Налоги и налогообложение

Виды налогов, уплачиваемых предприятием, методика их расчетов

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете ООО «Смарт» хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета 19 организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании), и счету 68 на данном предприятие открывают субсчета:
• 68−1 —- НДФЛ
• 68−2 —- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
• 68−3 —- НДС
• 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»).

На этот период за март 2013 год начислен НДС по отгруженной продукции на 14 400 рублей Дт 68 Кт 68−3 —- 16 200,00.

Учет налога на прибыль.

Налог на прибыль имеет ставку 24%.

далее, прибыль у нас составило в этом периоде, т. е. за март 9300,69 * 24%.

Дт 90−9 Кт 99 —- 2232,16.

Учет налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы с физических лиц уплачивают почти все организации, за фиксирующие свою деятельность в специальных органах.

Начислен НДФЛ согласно лицевым счетам:

Дт 70 Кт 68−1 —- 6346,00.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 (15) с 1 января 2002 г. оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).