Учёт денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

Для открытия валютного счета организация должна предоставить в банк документы, аналогичные тем, что и при открытии расчетного счета:

• — документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиски печати, заверенные нотариально;
• — нотариально заверенная копия Устава предприятия;
• — копию свидетельства, подтверждающую факт постановки клиента на налоговый учет;
• — копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) (свидетельство о государственной регистрации, статистическую карточку);
• — заявление установленного банком образца.

После проверки всех предоставленных документов банк заключает договор с организацией на расчетно-кассовое обслуживание и оформляет распоряжение на открытие счета.

Обычно в банке открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемую за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

После открытия валютного счета банк дает уведомление о номерах счетов и реквизитах банка по данным счетам.

Банк параллельно открывает:

• — транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• — текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи валютной выручки.

Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь нерезидентов (гранты); валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером, в котором указывается назначение взноса. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходным валютным ордером). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного кассового ордера.

Согласно п. 19 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан наличная иностранная валюта может быть изъята на выплату заработной платы работникам-нерезидентам и расходы, связанные с выездом работников в зарубежные служебные командировки, а также для расчета за товары, приобретенные во время командировки, если сумма не превышает эквивалент десяти тысяч долларов США.

В безналичной форме иностранная валюта может поступать в случае приобретения иностранной валюты в уполномоченном банке по заявке — поручению на конвертацию для расчетов с нерезидентами, в которой указывается код покупаемой валюты, сумма в валюте и цель покупки, проведение обменных операций с наличной иностранной валютой (для юридических лиц, имеющих лицензию Национального Банка на организацию обменных операций), поступление выручки от реализации товаров, работ (услуг) иностранному покупателю, получение кредитов в иностранной валюте.

На основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному счету, а выписка передается предприятию, которая служит основание для составления журнала-ордера № 2 или анализа счета при ведение учета с использование компьютера.

Учёт денег в иностранной валюте ведётся на счетах 43 подраздела Типового плана счетов «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в иностранных валютах на валютных счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

Подраздел 43 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте» включает счета:

• 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» ;
• 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностраннойвалюте за рубежом» .

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета для отражения валютных операций по банковским счетам открывается счет 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» или счет 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счета в иностранной валюте за рубежом». Данные счета активные, по дебету счета отражается увеличение, а по кредиту уменьшение. По дебету счета 431 и 432 корреспондируют с кредитом счетов:

• 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» — на сумму, сданную на валютный счет из валютной кассы;
• 301 «Счета к получению» — поступление на валютный счет денег за реализованную продукцию (товары, работы, услуги);
• 351 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов» — на сумму возврата неиспользованных авансов;
• 601 «Займы банков» — получение займа в иностранной валюте";
• 725 «Доход от курсовой разницы» — отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

По кредиту счета 431 и 432 корреспондируют с дебетов счетов:

• 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» — на сумму, поступившую в кассу с валютного счета";
• 671 «Счета к оплате» — оплата счетов (инвойсов) поставщиков за поставленные товарно-материальные запасы (работы, услуги)
• 844 «Расходы по курсовой разнице» — на сумму отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта, либо номера счета владелец обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

В связи с переходом бухгалтерского учёта на Международные стандарты учёт денег будет вестись в соответствии с рабочим планом счетов.

Рабочий план счетов представляет собой системуучете и содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов организации разрабатывается согласно Инструкцией в соответствии со спецификой деятельности организации. Организация открывает синтетические и аналитические счета, исходя их потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством РК и учредительными документами, в порядке, установленном Инструкцией. Рабочий план счетов утверждается руководителем организации.

Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья — на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра — определяется организацией самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов.

Учёт денег в соответствии с МСФО ведётся на счетах первого раздела «Краткосрочные активы» Рабочего плана счетов.

Счета раздела 1 «Краткосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

• — предполагается его реализовать, либо он удерживается для продажи или использования, в ходе нормального операционного цикла организации;
• — он удерживается в основном для целей торговли или на короткий срок, и ожидается его реализация в течение двенадцати месяцев после даты баланса;
• — существует в форме денег или их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы.

Раздел 1 «Краткосрочные активы» содержит следующие подразделы:

• 1000 — «Денежные средства»,
• 1100 — «Краткосрочные финансовые инвестиции»,
• 1200 — «Краткосрочная дебиторская задолженность»,
• 1300 — «Запасы»,
• 1400 — «Текущие налоговые активы»,
• 1500 — «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»,
• 1600 — «Прочие краткосрочные активы»

Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:

• 1010 — «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;
• 1020 — «Денежные средства в кассе в валюте», где учитывается движение денежных средств в кассе в иностранной валюте;
• 1030 — «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;
• 1040 — «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;
• 1050 — «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в иностранной валюте;
• 1060 — «Денежные средства на депозитных банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на депозитных банковских счетах;
• 1070 — «Денежные средства на специальных счетах», где учитывается движение денежных средств на специальных счетах.

Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открываются в порядке уменьшения ликвидности, установленной Инструкцией. В рабочий план счетов включаются синтетические счета, необходимые для отражения деятельности организации, в соответствии с Перечнем групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета, определенном в приложении к Инструкции.