Учёт капитала в ТОО АЛКОН

Учёт капитала ведётся на счетах 5 раздела. Счета раздела 5 «Капитал и резервы» предназначены для учета капитала и резервов.

Раздел 5 «Капитал и резервы» включает следующие подразделы:

• 5000 — «Уставный капитал»;
• 5100 — «Неоплаченный капитал»;
• 5200 — «Выкупленные собственные долевые инструменты»;
• 5300 — «Эмиссионный доход»;
• 5400 — «Резервы»;
• 5500 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• 5600 — «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Подраздел 5000 «Уставный капитал» предназначен для учета выпущенного капитала, уставного капитала или имущественного (паевого) фонда организаций.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 5010 — «Привилегированные акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных привилегированных акций акционерного общества;
• 5020 — «Простые акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых акций акционерного общества;
• 5030 — «Вклады и паи», где учитывается стоимость вложений в уставный капитал товарищества.

Подраздел 5100 — «Неоплаченный капитал», предназначен для учета неоплаченного капитала организаций.

• 5110 — «Неоплаченный капитал», где отражаются операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате эмитированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций.
• 5200 «Выкупленные собственные долевые инструменты», предназначен для учета выкупленных собственных долевых инструментов.
• 5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты», где отражаются изменения в собственном капитале в результате приобретении собственных долевых инструментов.
• 5300 «Эмиссионный доход» предназначен для учета эмиссионного дохода.
• 5310 — «Эмиссионный доход», где учитывается эмиссионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных долевых инструментов и их номинальной стоимостью при реализации).
• 5400 «Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 5410 — «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами;
• 5420 — «Резерв на переоценку основных средств», где отражаются операции по переоценке основных средств;
• 5430 — «Резерв на переоценку нематериальных активов», где отражаются операции по переоценке нематериальных активов;
• 5440 — «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи», где отражаются операции по переоценке финансовых активов предназначенных для продажи;
• 5450 — «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности», где отражаются курсовые разницы, возникшие по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего признаются как доход или расход;
• 5460 — «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих группах.
• 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 5510 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года;
• 5520 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыдущих лет.
• 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период и включает следующий счет:
• 5610 — «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», где отражается итоговая прибыль (итоговый убыток) организации за отчетный период, а также обобщается информации по формированию конечного финансового результата организации за отчетный период.

Корреспонденция счетов типовых операций по учету итогового дохода (убытка) приведена ниже:

В составе собственного капитала особое место занимает уставный капитал в силу того, что за ним закреплено выполнение важных функций. Он представляет первоначальную сумму средств учредителей, необходимую для функционирования корпорации, и отражает закрепленное в уставе общества право на ведение собственной предпринимательской деятельности.

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы хозяйствования он формируется по-разному. Уставный капитал государственных предприятий отражает сумму средств, выделенных государством из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности (стоимость всех затрат на строительные, монтажные, наладочные работы, стоимость оборудования, оборотных и денежных средств).

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и финансовой отчётности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год. Индивидуальные предприниматели и организации с численностью работников не более двадцати пяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства, могут самостоятельно определять сроки проведения инвентаризации. В обязательном порядке инвентаризация проводится:

Оформленные соответствующим образом инвентаризационные описи комиссия передает в бухгалтерию для составления сличительной ведомости. Данная ведомость включает только те объекты, по которым имеются расхождения с бухгалтерской информацией.

На основании приказа руководителя по материалам инвентаризационной комиссии в бухгалтерии составляются записи по результатам инвентаризации.

На выявленные неучтенные основные средства делается запись на их оприходование в оценке исходя из технического состояния:

На сумму износа (расчетным путем исходя из технического состояния) Д 2410;К 2421.

На балансовую стоимость основных средств Д 2410;К 6210.

По итогам года Д 6210,6280; К 5610.

Если по результатам инвентаризации обнаруживается недостача, в учете такие операции отражаются с использованием счетов 7210 и 1283, 1410, 1430, 1284, т. е. они рассматриваются как и другие операции, связанные с выбытием основных средств:

Д-т 1283,1410,1430,1284;К-т 2410 — на балансовую стоимость;

Д-т 2421;К-т 2410 — на сумму ранее начисленного износа недостающего имущества;

Д-т 7210;К-т1283,1410,1430,1284-если виновник не обнаружен или отказано судом во взыскании По мере выяснения обстоятельств недостачи, потери такого имущества относятся на виновных лиц по рыночной цене (при установлении вины отдельных лиц):

На балансовую стоимость Д1251−1253;К1283,1410,1430,1284.

По мере погашения недостачи Д1010;К1251−1253.

Доход отнесен к отчетному периоду Д7210;К1283,1410,1430,1284.

Инвентаризация основных средств проводится также при их переоценке по распоряжению Правительства РК.

В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Ее цель — показать в учете современную стоимость производства основных средств находящихся как в запасе, так и в эксплуатации.

Восстановительная стоимость основных средств исчисляется на базе их балансовой (первоначальной) стоимости и индексов изменения этой стоимости в разрезе отдельных видов и групп или путем прямого пересчета экспертным путем на дату переоценки.

В результате переоценки получают полные и точные данные о наличии и структуре основных средств создает для предприятия экономически обоснованные условия определения себестоимости продукции, рентабельности, а также формирования инвестиционных ресурсов для активного обновления основных фондов. Материалам по переоценке основных средств могут служить обоснованной базой для уточнения норм амортизации с учетом тоста технического прогресса, сохранности и лучшего использования основных средств.

Для проведения переоценки основных средств создается комиссия, аналогично инвентаризационной и приглашается профессиональный оценщик, который определяет стоимость актива применительно к ценам, складывающимся на день переоценка. До начала проведения переоценки проводится их инвентаризация в установленном порядке. Исходными данными для переоценки основных средств является их первоначальная стоимость, срок службы, техническое состояние.

Исходя из формулировки «имеют право», переоценку проводить необязательно, если по мнению предприятия, стоимость основных средств соответствует рыночным ценам и устраивает его с точки зрения финансового положения и налогообложения. Формулировка «частично» означает, что переоценивать можно не все, а только часть объектов основных средств.

В бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств отражаются следующим образом:

на сумму дооценки первоначальной стоимости основных средств Д 2410;К 5321,5322 дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств На сумму дооценки износа Д5321,5322;К 2421.

Следует иметь в виду, что соответственно увеличение первоначальной стоимости основных средств обязательно должна быть увеличена и сумма износа. В противном случае, произойдет резкое увеличение балансовой стоимости и снижение процента износа (при дооценке) и, наоборот, снижение — при уценке основных средств.

В случае уменьшения первоначальной стоимости основных средств, ранее не подвергавшихся дооценке, сумма снижения стоимости признается расходом, а сумма корректировки износа признается как прочий доход.

На сумму уценки первоначальной стоимости: Д7410,7470;К2410.

На сумму уценки износа: Д 2421;К 6210.

Такие проводки необходимо делать по каждому переоцениваемому объекту.