Учет денежных средств

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанк России с 21.11.2001 Указанием от 14.11.2001 № 1050-У установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке 60 тыс. рублей. Расчеты сверх этой суммы в ООО «Ильинское-95» производятся безналичным путем.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия должны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком.

Особое место занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки на данных предприятиях поступает через кассы.

ООО «Ильинское-95» для приема, хранения, выдачи денежных средств имеет кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

В данной организации применяется два вида касс: Главная касса и Операционная касса.

Операционные кассы ООО «Ильинское-95» обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением контрольно-кассовых аппаратов, эти операции регулируются Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 2000 г. № 5215−1.

При этом данная организация:

регистрирует контрольно-кассовые машины в налоговых органах. Данная регистрация была осуществлена путем подачи заявлений в Инспекцию ФНС г. Санкт-Петербурга с приложением паспортов аппаратов, в результате чего были выданы карточки регистрации контрольно-кассовых машин;

использует исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением. Для этого заключен договор по техническому обслуживанию с лабораторией;

выдает покупателю вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовый чек за покупку. Чек действителен только в день выдачи его покупателю, он погашается одновременно с выдачей товара с помощью надрыва в установленном месте;

обеспечивает работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к аппаратам;

вывешивает в доступном покупателю месте ценники на продаваемые товары, которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, при этом за их нарушение возможно применение штрафных санкций, в ООО «Ильинское-95» такой контроль осуществляется, что подтверждается актами проверок.

С кассирами-операционистами в ООО «Ильинское-95» заключены договора о материальной ответственности.

На каждую кассовую машину в этой организации заводится журнал кассира-операциониста по форме КМ-4, который прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера и печатью.

Все записи в журнале производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в журнал кассира-операциониста, данные на начало и по окончании рабочего дня заверяются подписями главного бухгалтера и кассира-операциониста.

Разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков, является дневной выручкой, она приходуется главной кассой. При этом данная сумма в ООО «Ильинское-95» должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом главному бухгалтеру.

Главная касса принимает денежную выручку от операционных касс и осуществляет финансовые операции с денежной наличностью. В ООО «Ильинское-95» главная касса находится в ведении кассира, обязанности которого выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о материальной ответственности.

Прием наличных денег в этой организации от продавцов производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру также подписывается главным бухгалтером и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Ильинское-95» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) и по платежным ведомостям. Выписывается расходный кассовый ордер в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег неработающему в ООО «Ильинское-95», главный бухгалтер требует предъявления документа, удостоверяющего личность и записывает в расходном кассовом ордере наименование и номер документа, кем и когда выдан. Расписка в получении денег делается только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы прописью.

Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Все поступления и выдачи наличных денег в ООО «Ильинское-95» учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга в данной организации прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, общее количество прошнурованных листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу в ООО «Ильинское-95» производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня главный бухгалтер подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы — оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он же является остатком на начало следующего дня) на следующее число.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Ильинское-95» используется активный счет 50 «Касса» (таблица 14).

Таблица 14. Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ООО «Ильинское-95» за июль 2005 г.

Отчет кассира, в котором главным бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса».

При этом каждый отчет кассира формирует строку данного регистра. В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» и, используя начальный остаток средств на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету. Эта сумма совпадает с суммой по последнему отчету кассира и с суммой имеющихся денег в кассе.

Большая часть расчетов между ООО «Ильинское-95» и другими предприятиями в процессе деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П (ред. от 11.06.2004 г.).

Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий в учреждениях банков открываются расчетные счета, в ООО «Ильинское-95» расчетный счет открыт в ЗАО Банк «Поволжский».

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета ООО «Ильинское-95» производит все расчеты: с поставщиками товаров и услуг, погашает задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами и т. д.

Для открытия расчетного счета ООО «Ильинское-95» подавало в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

свидетельство о регистрации;

прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Также требуется решение учредителей о создании предприятия и копия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера.

Согласно Налоговому кодексу РФ ООО «Ильинское-95» в десятидневный срок сообщило налоговому органу об открытии расчетного счета в банке, иначе оно бы было оштрафовано (ст. 118 НК РФ).

В ООО «Ильинское-95» валютного и других счетов в банке открыто не было.

Все операции по расчетному счету данной организации банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Поэтому взаимоотношения между ООО «Ильинское-95» и банком строятся на основании заключенного договора, в котором обговорены перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету ООО «Ильинское-95» происходит их движение, отражаемое в банковской выписке.

Выписка с расчетного счета является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

В графе «Дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета ООО «Ильинское-95» по соответствующим документам; «Кредит» — приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет этого предприятия средств.

В строке «Итого обороты» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке.

Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отражаемых в выписке операций.

К банковским выпискам ООО «Ильинское-95» при выдаче их главному бухгалтеру на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные и расходные документы). Главный бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в банке ООО «Ильинское-95» ведет на счете 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка и приложенных к ним документов (таблица 15).

Таблица 15. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением средств на расчетном счете ООО «Ильинское-95» за июль 2011 г.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается остаток свободных денежных средств данного предприятия на начало месяца, поступление наличных денег из кассы предприятия. По кредиту — учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и т. д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере — выбытие.

В Положении о безналичных расчетах в РФ указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

платежными поручениями;

по аккредитиву;

чеками;

инкассо.

Одной из самых распространенных форм расчетов в ООО «Ильинское-95» являются расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом учреждении банка.

Платежными поручениями ООО «Ильинское-95» рассчитывается с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности и предоставленные услуги, по перечислению налогов и платежей и др.

Платежные поручения данной организации представляются в банк на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Платежные поручения в ООО «Ильинское-95» заполняются с помощью компьютерной техники без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы.

При оформлении платежных поручений главный бухгалтер ООО «Ильинское-95» должен правильно указывать получателя и его банковские реквизиты, а также идентификационные номера плательщика и получателя. От этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов.