Учёт и аудит безналичных расчётов в тоо «севказтранс»

Бухгалтерский учёт безналичных расчётов в ТОО «Севказтранс»

Для нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлечена в производственно-коммерческий оборот, не приносит доход.

Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации. Важная роль анализа денежных потоков обусловлена рядом причин:

• — денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;
• — оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;
• — рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственнокоммерческого процесса организации;
• — эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;
• — оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом, способствует расширению масштабов производства, росту выручки, получению дополнительных доходов.

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского сче та банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоря жения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистраци онный номер хозяйствующего субъекта-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в бан ке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

• — документ с образцами подписей и оттиска печати;
• — оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;
• — копию документа установленной формы, выданного уполномоченным орга ном, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегис трации);
• — для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридичес ким лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или предста вительства;
• — нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений — Положение) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе Устава.

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязуется принимать от вкладчика деньги (вклад); выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными и договорами.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках.

Физические лица, в том числе, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляет в банк документы с образцом подписи по форме на государственном и русском языках.

В документах с образцами подписей и оттиска печати, представляемых юридическими лицами, их филиалами или представительствами, правом первой подписи обладает руководитель и (или) другие уполномоченные лица. Право второй, подписи предоставляется главному бухгалтеру или другим уполномоченным лицам. В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица. При замене одного образца подписи, либо оттиска печати, в банк представляется новый документ с образцами подписей и оттиска печати.

Операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручении владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владель ца счета; распоряжения банка, ведущего, счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

В случае установления факта ошибочности принятия (зачисления) денег в пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие (списание) указанных денег без соответствующего Поручения владельца счета; Данное условие должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно.

Приостановление расходных операций по банковским счетам или арест денежных средств, находящихся на банковском счете, производится согласно законода тельных актов Республики Казахстан на основании соответствующих постановлений уполномоченных органов.

Операции по банковским счетам возобновляют на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения (постановления).

Для вновь создаваемого юридического лица, которому в соответствии с законо дательством Республики Казахстан необходимо представить документ, подтвержда ющий оплату уставного капитала, банк открывает временный сберегательный счет на основе договора банковского вклада. После прохождения государственной регис трации банк открывает юридическому лицу текущий счет. В случае не прохождения юридическим лицом государственной регистрации банк, по заявлению физического лица, уполномоченного учредителями юридического лица, с приложением к нему Поручений о перечислении соответствующих сумм денежных средств на имя учредителей, закрывает временный сберегательный счет и производит возврат взносов учредителям юридического лица в соответствии с данными поручениями.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше. Объявление на взнос наличными — приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и, других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По счетам организации банк выдает предприятию выписку (выписка распечатывается банком в двух экземплярах). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается предприятию), второй — лицевым счетом, остается в банке и подшивается в документы операционного дня. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок» .

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен быть проставлен штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с предприятием, лицам, имеющим право первой или второй подписи; или другим работникам по доверенности организации. Выписки могут: быть высланы организациям по почте, либо выданы через абонентские ящики, оборудованные банком в удобном для клиента месте. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или в отдельной карточке. В настоящее время, с применением компьютерных технологий, как банками, так и их клиентами внедрена новая форма расчетов — банк клиент. Банк заключает с клиентом договор, согласно которого совершает операции по своему текущему счету по электронной почте, так же получает выписки своего счета.

Банковский счет закрывают по заявлению клиента. Запрещается его закрытие при наличии неисполненных требований к данному счету за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица — клиента или отсутствия денежных средств на счете юридического лица более одного года, и физического лица более трех лет. 41, стр.265].

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в соответствии с Постановлением Национального Банка Республики Казахстан от 02.06.2000 года № 266 «Об утверждении инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан».

Для открытия валютного счета организация должна предоставить в банк документы, аналогичные тем, что и при открытии расчетного счета:

• -документ с образцами подписей распорядителей средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиски печати, заверенные нотариально;
• -нотариально заверенная копия Устава предприятия;
• -копию свидетельства, подтверждающую факт постановки клиента на налоговый учет;
• -копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации) (свидетельство о государственной регистрации, статистическую карточку);
• -заявление установленного банком образца.

После проверки всех предоставленных документов банк заключает договор с организацией на расчетно — кассовое обслуживание и оформляет распоряжение на открытие счета. [26,стр.356].

Обычно в банке открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемую за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. [29,стр.469].

После открытия валютного счета банк дает уведомление о номерах счетов и реквизитах банка по данным счетам .

Банк параллельно открывает:

• -транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• -текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи валютной выручки. [10]

Валютные средства должны иметь легальное происхождение и могут быть получены законным путем из следующих источников: экспортная валютная выручка; взносы в уставной капитал; финансовая помощь нерезидентов (гранты); валютные кредиты от уполномоченных банков, иностранных банков, а также займы от физических лиц-нерезидентов; валюта, приобретенная на внутреннем рынке за тенге через уполномоченные банки и обменные пункты. 30, стр.268].

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных сумм и др) оформляется Приходным валютным ордером, в котором указывается назначение взноса. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера. [30,стр. 266].

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходным валютным ордером). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки приходного кассового ордера.

В безналичной форме иностранная валюта может поступать в случае приобретения иностранной валюты в уполномоченном банке по заявке — поручению на конвертацию для расчетов с нерезидентами, в которой указывается код покупаемой валюты, сумма в валюте и цель покупки, проведение обменных операций с наличной иностранной валютой (для юридических лиц, имеющих лицензию Национального Банка на организацию обменных операций), поступление выручки от реализации товаров, работ (услуг) иностранному покупателю, получение кредитов в иностранной валюте.

На основании этих документов банк производит записи в лицевом счете по валютному счету, а выписка передается предприятию, которая служит основание для составления журнала-ордера № 2 или анализа счета при ведение учета с использование компьютера.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта, либо номера счета владелец обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Приобретение иностранной валюты.

Юридические лица-резиденты могут приобрести иностранную валюту на внутреннем рынке только для осуществления расчетов с нерезиден тами и выполнения обязательств по полученным оперуполномоченных банков кредитам в инос транной валюте, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами. 41, стр.273].

При оформлении заявки на приобретение иностранной валюты юридические лица-ре зиденты должны указать цели покупки, а также приложить документы, подтверждающие необходимость осуществления расчетов с нерезидентами или выполнения обязательств по по лученным от уполномоченных банков кредитам, и поручить банку продать данную валюту по текущему рыночному курсу на внутреннем валютном рынке.

Для хранения денег и осуществления безналичных операций у ТОО «Севказтранс» есть расчетный счет в АО «Цесна Банк».

При открытии счета в банке у предприятия и банка возникают взаимные договорные отношения. Банк со вершает следующие операции, связанные:

• — с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоря жаться своими деньгами;
• — с принятием (зачислением) сумм денег в пользу вла дельца счета;
• — с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц. Операции по банковскому счету производятся на ос новании:
• — поручений владельца счета;
• — требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета;
• — требований третьих лиц, не требующих в соответ ствии с законодательством всего акцепта владельца счета;
• — распоряжения банка, ведущего счета, если оно не противоречит условиям договора и законодатель ству Республики Казахстан в пользу владельца счета.

Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе само стоятельно списать указанные деньги со счета владель ца без его поручения, что должно быть предусмотрено в договоре. Выдача выписок по банковским счетам произ водится банком в соответствии с договором.

Операции по расчетному счету в банке и другим сче там в банке оформляются с помощью следующих доку ментов:

1. Объявление на взнос наличными (ф. № 402 001) для зачисления выручки и других сумм, вносимых наличными владельцем счета на его счет в банке.

Бланк состоит из трех частей:

• — объявление, которое остается в банке, как обоснова ние о взносе денег;
• — квитанция, которая выдается банком в знак подтвер ждения о взносе наличных и которую прилагают к

расходному кассовому ордеру как подтверждение о том, куда использованы деньги;

— объявление прилагают к выписке банка как обосно вание для владельца счета, откуда поступили денеж ные средства.

Все 3 части объявления заполняются лицом, вклады вающим денежные средства в банк в одном экземпляре чернилами.

2. Платежное поручение. По платежному поруче нию банк перечисляет указанную в нем сумму на счета получателя (заполняется плательщиком в случае по требности произвести платеж). Платежным поручени ем производят расчеты за товарно-материальные цен ности, выполненные работы и услуги, при предвари тельной оплате, при авансовых платежах, предусмот ренных договорами или законодательством. Для четкого понятия, какие произведены расчеты в платеж ном поручении, обязательно указывают назначение платежа со ссылкой на № и дату товарно-транспорт ных и других документов, подтверждающих факт от пуска товаров, а также при осуществлении платежей нетоварного характера.

Платежи по поручениям можно производить как внут ри одного города, так и между различными городами. Платежные поручения заполняются на печатной ма шинке или с помощью компьютера, в 2 — 3-х экземплярах (по необходимости) под копирку, подписываются на пер вом экземпляре первым руководителем и главным бухгал тером (как оговорено в договоре и указано в бланке «Об разцы подписей) и заверяются печатью организации.

К исполнению платежное поручение банк принимает только в случае наличия средств на расчетном счете предприятия, если иное не оговорено между банком и вла дельцем счета.

Один экземпляр с отметкой о приеме и распиской, скрепленной оттиском штампа банка, возвращается пла тельщику счета как приложение к выписке банка того операционного дня, в котором произведен платеж. (Приложение М).

3. Чек. С помощью чека владелец счета имеет возмож ность получать в банке наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственные и дру гие расходы. Чек выписывается чернилами в одном эк земпляре. На обратной его стороне указывают целевое на значение получения денег. Исправления в чеке не допус каются. В случае допущения ошибок чек перечеркивают с пометкой «Аннулировано» и хранят в таком виде вместе с остальными корешками до окончания срока хранения (как указано в учетной политике). Одновременно с чеком за полняют корешок, который хранится в чековой книжке.

Чеки могут быть выписаны с указанием фамилии получателя (именные) или на предъявителя (предъя вительские). Именные чеки являются более предпоч тительными, так как исключают возможность зло употреблений.

Чек выписывается на срок до 10 дней, считая со дня выдачи. В случае, если чек утерян или украден, владелец счета должен уведомить об этом банк. Банк не несет от ветственности, если деньги по утерянному чеку были выплачены до уведомления об этом банка.

• 4. Расчетный чек — письменное поручение банку пере числить со счета чекодателя на счет получателя указан ную в нем сумму. Расчеты чеками осуществляются за товары и услуги (в наше время данная форма расчета применяется очень редко).
• 5. Платежное требование — поручение (ф. № 401 004) — является приказом (требованием) банку о взыскании сумм платежа со счета плательщика. Требования предъявляют в банк в 3−4 экземплярах (по необходимос ти) и они в обязательном порядке должны быть акцепто ваны владельцем счета (бывают одногородние и иного родние). Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счета плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам, в качестве реестров счетов.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета, явля ются приказы коллегии по хозяйственным делам; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные над писи, учтенные нотариусами, и другие документы.

В выданных выписках банка исправления допускают ся только в случае, когда исправления заверены подпися ми исполнителя, главным бухгалтером или его замести телем, и скреплены оттиском печати банка. На докумен тах, приложенных к выписке, в обязательном порядке дол жны стоять: оттиск штампа банка, подпись операцион ного работника и штемпель с указанием даты записи дан ных документов по лицевому счету. Выписки выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи, или другим работникам по доверенности, в сроки, установлен ные договором. Выписки могут высылаться по почте, либо выдаваться владельцу счета через абонентский ящик, обо рудованный банком в удобном для клиента месте. Выпис ки банка проверяют по прилагаемым к ним документам. Учет операций на расчетном счете ведется на счете 1030 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте». По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции (Приложение Н) Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал — ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, (Приложение П) где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала — ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу — ордеру № 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Для регистраций операций по 1030 счету существуют Журнал — ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.

Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу — ордеру № 2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Ск = Сн. + До — Ко.