Анализ состава и структуры кредиторской задолженности на ОАО «Завод ЖБК-1»

Кредиторская задолженность — задолженность предприятия по выполнению обязательств взятых на себя, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством и является пассивом организации.

Так же как и дебиторская, кредиторская задолженность может рассматриваться как элемент обязательственного правоотношения, который регулируется обязательственным правом, только в данном случае объектом является действие обязанного лица, которое выражено в форме соответствующего долга.

Кредиторская задолженность в некоторых случаях рассматривается также как инструмент управления оборотным капиталом организации, т. к. является источником достаточно дешёвого и краткосрочного финансирования оборотного капитала предприятия, однако, существует высокая доля риска.

Выделим несколько свойств кредиторской задолженности:

• — обязательство имеет место в настоящем и является следствием прошлых фактов финансово — хозяйственной жизни предприятия, за которые оно несет ответственность;
• — образование задолженности должно проводиться на основании конкретного договора, требований законодательства и нормативных актов;
• — должна присутствовать уверенность в том, что в результате проведения конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод;
• — объем задолженности должен быть определен;
• — должен быть определен срок выполнения обязательств, хотя точная дата может быть и неизвестна;
• — субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен быть обозначаться как отдельное лицо или группа лиц.

Кредиторская задолженность представляет собой обязанность предприятия передать финансовые и нефинансовые активы физическим и юридическим лицам, возникающая из обязательств предприятия по договору в ходе финансово — хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости [26].

Судить о качественном уровне расчетов с поставщиками и подрядчиками можно по состоянию кредиторской задолженности.

Прирост кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость предприятия, так же негативно влияет на имидж предприятия должника, снижает его инвестиционную привлекательность и кредитоспособность.

Однако, кредиторская задолженность, если это задолженность поставщикам и подрядчикам, дает организации возможность на время ее существования пользоваться «бесплатными» деньгами.

При проведении анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками необходимо изучить состав и структуру кредиторской задолженности, и происшедшие изменения.

Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, которые обладают сведениями о долгах предприятия; а так же проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об их уплате.

Целесообразно дать оценку условий долговых договоров исходя из их длительности и реальности. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, а так же возможность привлечения дополнительных источников финансирования.

Рассчитаем долю кредиторской задолженности в пассиве баланса по формуле:

Доля КЗ в активе баланса = КЗ/ВБ * 100%, (3.3).

где КЗ — кредиторская задолженность, ВБ — валюта баланса.

Так же необходимо рассчитать темп прироста кредиторской задолженности, который показывает, на сколько процентов изменилась кредиторская задолженность отчетного периода по сравнению с предыдущим по формуле:

Тпр = КЗо.п./КЗп.п. *100% - 100, (3.4).

где Тпр — темп прироста, КЗо.п. — кредиторская задолженность отчетного периода, КЗп.п. — кредиторская задолженность предыдущего периода.

Таблица 5

Анализ динамики показателей кредиторской задолженности на ОАО «Завод ЖБК-1».

За рассматриваемый период удельный вес в бухгалтерском балансе кредиторской задолженности увеличился в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,21%, и составил соответственно в 2009 и 2010 г. — 8,51% и 8,72%. А по сравнению 2011 г. с 2010 г. он увеличился на 1,77%, составил на 2011 г. — 10,49%.

Из проведенного анализа видно, что кредиторская задолженность занимает небольшой удельный вес в бухгалтерском балансе, что свидетельствует о хорошем состоянии расчетно-платежной дисциплины ОАО «Завод ЖБК-1».

Темп прироста в 2009 году имеет отрицательное значение и составляет 0,84%, в 2010 году этот показатель является положительным и составляет 12,46%, в 2011 году темп прироста так же имеет положительное значение и составляет 33,56%.

Проведем анализ состава и структуры кредиторской задолженности на ОАО «Завод ЖБК-1».

Исходя из таблицы видно, что за период с 2009 г. по 2010 г. наблюдалось увеличение кредиторской задолженности на 18 522 тыс. руб. Данное увеличение вызвано в большей степени увеличением авансов полученных, в результате чего их доля увеличилась на 33,18%, а результативный показатель в итоге увеличился на 59 153 тыс. руб.

Так же значительно повлияло увеличение обязательств по расчетам с бюджетом, их доля увеличилась на 2,64%, а результативный показатель на 6299 тыс. руб.

Однако в этом периоде произошло значительное снижение обязательств по прочим кредиторам, доля которых уменьшилась на 22,06%, а результативный показатель на 32 310 тыс. руб. К 2011 г. так же произошло увеличение кредиторской задолженности на 56 085 тыс. руб.

В данном периоде это увеличение в большей степени произошло за счет увеличения обязательств по прочим кредиторам на 17,27%. Наибольшее снижение произошло по разделу авансы полученные, которые снизились на 27,56%.

Таблица 6.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности на ОАО «Завод ЖБК-1» за 2009;2011 г.