Налоговый учет

Задание 1.

Задание 2.

Задание 3.

Задание 4.

Задание 5.

Задание 1 Охарактеризовать особенности определения расходов при реализации товаров..

При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке:

1) при реализации амортизируемого имущества — на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса;

2) при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) — на цену приобретения этого имущества;

3) при реализации покупных товаров — на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара.

При реализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 настоящего Кодекса.

Если цена приобретения имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Задание 2 Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль..

Анализируя состав затрат, используемых при выпуске продукции, можно отметить, что какие-то затраты можно отнести непосредственно к производству конкретного вида изделия, продукции, а другие — нельзя. Расходы первого вида называются прямыми, а второго — косвенными.

В общепринятом понимании к прямым расходам относятся сырье и материалы, из которых непосредственно изготавливается определенный вид продукции, а также те расходы организаций, которые можно совершенно четко увязать с каким-либо видом продукции, работ или услуг.

Однако большинство предприятий несут и такие расходы, которые нельзя напрямую соотнести с выпуском конкретного вида продукции, осуществлением определенного вида работ или услуг. Например, если предприятие выпускает большой ассортимент изделий, то стоимость электрои теплоэнергии, потребляемой предприятием в целом за определенный промежуток времени (при условии, что каждый цех не имеет собственных источников соответствующей энергии), невозможно (да и неправильно) включать в затраты на производство только одного вида продукции, поскольку она использовалась для выпуска всех изделий. Поэтому подобные затраты распределяют между видами выпускаемой продукции (или выполняемых работ, оказываемых услуг) пропорционально установленной базе с целью определения полной производственной себестоимости продукции. Такие расходы называются косвенными.

Прямые расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

· по дебету счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета — счет 20 «Основное производство», счет 23 «Вспомогательное производство» ;

· по дебету счетов учета прямых производственных расходов налогового учета — счета 20.01.1 «Прямые расходы основного производства», счет 23.01 «Прямые расходы вспомогательных производств», счет 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» ;

· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль;

· на статьях затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)» .

Прямые расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

· по кредиту счетов учета прямых производственных расходов бухгалтерского учета (20, 23);

· по дебету счета 90.02.1 бухгалтерского учета;

· по кредиту счетов учета прямых производственных расходов налогового учета (20.01.1, 23.01, 25.01);

· по дебету счета 90.02 «Себестоимость продаж» налогового учета;

· в составе номенклатурных групп, предназначенных для отражения видов деятельности, облагаемых налогом на прибыль.

Признание косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, отражается:

· по дебету счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета — счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Вспомогательное производство» ;

· по дебету счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета — счет 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы», счет 26.02 «Прямые расходы вспомогательных производств» ;

· в составе статей затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)» .

Косвенные расходы, включенные в стоимость оказанных услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, учитываются:

· в кредите счетов учета косвенных производственных расходов бухгалтерского учета (счета 25, 26);

· в составе статей затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)» .

В налоговом учете косвенные расходы по оказанию услуг по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, не включаются в стоимость оказанных услуг, как в бухгалтерском учете. Эти расходы включаются в состав расходов на продажу текущего периода и учитываются по кредиту счетов учета косвенных производственных расходов налогового учета:

· счет 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы» ;

· счет 26.02 «Прямые расходы вспомогательных производств» ;

· на статьях затрат с признаком «Не ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД)» .

Задание 3.

ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств нормативный срок использования такого оборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудование эксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейным методом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Решение:.

Стоимость оборудования 150 000 руб., нормативный срок использования 10 лет. Определить норму амортизации линейным методом и сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Норма амортизации Н_а.

Сумма амортизационных отчислений за год = стоимость оборудованияН_а.

?_{амортиз.отчислений} = 150 000 руб. 10% = 15 000 руб. в год.

— сумма амортизационных отчислений.

Задание 4.

В течение 1 квартала организация отгрузила продукцию на 236 000 рублей в т. ч. НДС. Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили: заработная плата 60 000рублей. Выплачено -40 000 рублей, ЕСН начислен от начисленной заработной платы, перечислен от выданной., материалы 47 200 (в т.ч. НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС). Представительские расходы 12 000 рублей в т. ч. НДС. Аренда 60 000 рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль по кассовому методу.

Решение:.

Доходы = 150 000 — 109 600 = 40 400 руб.

Налог на прибыль (24%): 40 40 024% = 9 696 руб.

Задание 5.

. ООО «Карус» приобрело для производственных целей инструмент на сумму 50 000 рублей. В отчетном периоде было израсходовано половина инструмента. Задание:

1. Определить сумму материальных затрат.

2. Определить к какому виду затрат относятся к прямым или косвенным.

Решение:.

Приобретен инструмент на 50 000 руб. В отчетном периоде израсходована половина инструмента.

Сумма мате6риальных затрат руб., т.к. учет материальных затрат, а в частности материалов, отпущенных в производство, происходит не по документам прихода материалов на предприятие, а по документам списания в производство (т.е. по факту расхода).

Затраты на инструмент относятся прямым затратам на производство, поскольку объем израсходованного инструмента зависит от объема производство и сумма затрат на инструмент может быть отнесена на себестоимость продукции.

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Интернет-ресурс для бухгалтеров «БУХ.1С» ;

3. Молчанов С. С. Налоги за 14 дней, М., 2008;

4. Паклар А. Н. Налоговый учет, М., 2006;

5. Пархачева М. А. Налоговый учет прибыли, М., 2004.