Авизо стороны получателя о постановке на учет принятого имущества.

08−3.

91−1.

1.5.

Приняты к учету выполненные проектно-изыскательские работы.

Акт выполненных работ и счет-фактура подрядчика.

08−3, 19.

60, 76.

1.6.

Приняты к учету выполненные подрядчиком строительно-монтажные работы.

Акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, счет-фактура подрядчика.

08−3, 19.

1.7.

Приняты к учету приобретенные для строительства материалы.

Накладные, счета-фактуры поставщиков.

10−8, 19.

1.8.

Принято к учету требующее монтажа оборудование, приобретенное для строительства.

Накладные, счета-фактуры поставщиков.

07, 19.

1.9.

Передано подрядчику оборудование в монтаж.

Акт передачи оборудования в монтаж.

08−3.

1.10.

Приняты к учету затраты по монтажу оборудования, выполненные подрядчиком.

Акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, счет-фактура подрядчика.

08−3, 19.

1.11.

Переданы подрядчиком в работу без оплаты материалы.

Накладная на передачу материалов в переработку.

10−7.

10−8.

1.12.

Приняты к учету выполненные подрядчиками с использованием материалов заказчика работы (без стоимости материалов).

Акт выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 (за вычетом стоимости материалов), счет-фактура подрядчика.

08−3, 19.

1.13.

Списаны материалы, использованные подрядчиком при производстве строительно-монтажных работ.

Акт выполненных работ по форме КС-2, отчет ОКС или представителя технадзора заказчика по форме М-29.

08−3.

10−7.

1.14.

Начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве объекта.

Табеля по учету рабочего времени, наряды на выполненные работы.

08−3.

1.15.

Начислен ЕСН и страховые отчисления в ПФ РФ.

Ведомости расчета.

08−3.

1.16.

Списаны использованные при строительстве собственными силами материалы.

Акт по форме КС-2 и отчет по форме М-29 производителя работ.

08−3.

10−8.

1.17.

Приняты к учету затраты по услугам, оказанным сторонними организациями при строительстве и подготовке объекта к сдаче.

Акты выполненных работ, счета и счета-фактуры организаций.

08−3, 19.

60, 76.

2. Учет расчетов по финансированию строительства по инвестиционным договорам.

2.1.

Получены денежные средства в счет инвестиций на строительство объекта.

Выписка банка, платежное поручение плательщика, ПКО.

50, 51, 52.

2.2.

Получено имущество в счет инвестиций на строительство объекта.

Акт приемки-передачи или накладная.

01, 07, 10−8.

2.3.

Получен в счет инвестиций не завершенный строительством объект.

Акт приемки-передачи.

08−3.

2.4.

Оказаны услуги или выполнены работы в счет инвестиций на строительство объекта.

Акт сдачи-приемки выполненных работ, акт по форме КС-2, справка по форме КС-3.

08−3.

3. Учет расчетов по кредитам и займам, полученным на финансирование строительства.

3.1.

Получен на р/счет заем на финансирование строительства.

Выписка банка, платежное поручение займодавца.

51, 52.

66, 67.

3.2.

Зачислен на р/счет кредит банка для строительства.

Выписка и авизо банка по р/счету или валютному счету.

52, 52.

66, 67.

3.3.

Открыт в банке специальный счет для кредитования строительства.

Выписка банка по специальному кредитному счету, платежный док-т.

66, 67.

3.4.

Оплачены в счет кредита банка счета поставщиков и подрядчиков со спец/счета в банке, открытого для кредитования строительства.

Выписка банка по специальному кредитному счету, платежный док-т.

3.5.

Получен заем имуществом.

Акт приемки-передачи имущества (накладная), счет-фактура.

01, 07, 10−8, 19.

66, 67.

3.6.

Начислены проценты по кредитам и займам, до завершения строительства.

Расчет в соответствии с условиями договора кредита или займа.

08−3.

66, 67.

3.7.

Начислены проценты по кредитам и займам, после завершения строительства.

Расчет в соответствии с условиями договора кредита или займа.

66, 67.

3.8.

Начислены курсовые (суммовые) разницы по займам и кредитам, полученным в у.е.

Расчет курсовых (суммовых) разниц по курсу на дату погашения кредитов и займов.

66,67.

3.9.

Погашен денежными средствами заем или кредит.

Выписка банка, платежное поручение.

66, 67.

51, 52.

3.10.

Передано займодавцу имущество в счет погашения займа.

Акт приемки-передачи имущества (накладная).

91−2.

01, 07, 10−8.

3.11.

Начислен НДС по факту погашения имущественного займа.

Счет-фактура.

91−3.

3.12.

Погашен имущественный заем.

Акт приемки-передачи имущества, счет-фактура.

91−1.

66, 67.

3.13.

Выявлен финансовый результат по сделке имущественного займа.

Сальдо по сделке имущественного займа.

99 (91−9).

91−9 (99).

4. Учет операций по завершению строительства и расчетов между его участниками.

4.1.

Принят к учету завершенный строительством объект основных средств (или его часть, принадлежащая на праве собственности).

Акт приемки объекта госкомиссией формы КС-14, св-во о собственности, акт ввода ОС в эксплуатацию формы ОС-1 (для зданий и сооружений).

08−3.

4.2.

Начислен НДС на вновь введенный объект.

Счет-фактура (собственный), книга продаж.

68-НДС.

4.3.

Предъявлен к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками.

Книга покупок, счета-фактуры поставщиков и подрядчиков.

68-НДС.

4.4.

Начислен износ по введенному объекту ОС.

Ведомость начисления износа.

20, 23, 26, 44.

4.5.

Предъявлен к вычету НДС, начисленный при вводе объекта в эксплуатацию.

Книга покупок, счет-фактура (собственный).

68-НДС.

4.6.

Переданы инвесторам доли объекта, предназначенные для них по инвестиционным договорам.

Акт приемки КС-14, акт приемки-передачи объекта (доли объекта).

08−3.

5. Учет расчетов по посредническим договорам на балансе исполнителя-застройщика по доверенности.

5.1.

Получены средства от заказчика (доверителя, принципала) для строительства объекта.

Выписка банка, платежное поручение заказчика (доверителя и пр.).

50, 51, 52.

5.2.

Оплачены для заказчика (доверителя) выполненные подрядные работы, услуги, материалы и пр.

Выписки банк, кассовые отчеты и платежные док-ты исполнителя.

76-затраты заказчика, (08−3).

50, 51, 52.

5.3.

Акцептован заказчиком отчет исполнителя о выполненных для него работах по строительству объекта.

Отчет исполнителя с приложением справок формы КС-3, актов формы КС-2, отчетов формы М-29, других док-ов о затратах.

76-затраты заказчика, (08−3).

5.4.

Начислено исполнителем вознаграждение за о…

01, 10, 50, 51, 52.

6.7.

Ликвидации баланса совместной деятельности.

Протокол собрания участников.

7. Учет операций по строительству хозспособом.

7.1.

Выполнены работы по строительству объекта силами ремонтно-строительного цеха.

Журнал по форме КС-6а.

08−3, 23.

10, 69, 70.

7.2.

Закончен строительством объект силами ремонтного цеха.

Акт по форме КС-11.

08−3.

7.3.

Введен в эксплуатацию законченный строительством объект.

Акт по форме КС-14, ОС-1.

08−3.

7.4.

Начислен НДС из расчета фактических затрат на строительство.

Счет-фактура (собственный), книга продаж.

7.5.

Предъявлен НДС по материалам, используемым при строительстве.

Счета-фактуры поставщиков, книга покупок.

7.6.

Предъявлен НДС, начисленный при вводе объекта основных средств в эксплуатацию.

Счет-фактура (собственный), книга покупок, ведомость расчета амортизации.