Первичный учет расчетов по кредитам и займам
Для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Соответствующий отчет называется «Оборотно-сальдовая ведомостью по счету» (Приложение 16, 17). Ведомость представляет собой список по значениям субконто. Каждая строка ведомости содержит… Читать ещё >
Первичный учет расчетов по кредитам и займам (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Дополнительная потребность организаций ОАО «АПК «Золотая Нива» покрывается в основном привлеченными (заемными) средствами. Кредиторами выступают не только банки, но и другие организации, некоторые из которых состоят в Агропромышленном холдинге «Михайловский».
К первичным документам по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам относятся:
- · кредитные договоры и договоры займа;
- · дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту;
- · выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов;
- · кассовая книга;
- · приходные кассовые ордера;
- · расходные кассовые ордера;
- · объявления на взнос наличными;
- · документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.
Оформление кредитных отношений организации и банка происходит в несколько этапов:
- 1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т. д.).
- 2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
На этом этапе банки определяют:
- а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т. е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора.
- б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов.
- 3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
- 4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т. е. придание ему силы юридического документа.
Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и др.), подтверждающие обеспеченность возврата кредита.
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор.
В ОАО «АПК «Золотая Нива» для оформления краткосрочных кредитных отношений используются краткосрочные кредитные договоры (Приложение 5). В них отражается обязательство заемщика возвратить кредитору денежную сумму, равную полученной, в срок, определенный договором, а также определяется решение о предоставлении кредитору разрешения о безакцептном списании денежных средств со счета заемщика и документы необходимые для безакцептного списания средств. Форма кредитного договора состоит из нескольких обязательных разделов: долговое обязательство, подписанное заемщиком на основную сумму долга, где также указаны процентная ставка по кредиту, условия и график его выдачи и погашения; обеспечение: описание, характеристика, оценка стоимости, условия и сроки перехода права собственности в банк для погашения задолженности; ограничительные условия, которые могут утверждать действия заемщика (периодическое предоставление отчетности, поддержание ликвидности, страхование залога и т. п.), или запрещать определенные действия без согласия банка (не продавать активы, не выплачивать высокие дивиденды, не участвовать в слиянии компаний и т. д.); гарантии заемщика, которые подтверждают, что вся предоставленная им информация является достоверной; ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств, где содержится перечень случаев и описание юридических действий и полномочий каждого участника соглашения.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах — по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
К кредитному договору прилагается График погашения кредита (Приложение 6), который представлен в виде таблицы, отражающей дату погашения долга и сумму обязательную к погашению. В случае отклонений платежей по графику кредитное обязательство будет считаться просроченным и могут быть начислены дополнительные штрафы и неустойки.
В установленные сроки банк делает проверку обеспечения и регулирования задолженности по выданным кредитам. Для этого хозяйство представляет в банк специальные сведения по каждому объекту кредита. Результат проверки обеспечения и регулирования задолженности ссудного счета зачисляется на расчетный счет (или взыскивается с него) по распорядительному документу банка, без выписки заявлений хозяйством. Поэтому все бухгалтерские записи по ссудному счету в хозяйстве оформляют исключительно на основании полученных выписок банка (Приложение 7).
В ОАО «АПК «Золотая Нива» для оформления дол…
Для ввода начальной информации по субсчетам счета 66 и 67 в справочники «Контрагенты» и «Договоры» вводится информация по всем кредиторам и заимодателям и договорам с ними, по которым есть остатки.
Данные аналитического учета автоматически отражаются в регистрах синтетического учета. Одним из основных регистров синтетического учета является оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для просмотра остатков и оборотов по счетам в разрезе различных аналитик. Ведомость приводится в виде списка, в котором для каждого счета и субсчета, имеющего ненулевое сальдо или обороты за данный период, приводятся код счета и субсчета, остаток на начало периода, обороты за период по дебету и по кредиту счета и остаток на конец периода. Для счетов, по которым ведется валютный учет, в оборотно-сальдовой ведомости могут выводиться (если в настройке параметров отчета установлен флажок «Данные по валютам») отдельные строки по каждой валюте. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам.
Для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Соответствующий отчет называется «Оборотно-сальдовая ведомостью по счету» (Приложение 16, 17). Ведомость представляет собой список по значениям субконто. Каждая строка ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода. В нижней части списка выведены итоговые данные: сальдо по счету в целом, развернутое сальдо (отдельно суммы по дебетовым и кредитовым остаткам) и суммарные обороты.
Журнал-ордер по счету (Приложение 18, 19) представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).
В запросе настройки отчета указывается:
- — за какой период необходимо сформировать отчет. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода;
- — по какому счету формировать отчет;
- — выводить ли обороты по счету без учета валют или с учетом валют;
- — выводить ли обороты по субсчетам или только по счетам в целом;
- — выводить ли остатки на начало и конец периода, суммарные обороты за период и обороты с другими счетами по дебету и кредиту данного счета;
- — вариант детализации отчета.
Вид отчета зависит от выбранного варианта детализации. Строки отчета расположены в хронологическом порядке.
Анализ счета (Приложение 20, 21) содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Для каждого субконто в отчете указываются: остаток на начало периода, итоговые суммы корреспонденций со всеми синтетическими счетами, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец периода.
Остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности.
Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением:
- — сальдо на начало и конец отчетного периода, и обороты за отчетный период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;
- — сальдо на начало и конец отчетного период за период непогашенных в срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.
Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:
- 1. Данные бухгалтерского учета по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела I «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
- 2. Данные бухгалтерского учета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства и раздела 1 «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.
Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение кредитов и займов — по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств. Данные бухгалтерского учета отражаются с помощью бухгалтерских записей.
Таблица 7 Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов ОАО «АПК «Золотая Нива» за 2012 г.
Наименование хозяйственной операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Получен краткосрочный кредит (кредитный договор № 23/03). | 4 000 000,00. | 66.1. | |
Начислены проценты по краткосрочному кредитному договору. | 50 078,55. | 91.2. | 66.2. |
Погашены проценты по краткосрочному кредитному договору. | 50 078,55. | 66.2. | |
Погашена сумма основного долга по краткосрочному кредиту. | 900 000,00. | 66.1. | |
Получен краткосрочный б/н займ от ООО «Рязанские сады». | 57 000,00. | 66.3. | |
Начислены проценты по краткосрочному б/н займу. | 2622,90. | 91.2. | 66.3. |
Погашены проценты по краткосрочному б/н займу. | 2622,90. | 66.4. | |
Погашена сумма основного долга по краткосрочному б/н займу. | 35 000,00. | 66.3. | |
Получен безпроцентный займ от ОАО «АПК «Золотое Поле». | 50 000,00. | 66.3. | |
Погашен безпроцентный займ от ОАО «АПК «Золотое Поле». | 50 000,00. | 66.3. | |
Получен долгосрочный кредит (кредитный договор № 29). | 4 809 460,00. | 67.1. | |
Начислены проценты по долгосрочному кредитному договору. | 37 994,63. | 91.2. | 67.2. |
Погашены проценты по долгосрочному кредитному договору. | 37 994,63. | 67.2. | |
Начислена плата за обслуживание расчетного счета по долгосрочному кредитному договору. | 362,94. | 91.2. | 67.2. |
Погашена плата за обслуживание расчетного счета по долгосрочному кредитному договору. | 362,94. | 67.2. | |
Погашена сумма основного долга по долгосрочному кредиту. | 514 514,00. | 67.1. | |
Отражен возврат излишне уплаченной суммы по договору долгосрочного займа. | 677,72. | 67.1. | |
Получен долгосрочный б/н займ от ООО «Продресурс». | 67.3. | ||
Начислены проценты по долгосрочному б/н займу. | 525,90. | 91.2. | 67.3. |
Погашены проценты по долгосрочному б/н займу. | 525,90. | 67.4. | |
Погашена сумма основного долга по долгосрочному б/н займу Агрохолдингу «Михайловский». | 67.3. |