Порядок проведения аудита материально-производственных запасов в ООО «Р.Е.Д.»

Аудиторскую проверку ООО «Р.Е.Д.» прошло в 2014 году, из чего было составлено мнение с оговоркой. (приложение 10).

За исключением замечания о том, что величина чистых активов меньше величины уставного капитала, составлено мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря 2013 года.

К источникам получения аудиторских доказательств относятся:

• — бухгалтерский баланс (Приложение 11);
• — главная книга;
• — главным регистром бухгалтерского учета по сч. 10 «Материалы»
• — приказ об учетной политике организации;
• — инвентаризационные документы;
• — накладные и счета-фактуры;
• — договоры на поставку сырья, материалов, товаров;
• — договоры о материальной ответственности и др.

В ООО «Р.Е.Д.» порядок проведения аудита материально-производственных запасов представляется в виде следующих этапов:

• 1. Проверки фактического наличия материально-производственных запасов на складах организации, в основе которой лежит изучение:
  • — приказов о порядке и сроках проведения инвентаризации;
  • — приказов о назначении состава инвентаризационных комиссий;
  • — инвентаризационных описей, актов инвентаризации;
  • — решений руководства по утверждению результатов инвентаризации;
  • — бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
• 2. Проверки правильности оценки активов в учете и бухгалтерской отчетности:
  • — проверки полноты оприходования материально-производственных запасов на основании договоров;
  • — проверки правильности оформления первичных документов по поступлению материалов;
  • — проверки отражения в учете неотфактурованных поставок;
  • — проверки первичных документов, служащих основанием для списания в производство материально-производственных запасов;
  • — проверки правильности списания потерь материалов на основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета;
  • — проверки полноты отражения в учете операций по отгрузке материально-производственных запасов на сторону путем сопоставления данных об их количестве в отгрузочных документах с данными документов, подтверждающих их фактический вывоз из организации;

Адаптируя вышеуказанные элементы проверки учетного процесса запасов применительно к ООО «Р.Е.Д.», аудитор исходит из того, что в организациях гостиничного бизнеса наибольший вклад в составе запасов занимают продукты, приобретаемые для производства готовых изделий, а также товары, покупаемые для перепродажи через бары и ресторан.

Помимо проверки товаров в барно-ресторанном комплексе уделяется внимание вопросам правильности учета чистящих и моющих средств, инвентаря, форменной одежды, столового белья и посуды.

Проверяя расход материалов для уборки номеров, вестибюлей, холлов, санузлов и иных помещений, аудитор учитывает нормы, утвержденные в ООО «Р.Е.Д.» .

Нарушений в ходе аудита запасов в ООО «Р.Е.Д.» не выявлялось, все документы о материальной ответственности, по инвентаризации, товарные-накладные и т. д. имеются в наличии и отражают достоверные данные.