Налоговый комитет Ауэзовского района

Проходя производственную практику в налоговом комитете Ауэзовского района по городу Алматы, я в первую очередь ознакомился со структурой данного госучреждения и получил полное представление о его работе и функциональной предназначенности, заключающейся в первую очередь в контроле за своевременной и полной уплатой всех налоговых и других обязательных платежей в бюджет. Направляясь на практику в вышеуказанное учреждение, я ставил пред собой цель более подробно изучить этот наиважнейший аспект работы нашей налоговой системы и в этом направлении была проделана мною определенная работа и собраны необходимые материалы, которые в дальнейшем будут использованы при написании дипломной работы, а также накоплены необходимые опыт и знания, которые пригодились бы мне в дальнейшей работе. Мною были изучены функциональные обязанности некоторых отделов налогового комитета и выявлена следующая последовательность построения структуры налогового комитета.

Структура налогового комитета Ауэзовского района по г. Алматы

налоговый управление отчетность юридический

1. Председатель:

а) заместитель председателя б) заместитель председателя

2. Отдел аудита юридических лиц

3. Отдел аудита физических лиц

4. Отдел приема и обработки налоговой отчетности юридических лиц

5. Отдел приема и обработки налоговой отчетности индивидуальных

предпринимателей

6. Отдел учета и сводного анализа:

а) сектор анализа и мониторинга б) сектор учета

7. Отдел информационного обеспечения

8. Отдел взимания

9. Отдел непроизводственных платежей

10. Отдел косвенных налогов

11. Отдел организационно-кадровой работы и документального оборота

12. Юридический отдел

13. Отдел налоговой регистрации

Обязанности отдела приема и обработки налоговой отчетности юридических лиц

Отдел по обработке налоговой отчетности юридических лиц обязан:

1. Принимать налоговую отчетность;

2. Регистрировать каждую форму налоговой отчетности;

3. Своевременно вводить все принятые формы в базу данных согласно

составленных реестров регистрации;

4. По предприятиям мониторинга обеспечивать своевременный ввод

принятых форм налоговой отчетности и контролировать

своевременность и правильность отражения в лицевых счетах;

5. Осуществлять по итогам квартальной отчетности инвентаризацию

лицевых счетов налогоплательщиков, по предприятиям, не

передавшим налоговую отчетность в установленные законом сроки,

передавать в отдел взимания заявку на закрытие счетов;

6. Постоянно производить сверку с налогоплательщиками по

начислениям уплаченных сумм налогов;

7. Осуществлять постоянный камеральный контроль по итогам

представленных деклараций и расчетов;

8. По закрепленным видам налогов согласно приказа НК Ауэзовского района осуществлять постоянный контроль за поступлением, состоянием переплаты, анализировать налогооблагаемую базу.

Обязанности отдела непроизводственных платежей

Отдел непроизводственных платежей обязан вести налоговый учет по налогу на землю, транспорт и налогу на имущество, контролировать уплату этих налогов и других непроизводственных платежей в бюджет. По вышеуказанным видам налогов производить в течении года уточнения изменений налогооблагаемой базы, а также рассылать извещения налогоплательщикам о начисленных суммах налога и осуществлять контроль за их уплатой в бюджет.

Положение отдела юридических лиц

Отдел аудита юридических лиц осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и настоящим положением по организации деятельности налоговых комитетов на территории г. Алматы.

Отдел строит свою работу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами Министерства Финансов Республики Казахстан, Руководство отделом осуществляет начальник отдела. Начальник отдела несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, определяет взаимозаменяемость и распределение обязанностей работников отдела.

Основными задачами отдела налогового аудита являются осуществление документальных налоговых проверок достоверности представленных в налоговый комитет деклараций и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей юридическими лицами.

Функциональные обязанности отдела аудита юридических лиц:

1. участие в составлении плана контрольно-экономической работы отдела и ее выполнение;

2. осуществление документальной проверки достоверности представленных в налоговый комитет деклараций и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других платежей юридическими лицами, согласно утвержденного графика проверок;

3. проведение обследований и проверок юридических лиц в части соблюдения налогового законодательства по поступившим заявлениям, жалобам, сигналам;

4. проведение встречных проверок хозяйствующих субъектов-юридических лиц;

5. проведение документальных, комплексных проверок юридических лиц при ликвидации;

6. передача правоохранительным органам материалов налоговых проверок налогоплательщиков с выявленными нарушениями действующего законодательства, содержащих признаки преступления;

7. составление отчета 2-Н по контрольно-экономической работе отдела с учетом согласования данных с отделами аудита физических лиц и косвенных налогов;

8. качественное выполнение в установленные сроки поручений руководства;

9. своевременное представление сведений в вышестоящие органы.

Положение юридического отдела

Юридический отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, нормативно-правовыми актами Президента и Правительства Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, положениями о Налоговом комитете по г. Алматы и Ауэзовского района г. Алматы, а также иными нормативно-правовыми актами Республики Казахстан.

Отдел осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с другими отделами Налогового комитета района.

Руководство юридическим отделом осуществляется начальником отдела, который несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, разрабатывает положение отдела и определяет круг функциональных обязанностей отдела, также осуществляет контроль за исполнением прогнозных показателей по закрепленным видам налогов и платежей и осуществления администрирования.

На отдел возлагаются следующие функциональные обязанности:

1. Участие в составлении плана контрольно-экономической работы налогового комитета района непоследовательное его выполнение.

2. Представление и защита в установленном законодательством порядке интересов налогового комитета района в судебных, правоохранительных и других государственных органах.

3. Организация и ведение претензионно-исковой работы налогового комитета района.

4. Осуществление взаимодействия с государственными органами для расширения доказательной базы.

5. Своевременное исполнение решений и информации НК МФ РК налогового комитета по г. Алматы и других вышестоящих государственных органов.

6. Осуществление учета и контроля предписаний на проведение проверок, выписанных протоколов об административных правонарушениях, постановлений о наложении административных взысканий в соответствии с КоАП РК; осуществление контроля за своевременностью «передачи административных материалов в СМАС по г. Алматы в соответствии с статьями 640, 708, 709 КоАП.

7. Осуществление подготовки правовых заключений по материалам споров, возникающих между налоговыми органами и налогоплательщиками.

8. Осуществление контроля по учету, хранению, оценке и реализации имущества, переданного государству по наследству; взаимодействие с Управлением комитета по работе с несостоятельными должниками г. Алматы.

9. Обеспечение правовой информацией отделов налогового комитета района; контроль за единообразным применением законодательства РК отделами налогового комитета; правильностью, правомерностью оформления корреспонденции в правоохранительные органы, писем разъяснительного характера, предписаний, распоряжений и т. д.

10. Проведение разъяснительной работы действующих нормативных правовых актов РК с налогоплательщиками и сотрудниками налогового комитета района; организация правового всеобуча.

11. Систематическое проведение тех. учебы сотрудников отдела.

12. Внесение предложений на рассмотрение руководству НК района по совершенствованию работы НК.

13. Неукоснительно соблюдать положения «Правил служебной этики государственными служащими», Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Положение отдела взимания

Отдел взимания налогов осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и настоящим положением по организации деятельности налоговых комитетов на территории города Алматы.

Отдел строит свою работу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами Министерства Финансов Республики Казахстан.

Руководство отделом осуществляет начальник отдела. Начальник отдела несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, определяет взаимозаменяемость и распределение обязанностей работников отдела.

На отдел возложены следующие функциональные обязанности:

1. анализ финансово-хозяйственной деятельности и задолженности налогоплательщиков перед бюджетом;

2. контроль за своевременным выставлением распоряжений на счета налогоплательщика и его дебиторов;

3. сбор и систематизация сведений о дебиторах налогоплательщика для последующего направления уведомлений выставления распоряжений на их счета;

4. организация описи имущества предприятий с целью ограничения распоряжений им;

5. организация, подготовка соответствующих материалов и участие в проведении аукционов на реализации описанного имущества;

6. контроль за поступление средств от реализованного на аукционах имущества в бюджет;

7. контроль очередности движения денежных средств должников в бюджет на их счетах в банковских учреждениях;

8. принятие участия в составлении формы 2-Н с предоставлением данных;

9. сопровождение наличных денежных средств по предприятиям, имеющим задолженность в бюджет;

10. проведение тех. учебы;

11. разъяснительная работа среди налогоплательщиков;

12. взаимодействие с БТИ, Горкомземом, ГАИ, ДФП и другими органами государственного управления по вопросам взыскания задолженности;

13. исполнение обзорных писем, подготовка материалов к докладу, справок, информации и представление в Налоговый комитет по г. Алматы и другие выше стоящие;

14. анализ и сбор материалов по предприятиям должникам, для возбуждения процедуры банкротства с предварительным согласованием с ГНК и передача подготовленных материалов в орг — правовой отдел.

15. выставление предписаний о закрытии расчетных счетов за несвоевременное предоставление отчетности;

16. направлять уведомления и выставлять распоряжения на сумму недоимки на расчетные счета налогоплательщиков.

17. неукоснительно соблюдать положения «Правил служебной этики государственными служащими», Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Положение отдела аудита косвенных налогов

Отдел аудита косвенных налогов осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан.

Руководство отделом осуществляется начальником отдела, который несет персональную ответственность за осуществление тематических, встречных проверок достоверности представленных в налоговый комитет деклараций и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты косвенных налогов юридическими и физическими лицами, а также взаимодействие с отделом принудительного взимания налогов в части взыскания доначисленных сумм косвенных налогов по актам проверок, принимает меры по исполнению прогнозных показателей по закрепленным видам налогов и осуществления администрирования.

На отдел аудита косвенных налогов возлагаются выполнение следующих функциональных обязанностей:

§ обобщение результатов приема деклараций по НДС и акцизам, сопоставление зарегистрированных плательщиков и представляющих отчетность;

§ анализ плательщиков, имеющих дебетовое сальдо и причины образования (превышение сумм НДС, относимого в зачет, над суммами начисленного налога по реализации, за счет имеющихся оборотов по нулевой ставке, излишне внесенные суммы налога);

§ мониторинг предприятий, имеющих устойчивое дебетовое сальдо;

§ обобщение результатов приема деклараций по НДС и акцизам, сопоставление обработка результатов проведенных хронометражей (фиксируются объемы поступлений и реализации ГСМ, сопоставление показателей объема реализации с фактическими данными представленных деклараций по акцизам на бензин и дизельное топливо для выявления дополнительных резервов;

§ использование электронной базы данных счетов-фактур поставщиков при проведении тематических и встречных проверок с целью выявления правильности отнесения в зачет и выявления незарегистрированных налогоплательщиков;

§ осуществление тематических проверок по НДС по налогоплательщикам, имеющим дебетовое сальдо по критериям отбора;

§ осуществление тематических проверок по акцизам;

§ постоянный контроль за суммами НДС, подлежащими возмещению из бюджета, осуществление проверок по заявлениям налогоплательщиков на возврат сумм НДС по оборотам, облагаемым по «О» ставке участие в документальных проверках по вопросам косвенных налогов (по необходимости);

§ проведение встречных проверок по запросам и переписка по электронному адресу НДС;

§ проведение рейдовых проверок;

§ контроль за предприятиями-производителями подакцизной продукции, юридическими и физическими лицами, осуществляющими оптовую и розничную реализацию ГСМ, оптовую реализацию алкогольной продукции, контроль за поступлением акцизов;

§ организация хронометражных обследований на автозаправочных станциях;

§ переписка с налогоплательщиками по вопросам косвенных налогов;

§ контроль за отражением в декларации по НДС обязательств по неуплате НДС при таможенном оформлении согласно Постановления № 558 по методу зачета;

§ составление отчета 2-Н по контрольно-экономической работе отдела

с предоставлением данных с учетом взаимосверки с Управлением косвенных налогов НК по г. Алматы;

§ передача правоохранительным органам материалов налоговых проверок налогоплательщиков с выявленными правонарушениями действующего законодательства, содержащих признаки преступления;

§ качественное и своевременное исполнение заданий и информации в вышестоящий орган;

§ проведение сверки с ДФП по г. Алматы по переданным материалам;

§ неукоснительно соблюдать положения «Правил служебной этики государственными служащими», Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Положение отдела учета и сводного анализа

Отдел учета и сводного анализа осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и настоящим положением по организации деятельности налоговых комитетов на территории города Алматы.

Отдел строит свою работу в соответствии 1 с Законом Республики Казахстан, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также другими нормативными актами. Министерства Финансов Республики Казахстан.

Руководство отделом учета и сводного анализа осуществляет начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и определяет круг обязанностей сотрудников отдела.

В отдел входят два сектора:

а) сектор учета;

б) сектор анализа и мониторинга.

На отдел возложены следующие функциональные обязанности:

По сектору учету:

§ учет поступлений средств в бюджет;

§ открытие, своевременное и полное ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

§ обеспечение руководства налогового комитета необходимой информацией;

§ составление срочного отчета формы 1-Н по поступлению налогов и 1- Н недоимка;

§ принятия участия в составлении формы 2-Н с представлением данных по сектору;

§ составление периодической отчетности и выполнение прогнозных данных;

§ осуществлять контроль за полным отражением в лицевых-счетах налогоплательщиков перечисленных платежей в бюджет;

§ ввод квитанций и работа с невыясненными платежами;

§ подготовка заключений о зачете, согласно статьи № 39 Налогового кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», имеющейся у налогоплательщиков переплаты на погашение недоимки, а также подготовка заключений, для возврата переплат из бюджета согласно ст. 40 Налогового кодекса РК, подготовка уведомлений по произведенным зачетам по заявлениям налогоплательщиков;

§ обработка платежей по обязательным пенсионным вкладам;

§ выдача справок.

По сектору анализа и мониторинга:

§ своевременное и достоверное предоставление информации по предприятиям республиканского и регионального мониторинга;

§ контроль и анализ за своевременным и правильным внесением в лицевые счета сумм начисленных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет крупными предприятиями, состоящими в списке по республиканскому и региональному мониторингу;

§ исполнение Приказа «№ 218 Налогового комитета по г. Алматы ежемесячный анализ выполнения прогнозных показателей по району поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

§ динамика поступлений по месяцам в разрезе всех налогов;

§ факторный анализ выполнения прогноза в разрезе всех налогов:

§ по увеличению поступлений прогнозных показателей в разрезе налогов;

§ по уменьшению поступлений прогнозных показателей, в разрезе налогов;

§ ежемесячное предоставление информации в табличной форме по крупным налогоплательщикам — динамика поступлений всех налогов;

§ предоставление анализа выполнения прогнозных показателей по закрепленным налогам;

§ принятие отчетов по предприятиям, имеющих обороты СГД свыше 50 000,0 тыс. тенге (согласно списка);

§ камеральный контроль вышеназванных предприятий с передачей в отдел аудита с низкой налоговой нагрузкой;

§ своевременное исполнение разовых информации.

§ Неукоснительно соблюдать положения «Правил служебной этики государственными служащими», Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Положение отдела аудита физических лиц

Отдел аудита физических лиц осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, нормативными актами и настоящим положением по организации деятельности налоговых комитетов на территории г. Алматы.

Отдел строит свою работу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 209-П от 12.06.2001 года.

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, а также нормативными актами Министерства Финансов Республики Казахстан.

Руководство отделом осуществляет начальник отдела. Начальник отдела несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, определяет взаимозаменяемость и распределение обязанностей работников отдела.

Основными задачами отдела аудита физических лиц являются осуществление рейдовых, тематических и комплексных проверок достоверности представленных в налоговый комитет деклараций и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей юридическими и физическими лицами, а также взаимодействие с отделом принудительного взимания налогов в части взыскания доначисленных сумм налогов и платежей по актам проверок.

На отдел аудита физических лиц возлагается выполнение следующих функциональных обязанностей:

1. участие в составлении плана контрольно-экономической работы отдела и ее выполнение;

2. осуществление комплексных проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет физическими лицами, предпринимателями;

3. проведение тематических проверок правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налогов, удерживаемых из Фонда оплаты труда юридическими лицами;

4. проведение проверок налогоплательщиков — физических лиц, работающих по патенту (свидетельствам) по вопросу достоверности представленных сведений при выборке патентов (свидетельств) и соблюдения налогового законодательства;

5. проведение документальных проверок физических лиц при прекращении предпринимательской деятельности;

6. проведение встречных проверок;

7. проведение обследований и проверок физических лиц по поступившим заявлениям, жалобам, сигналам;

8. контроль и проведение мероприятий по взысканию недоимки по актам проверок за текущий период, а также недоимки прошлых лет;

9. проведение проверок достоверности представленных в налоговый комитет деклараций физических лиц, совершивших в налоговом году крупное приобретение или строительство на сумму свыше 2000 месячных расчетных показателей в год, деклараций государственных служащих, иностранных физических лиц, физических лиц получивших доходы из-за границы (и других доходов) и расчетов, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджет;

10. осуществление работы мобильной группы налоговых наблюдателей (МГНН), выявление хоз. субъектов и физических лиц, осуществляющих деятельность без регистрации в налоговом комитете, привлечение их к постановке на учет и налогообложению, проверка соблюдения контрольно-кассовой дисциплины.

11. проведение проверок на рынках по вопросу соблюдения налогового законодательства, а также достоверности, полноты и своевременности уплаты в бюджет сбора за право реализации товаров на рынках и проведение хронометража;

12. передача правоохранительным органам материалов налоговых проверок, содержащих признаки преступления, передача их в отдел принудительного взимания для принятия дальнейших мер;

13. составление отчета 2-Н по контрольно-экономической работе отдела с учетом данных взаимной сверки с отделом аудита юридических лиц;

14. исполнение обзорных писем и заданий, предоставление информации в вышестоящие органы;

15. направлять запросы в территориальные налоговые комитеты, а также другие органы и организации по вопросам основной деятельности.

Положение отдела информационного обеспечения

Отдел информационного обеспечения осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим Законодательством РК, нормативными актами и настоящим положением по организации деятельности налоговых комитетов на территории г. Алматы.

Отдел строит работу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В своей работе отдел руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Указами и Постановлениями Президента Республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями Правительство Республики Казахстан, а также другими нормативными актами Министерства Финансов Республики Казахстан.

Руководство отделом информационных технологий осуществляет начальник отдела, который несет персональную ответственность за организацию работы по выполнению возложенных на отдел задач и обязанностей, и определяет круг обязанностей сотрудников отдела, осуществляет контроль за исполнением прогнозных показателей по видам налогов и платежей и осуществления администрирования.

На отдел возложены следующие функциональные обязанности:

1. Обеспечение бесперебойной работы в системе ИНИС РК.

2. Обеспечение бесперебойной работы системы АИС-налог.

3. Установка и сопровождение ИС ЭКНА, ИС ИСИД, ИС НДС.

4. Обучение сотрудников РНК пользоваться программой ИНИ РК, а также вспомогательными информационными системами ИС ЭКНА, ИС ИСИД, ИС НДС.

5. Ведение контроля и редактирование специализированных справочников информационных систем на уровне районного администрирования.

6. Создание оптимальных условий для наиболее полного удовлетворения информационных и технических потребностей налогового комитета.

7. Исполнение текущих задач: расчет сальдо — переначисление пени, формирование необходимых информации, выгрузка файлов вспомогательных программ, разноска деклараций.

8. Своевременное исполнение разовых информации.

9. Проведение техучебы.

10. Копирование базы данных в системе АИС — налог.

11. Исполнение ежемесячного отчета 1 — Н недоимка в разрезе

12. Отчет о суммах налогов и других обязательных платежей в разрезе видов экономической деятельности, по видам предприятий, СМБ, по физическим лицам и по видам налогов и платежей.

13. Неукоснительно соблюдать положения «Правил служебной этики государственными служащими», Закон РК «О борьбе с коррупцией».

Корпоративный подоходный налог

Плательщики:

1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу — налогоплательщики).

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход — определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80−103, 105−114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Ставки налога:

1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму убытков, переносимых в порядке, установленном статьей 124 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

3. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

4. В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов в порядке, установленном статьей 185 настоящего Кодекса.

Налоговый период:

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Налоговая декларация:

1. Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим в соответствии со статьями 368−377, 385−397 настоящего Кодекса, и нерезидентов, получающих из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Казахстан.

2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Индивидуальный подоходный налог

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Ставки налога:

1. Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, за исключением доходов, указанных в пунктах 1−1, 2 и 3 настоящей статьи, подлежат обложению по следующим ставкам:

1−1. Доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

2. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

3. Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 процентов.

Декларация и сроки ее подачи:

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

3) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

5) лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

6) депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи.

7) физические лица, указанные в подпункте 12) статьи 144 настоящего Кодекса, чьи доходы превысили установленный для них необлагаемый предел.

2. Физические лица, указанные в подпункте 6) статьи 144 настоящего Кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.

Сроки представления декларации по индивидуальному подоходному налогу

1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.

Зачет иностранного налога

Если иное не установлено настоящей статьей, суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 129 настоящего Кодекса.

Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этого дохода с применением ставки индивидуального подоходного налога, установленной настоящим Кодексом.

Неподтверждение уплаты налога

В случаях неподтверждения уплаты индивидуального подоходного налога налогоплательщиками, представляющими декларацию по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с подпунктами 2), 3), 5) и 6) статьи 171, исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждается уплата индивидуального подоходного налога.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объекты обложения

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Плательщики

1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) следующие лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со статьей 208 настоящего Кодекса:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 6 статьи 208 настоящего Кодекса.

2. Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.

Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 245 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

Ставки налога на добавленную стоимость

1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 15 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

2. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 — 224 настоящего Кодекса.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 15 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 220 настоящего Кодекса.

При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, налог на добавленную стоимость может уплачиваться в составе совокупного таможенного платежа согласно пункту 2 статьи 516 настоящего Кодекса, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Налоговый период

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.

2. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1 000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

3. Если за календарный месяц складывается превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, налоговым периодом является календарный месяц либо квартал, определенный плательщиком налога на добавленную стоимость самостоятельно.

4. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления других видов деятельности, определяется в соответствии с пунктами 1−3 настоящей статьи.

Налоговая декларация

1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (в случае, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, — в течение отчетного квартала). Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.

Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

1. Если иное не предусмотрено статьей 389 настоящего Кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в статье 250 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Социальный налог

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, работникам-нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг.

Ставки налога

1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица — резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:

2. Юридические лица — резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам:

Иностранными специалистами административно-управленческого, инженерно-технического персонала являются иностранные граждане и лица без гражданства, привлеченные в Республику Казахстан в соответствии с разрешением на привлечение иностранной рабочей силы, выданным уполномоченным органом по вопросам занятости в пределах квоты, устанавливаемой Правительством Республики Казахстан, на привлечение иностранных граждан, нанимаемых работодателем для осуществления трудовой деятельности, а также следующие иностранные граждане и лица без гражданства, работающие:

первыми руководителями филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

первыми руководителями и генеральными менеджерами организаций, заключивших с Правительством Республики Казахстан контракты на сумму инвестиций в денежном эквиваленте свыше пятидесяти миллионов долларов США;

первыми руководителями юридических лиц Республики Казахстан, осуществляющих инвестиционную деятельность в приоритетных видах деятельности и заключивших контракт с уполномоченным органом по инвестициям;

первыми руководителями и генеральными менеджерами финансовых организаций.

Сроки уплаты налога:

1. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321 настоящего Кодекса.

3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 — 390 настоящего Кодекса.

Сроки подачи декларации:

1. Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, представляют декларацию по социальному налогу в порядке, установленном статьями 374 — 390 настоящего Кодекса.

3. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют расчет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.

Налог на имущество

Плательщики:

1. Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Объект обложения:

1. Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.

Ставки налога:

Юридические лица (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи) и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Налоговый период:

1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 136 настоящего Кодекса.

2. Для юридических лиц, указанных в подпункте 5) пункта 4 статьи 351 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов обложения в пользование или в аренду до момента окончания такого использования.

Декларация: представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Заключение

В процессе работы я вместе с сотрудниками юридического отдела, в котором я и проходил практику, осуществлял ряд работ по оформлению карточек об административных правонарушениях, учету и регистрации протоколов о наложении штрафов, а также подготовке дел об административных правонарушениях, для передачи их в суд с целью дальнейшего рассмотрения. По выполнению вышеуказанных работ приобрел следующие практические навыки: научился оформлять надлежащим образом некоторые виды документов (сопроводительные письма по судебным делам, служебные записки и т. д.); ознакомился с основными принципами работы программы «ИНИС» (интегрированная налоговая информационная система); в полной мере изучил некоторые статьи КОаПа (кодекса об административных правонарушениях) связанные с налогообложением госслужащих, и хозяйствующих субъектов, принимал участие в заполнении деклараций по таким видам налогов как: НДС, КПН, ИПН, социальный налог и т. д.

По итогам прошедшей практики можно сказать следующее, налоговая система нашей страны работает на должном уровне, но не без недостатков, а профессионализм сотрудников налогового комитета в полной мере соответствует всем требованиям современных условий экономики, словом у них есть чему поучиться.