Практическая часть. 
Бухгалтерский учет и анализ деятельности малого предприятия

Задача 1.

• 1) Оформить Акт приемки — передачи № 1 (форма ОС-1) на ввод в эксплуатацию заточный станок, принятый организацией от ОАО «Сервис»
• 2) Открыть инвентарную карточку по учету основных средств (заточный станок)
• 3) Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные операции.

Исходные данные.

На основании приказа директора завода «Свобода» от 25 апреля 2014 года № 58 комиссия в составе главного инженера завода «Свобода» Салимова А. В., главного механика Шамхалова Н. П., главного бухгалтера Ахмедова А. П. 26 апреля 2014 года приняла в эксплуатацию заточный станок. Станок выпущен ОАО «Сервис» в феврале 2012 г., заводской номер 620 511, паспорт № 11 802. Техническая характеристика: наибольший диаметр изделия 50 мм, вес 2,45 кг. Станок соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации. Балансовая стоимость станка 50 000 руб. (в том числе НДС). Годовая норма амортизации на полное восстановление 8%. Станку присвоен инвентарный номер 10 836, за этим же номером на него открыта инвентарная карточка 28 апреля 2014 г. Бухгалтером Ильясовой Н. М. Акт приемки — передачи утвержден директором завода «Свобода» Исмаиловым С. К. 27 апреля 2014 ОАО «Гортранс» был предъявлен счет № 256 от 20 апреля за доставку станка на сумму 28 000 руб. (в том числе НДС). 21 апреля 2014 г заточный станок был передан в монтаж. Затраты рабочего цеха по монтажу станка включает в себя: расход материалов 2300 руб., заработная плата рабочих ремонтного цеха 4000 руб.

Решение.

• (50 000*18):118 = 7627 руб. (НДС)
• 50 000 — 7627 = 42 373 руб.
• 1) Д 08 — К 60 на сумму 42 373 руб.
• 2) Д 19 — К 60 на сумму 7627 руб.
• 3) Д 60 — К 51 на сумму 50 000
• (28 000*18):118= 4271 руб. (НДС)
• 28 000 — 4271 = 23 729 руб.
• 4) Д 08 — К 76 на сумму 23 729 руб.
• 5) Д 19 — К 76 на сумму 4271 руб.
• 6) Д 76 — К 51 на сумму 28 000 руб.
• 7) Д 68 — К 19 на сумму 11 898 руб.
• 8) Д 08 — К 07 на сумму 50 000
• 9) Д 08 — К 10 на сумму 2300 руб.
• 10) Д 08 — К 70 на сумму 4000 руб.
• 42 373+23729+2300+4000= 72 402 руб.
• 11) Д 01 — К 08 на сумму 72 402 руб.

Задача 2.

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции по ремонту основных средств, определив недостающие суммы.

Исходные данные.

Произвести отчисления за апрель 2014 г. в ремонтный фонд основных средств производственного назначения 10 000 руб., а в ремонтный фонд основных средств общепроизводственных служб 5000 руб., в ремонтный фонд основных средств общезаводских служб 3300 руб.

Затраты ремонтного цеха за апрель 2014 г. составили: согласно требования № 45 расход запасных частей и прочих материалов 1500 руб., согласно расчетно — платежной ведомости № 67 заработная плата рабочих 51 000 руб.

По окончании месяца затраты на ремонт основных средств списываются, а счет образованного ремонтного фонда.

Решение.

• 1) Д 20 — К 96 «Ремонтный фонд» на сумму 10 000 руб.
• 2) Д 25 — К 96 «Ремонтный фонд» на сумму 5000 руб.
• 3) Д 26 — К 96 «Ремонтный фонд» на сумму 3300 руб.
• 4) Д 23 — К 10 на сумму 1500 руб.
• 5) Д 23 — К 70 на сумму 51 000 руб.
• 51 000*30% = 15 300 руб.
• 6) Д 23 — К 69 на сумму 15 300 руб.
• 51 000 + 1500 = 52 500 руб.
• 7) Д 96 «Ремонтный фонд» — К 23 на сумму 52 500 руб.

Задача 3.

• 1) Оформить Акт № 49 на списание основных средств.
• 2) Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции и произвести расчет результатов списания ПЭВМ.

Исходные данные.

На основании приказа директора завода «Свобода» от 20 апреля 2010 года № 39 комиссия в составе главного инженера Салимова А. В., главного механика Шамхалова Н. П., главного бухгалтера Ахмедова А. П. осмотрела ПЭВМ, инвентарный номер 10 115, находящийся в бухгалтерии. Комиссия вынела решение о ликвидации на основании следующего: ПЭВМ выпущен в 1998 году и введен в эксплуатацию в январе 1999 г. Ввиду утраты технико-эксплуатационных свойств и устаревшей конструкции ПЭВМ не пригоден для эксплуатации. 21 апреля 2010 г. комиссия составила Акт, который утвержден директором завода «Свобода» Исмаиловым С. К. 22 апреля 2010 г. Балансовая стоимость ПЭВМ 14 000 руб. Годовая норма амортизации 8%. Согласно учетной политике завода амортизация основных средств начисляется линейным способом. По приходному ордеру № 59 оприходованы на склад запасные части от демонтажа ПЭВМ на сумму 2400 руб. Заработная плата техника Магомаева П. Р. за демонтаж ПЭВМ составила 7500 руб.

Решение.

• 14 000*8% = 1120 руб. (годовая сумма амортизации)
• 1120: 12мес. = 93 руб. (ежемесячная амортизация)
• 3мес. * 93 = 279 руб.
• 11лет * 1120 = 12 320 руб.
• 279 + 12 320 = 12 599 руб.
• 14 000 — 12 599 = 1401 руб. (остаточная стоимость)
• 1) Д 01/в — К 01/1 на сумму 14 000 руб.
• 2) Д 02 — К 01 на сумму 12 599 руб.
• 3) Д 91/2 — К 01 на сумму 1401 руб.
• 4) Д 91/2 — К 70 на сумму 7500 руб.
• 5) Д 10 — К 91/1 на сумму 2400 руб.
• (1401+7500) — 2400 = 6501 руб.
• 6) Д 99 — К 91/9 на сумму 6501 руб.