Прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности

Введение

Актуальность исследования. Банк, как и любое коммерческое предприятие, в процессе своей деятельности ориентирован, прежде всего, на получение прибыли. Прибыль в общем виде представляет собой положительную разницу между суммой полученных банком доходов и суммой совершенных им расходов в отчетном периоде и является важным показателем эффективности функционирования коммерческого банка.

Необходимость исследования и учета прибыльности коммерческого банка определяется не только оценкой его жизнеспособности и конкурентоспособности со стороны менеджмента самого банка, но и влиянием финансового положения отдельного банка как элемента кредитной системы на всю систему и экономику в целом. В данном случае коммерческий банк выступает уже не как отдельно взятый рыночный субъект, а как общественно-экономический институт, ответственный за соблюдение интересов других субъектов экономики, зависимых от стабильности его деятельности. Прибыльность коммерческого банка является необходимым фактором, обуславливающим его финансовую устойчивость и ликвидность, то есть способность своевременно удовлетворять требования кредиторов по заключенным договорам за счет имеющихся в распоряжении банка средств. Сложившаяся экономическая взаимосвязь и взаимозависимость между коммерческими банками как элементами кредитной системы в случае возникновения банкротства одного из крупных, системообразующих банков может стать причиной формирования цепочки последующих банкротств, ведущих к кризису всей системы. Согласно Положению Банка России от 10.02.2003 г. № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», нераспределенная прибыль коммерческого банка включается в состав источников основного капитала банка, который является защитой коммерческого банка от финансовой неустойчивости и повышенных рисков.

Поэтому очевидна необходимость постоянного контроля над ликвидностью, финансовой устойчивостью и прибыльностью коммерческого банка, как со стороны менеджеров банка, так и со стороны Центрального банка — верхнего и главенствующего уровня банковской системы.

Указанием Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005;У «Об оценке экономического положения банков» установлены показатели, позволяющие оценить доходность коммерческого банка. А руководство коммерческого банка регулярно занимается стратегическим, тактическим планированием и оперативным регулированием прибыльности банка в целях осуществления основной цели деятельности банка как предприятия — получения прибыли.

Степень научной разработанности. Проблема поддержания прибыльности коммерческих банков важна как для руководства, акционеров и органов внутреннего контроля коммерческих банков, так и для банковской системы в целом и Центрального банка — органа, осуществляющего контроль и надзор в сфере банковских отношений. Нормативно-правовая база, регулирующая процессы формирования и использования прибыли коммерческого банка, представлена федеральными законами («О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке (Банке России»), а также нормативными актами Центрального банка (положениями, инструкциями, указаниями). На основе начисления доходов и расходов, подсчета показателей валовой прибыли и чистой прибыли строится система показателей банка, фиксируемых в его финансовой отчетности, предназначенной для внешних пользователей и подлежащей обязательным проверкам независимыми аудиторскими организациями. Службы статистики (в том числе Банка России) формируют сводные данные по прибыльности банков отдельных регионов и банковской системы страны в целом. На основе финансовой отчетности банков и этих статистических данных рейтинговые агентства России и мира составляют рейтинги прибыльности, надежности и финансовой устойчивости банков, которые формируют положение банков на рынке в условиях конкуренции и дают определенные льготы банкам, занимающим ключевые позиции в рейтингах. Наиболее прибыльные банки по праву считаются самыми надежными и привлекают больше клиентов. Поэтому проблема повышения прибыльности банков в условиях риска совершаемых банковских операций важна для руководства и акционеров банка и достаточно широко освещена как в научных трудах, концентрирующих внимание больше на анализе формирования прибыли банка и ее составляющих, так и в статьях периодических изданий, изучающих конкретные инструменты повышения банковской доходности (например, Киргизов А. Ю. «Доходообразующий инструмент в условиях дефицита ликвидности»). Тем не менее, научная разработанность данной тематики во многом уступает обширности исследований по вопросам, касающимся, например, аспектов кредитного процесса или ликвидности. Кредитование, безусловно, является основным источником формирования доходной базы коммерческих банков, но на наш взгляд, в научных исследованиях мало места отводится анализу и повышению доходности других направлений деятельности банка, например, консалтинговых услуг.

Актуальность и степень научной разработанности предопределили выбор темы дипломной работы, ее цели и задачи.

Цель квалификационной (дипломной) работы — определить пути совершенствования процесса формирования и использования прибыли коммерческого банка, позволяющие повысить прибыльность коммерческих банков. В рамках этой цели перед работой поставлены следующие задачи:

— раскрыть теоретические основы и классификации доходов коммерческого банка и их практическое применение в процессе формирования прибыли коммерческого банка;

— рассмотреть различные подходы к вопросу классификации затрат коммерческого банка и определить их влияние на рентабельность коммерческого банка;

— выявить особенности современной модели формирования прибыли банка;

— проанализировать практику формирования и использования прибыли на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»;

— определить основные направления повышения рентабельности коммерческих банков.

Объект исследования — прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности.

Предметом исследования является процесс формирования и использования прибыли коммерческого банка и пути его оптимизации.

Информационной базой исследования являются: законодательство, нормативные акты ЦБ РФ и банков, научная литература, учебные пособия, посвященные вопросам формирования и использования прибыли коммерческих банков, периодические издания, статистические данные банков и рейтинговых агентств, характеризующие современное состояние прибыльности банковской системы и отдельных коммерческих банков. В качестве практической базы использовались данные коммерческих банков России в целом и в том числе региональных банков.

Состав и структура работы определяются основными целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе работы были раскрыты теоретические аспекты доходов коммерческого банка как основного источника финансового результата коммерческого банка, а именно: виды и классификация доходов коммерческого банка, а также показатели, характеризующие доходы коммерческого банка.

Во второй главе была рассмотрена краткая характеристика национального банка ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», а также проведен анализ практики формирования и использования прибыли коммерческого банка с выделением перспективных направлений ее развития.

При подготовке работы были использованы законодательные и нормативные акты по теме исследования, материалы монографической и учебной литературы, периодической печати, данные российских коммерческих банков и платежных систем, ресурсы Интернета.

Глава 1. Доходы коммерческого банка как основной источник финансового результата коммерческого банка

1.1 Виды и классификация доходов коммерческого банка Необходимым условием прибыльности коммерческого банка является его доходность. При этом для того чтобы банк был прибыльным, необходимо, чтобы его доходы превышали расходы отчетного периода. Доходы коммерческого банка формируются в результате осуществления им как традиционной банковской деятельности, так и побочной деятельности, не связанной с осуществлением основных банковских операций и сделок. Таким образом, доходы коммерческого банка представляют собой денежные средства, источниками поступления которых служат основная и побочная деятельность банка. Все доходы коммерческого банка за отчетный период (месяц, квартал, полгода, 9 месяцев, год) составляют валовой доход банка.

Следовательно, по виду источника получения дохода в составе валового дохода коммерческого банка выделяют доходы от основной и побочной деятельности, прочие (чрезвычайные) доходы.

Под основной деятельностью банка понимается его деятельность, связанная с осуществлением традиционных банковских операций и сделок, определенных перечнем ФЗ «О банках и банковской деятельности» № 395-ФЗ от 02.12.1990 г. и обусловленных полученными банком лицензиями на их осуществление (в рублях и иностранной валюте).

Согласно статье 5 федерального закона, к банковским операциям относятся:

— привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

— осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— купля и продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

— выдача банковских гарантий;

— осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

К банковским сделкам, на основании 395−1-ФЗ, относятся:

— выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

— приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

— доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

— осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

— лизинговые сделки;

— оказание консультационных и информационных услуг Обособленной статьей в федеральном законе обозначена деятельность банка на рынке ценных бумаг. Она включает в себя:

1. Определенное лицензией Банка России на осуществление банковских операций право осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета;

2. Операции с ценными бумагами, не требующие получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами;

3. Доверительное управление ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые сделки).

Таким образом, к основным доходам коммерческого банка относятся доходы от осуществления им указанных выше операций и сделок. Эти доходы носят регулярный характер, являясь результатом непрерывно осуществляемой банковской деятельности. Они считаются стабильными доходами и являются элементом классификации банковских доходов по степени постоянства источников.

Доходы, получаемые банком от побочной деятельности, представляют собой денежные поступления от оказания банком услуг небанковского характера. Это доходы от сдачи в аренду или реализации имущества, доходы от коммерческой деятельности подразделений банка (рекламные, аудиторские, охранные, маркетинговые, транспортные и иные услуги), а также в некоторых случаях доходы от участия в деятельности других юридических лиц. Так как нормы законодательства запрещают банкам заниматься производственной, торгово-посреднической и промышленной деятельностью, банки диверсифицируют свою деятельность посредством участия в деятельности других организаций и юридических лиц, представляющих различные сегменты рынка. Однако доходы от таких видов деятельности не столь значительны, поэтому основные доходы банк получает от своих традиционных операций, и в большей степени от операций кредитования — коммерческого и потребительского.

К прочим доходам относятся доходы банка, которые носят случайный, зачастую непредвиденный характер. Их также иногда называют чрезвычайными доходами. К ним относятся: полученные банком штрафы, пени, неустойки; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы, принимаемые в качестве возмещения банку ранее причиненных ему убытков; суммы реализации залогов, некогда полученных банком в качестве обеспечения кредитов; суммы необоснованно удержанных налогов и суммы возвращенных кредитов, ранее списанных на убытки; оприходованные излишки кассы; суммы положительной переоценки некоторых видов активов коммерческого банка, в частности, ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также доход от реализации имущества банка в случае превышения его рыночной стоимости над балансовой оценкой. Такие доходы по определению не могут считаться регулярными и составляют категорию нестабильных доходов по степени постоянства источников доходов коммерческого банка. Стабильные доходы от основной деятельности банка являются доминирующими над нестабильными доходами от побочной деятельности, что обусловлено их спецификой.

Широко распространенной является классификация банковских доходов по степени соответствия совершаемым операциям, в рамках которой выделяются группы операционных и неоперационных доходов. К операционным доходам относятся доходы банка от совершения основных банковских операций, установленных уже упомянутым перечнем закона «О банках и банковской деятельности», а также первые два направления работы банка с ценными бумагами, относящиеся, согласно ст. 6 закона, к банковским операциям. К неоперационным доходам относятся доходы от банковских сделок, доверительное управление ценными бумагами (трастовые сделки) и все виды доходов от побочной деятельности и прочие доходы из классификации по видам источников получения дохода.

Большинство исследователей в рамках выше названной классификации в составе группы операционных доходов выделяют подгруппы процентных и непроцентных (комиссионных и прочих) доходов. Мы выделим их в отдельную классификацию, так как некоторые категории процентных доходов включены нами в группу неоперационных доходов, например, доходы от лизинговых сделок.

Итак, по форме получаемого дохода выделяют процентные и непроцентные доходы банка. Процентные доходы коммерческого банка — это доходы от платного размещения банком собственных и привлеченных средств, возвращающиеся в форме процента от суммы предоставленных во временное пользование денежных средств. Так, к процентным доходам банка относятся проценты, получаемые банком по выданным кредитам и займам; проценты от размещения средств в других банках, в том числе в центральном, и доходы от вложений в долговые обязательства; проценты, выплачиваемые по договорам лизинга, факторинга, форфейтинга; доходы от учета векселей. В силу определенной специфики банковской деятельности процентные доходы составляют самую существенную долю в валовом доходе коммерческого банка (около 70 — 80%).

Соответственно, от 20 до 30% всех доходов коммерческого банка составляет группа непроцентных доходов. Непроцентные доходы — это все доходы коммерческого банка, не включенные в группу процентных доходов. К ним относятся комиссионные доходы коммерческого банка, доходы от операций банка на финансовых рынках и прочие доходы, к которым в данной классификации можно отнести чрезвычайные доходы и доходы от побочной деятельности банка, состав которых был определен выше. Комиссионные доходы — это платежи, получаемые банком в форме комиссий (чаще всего, процента от суммы либо в твердой сумме) по совершаемым операциям и сделкам. Они включают в себя комиссии, получаемые банком за расчетно-кассовое обслуживание физических и юридических лиц; операции с пластиковыми картами; осуществление переводов денежных средств без открытия счетов, проведение платежей; конверсионные операции; суммы возмещения понесенных банком расходов по некоторым видам операций, а также некоторые виды услуг на рынке ценных бумаг, за которые взимаются комиссионные платежи, в частности, брокерские и депозитарные услуги.

Доходы коммерческого банка от операций на финансовых рынках представляют собой доходы от купли-продажи банком ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. В данной классификации в составе этой подгруппы мы будем учитывать только операции, совершаемые банками за свой счет, так как некоторые виды операций, совершающихся за счет клиентов, например, конверсионные операции, брокерские услуги, уже включены нами в состав комиссионных доходов. Большинство спекулятивных операций на рынке ценных бумаг связаны для коммерческого банка с большими рисками, поэтому банки неохотно занимаются этой деятельностью. А валютный рынок является суженным для банков вследствие ограничений, налагаемых Центральным банком на совершение операций в иностранной валюте. Рынок драгоценных металлов в нашей стране недостаточно развит и доступен не всем банкам, поэтому в целом доходы от операций банка на финансовых рынках являются незначительными.

Из всех перечисленных классификационных подгрупп группы непроцентных доходов самой существенной является подгруппа комиссионных доходов. Более того, комиссионные доходы более стабильны и практически не связаны с рисками, нежели процентные доходы, которые сопряжены для банка со значительными рисками, в том числе кредитными. За последние годы доля комиссионных доходов в составе валового дохода банка начала возрастать, но этот рост пока нельзя назвать достаточным. Все же, большинство доходов банк получает в качестве процентных доходов от предоставления кредитных услуг.

Существуют и иные классификации доходов банка. Например, разграничение доходов банка по типу источника их образования — доходы от активных и пассивных операций коммерческого банка.

Доходы от активных операций включают в себя денежные поступления от всех операций, связанных с размещением денежных средств банка: это проценты и комиссии по предоставленным кредитам, размещенные в других банках депозиты, доходы от лизинговых и других операций, относящихся к активным.

Доходы от пассивных операций в большинстве случаев представляют собой комиссионные платежи, например, при открытии счета для внесения вклада, за расчетно-кассовое обслуживание, перечисление и перевод денежных средств, выдачу банковских выписок и снятие наличных.

Также существует классификация доходов банка в соответствии с видами банковской деятельности как источниками получения банком доходов. В качестве таких видов выделяют ссудный бизнес, бизнес с ценными бумагами, дисконт-бизнес, гарантийную деятельность, охранный бизнес, направление бизнеса, основанное на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, валютный бизнес и др.

Классификация соответствующих им видов доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1. — Группы доходов по видам банковской деятельности

Согласно принципам бухгалтерского учета все доходы коммерческого банка, в частности и те, которые не получены до окончания данного отчетного периода, но имеют к нему отношение должны учитываться в рамках того периода, в котором они имели место. Этот метод отражения доходов в отчетности называется методом начисления, а доходы называются наращенными в целях их учета в составе финансовой отчетности коммерческого банка по международным стандартам финансовой отчетности. Вместе с тем, наращенные доходы не имеют ничего общего с просроченной задолженностью, так как договорных срок получения таких доходов еще не наступил.

В целях составления отчета о прибылях и убытках Центральным банком Российской Федерации установлена унифицированная классификация доходов, представленная в таблице 2.

Таблица 2 — Группировка доходов с целью их унификации в отчете о прибылях и убытках (форма 409 102)

Наибольший удельный вес в сумме всех доходов банка составляют, безусловно, доходы группы «Б», то есть операционные доходы (от 75 до 90% всех доходов банка). 20 — 30% валового дохода составляют доходы группы «А» (доходы от банковских операций и других сделок). Самый незначительный процент присутствия, как правило, соответствует доходам группы «В» — прочие доходы.

Как уже было обозначено, доходы коммерческого банка должны покрывать его расходы и обеспечивать прибыль в заданном отчетном периоде. При этом для поддержания постоянной прибыльности банка необходимо, чтобы поступления денежных средств в виде доходов были стабильными.

Таким образом, из всех рассмотренных выше классификаций доходов коммерческого банка наиболее оптимальной является классификация доходов согласно нормам отчетности и ведения бухгалтерского учета, так как она имеет широкое применение и способствует унификации показателей различных банков в целях проведения статистических и прочих исследований. Однако можно привести еще одну классификацию, которая не рассматривается исследователями — классификацию доходов банка в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности»: это доходы от банковских операций, доходы от банковских сделок и прочие доходы.

При этом доходы от банковских операций будут включать в себя:

— доходы от размещения средств;

— доходы от проведения расчетов;

— комиссионные сборы при проведении платежей;

— доходы от инкассационной деятельности;

— доходы от купли-продажи иностранной валюты;

— доходы от размещения драгоценных металлов;

— доходы от выдачи банковских гарантий;

— доходы от операций с ценными бумагами (не клиентскими).

Доходы от банковских сделок включают:

— доходы от выдачи банковских поручительств;

— доходы от приобретения прав требования;

— доходы от операций доверительного управления и трастовых операций с ценными бумагами;

— доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения ценностей;

— доходы от лизинговых сделок;

— доходы от оказания консультационных и информационных услуг.

К разряду прочих доходов будут относиться все доходы коммерческого банка, не вошедшие в две первые группы.

1.2 Показатели, характеризующие доходы коммерческого банка В помощь менеджменту банка для оценки степени доходности коммерческого банка разработаны ключевые показатели, характеризующие доходы банка. Часть из них установлена законодательными нормами Банка России, часть выработана в ходе научных исследований. Рассмотрим существующие на сегодняшний день показатели оценки доходности коммерческого банка.

Простейшими показателями, позволяющими проанализировать доходы коммерческого банка, являются показатели, характеризующие их структуру и динамику.

Для анализа структуры доходов коммерческого банка рассчитывают удельный вес отдельного вида доходов в совокупном, валовом доходе банка в отчетном периоде по следующей формуле:

УД = Д/Дв * 100%

где УД — удельный вес суммы вида дохода в валовом доходе банка;

Д — сумма исследуемого вида дохода в отчетном периоде;

Дв — валовой доход банка в отчетном периоде.

Данный показатель позволяет определить, какую долю составляют доходы данного вида в структуре валового дохода коммерческого банка за фиксированный промежуток времени.

Например, на 01.01.2013 г. сумма операционных доходов (доходы группы «Б») Сбербанка России составляют 7 755 565, 592 млн руб. Валовой доход банка равен 9 070 075, 735 млн руб. Удельный вес операционных доходов банка на 1 января 2013 г. составляет 85,5%.

По этому же принципу рассчитывается показатель рентабельности доходов, определяющий удельный вес прибыли до налогообложения в составе доходов коммерческого банка:

РД = * 100%

где РД — рентабельность доходов;

Пдн — прибыль до налогообложения.

К примеру, на 1 января 2013 г. прибыль до налогообложения Сбербанка России составила 439 832, 203 млн руб. Значит, рентабельность доходов банка составляет 4,9%. Таким образом, только 4,9% доходов банка остаются в качестве прибыли до налогообложения после исключения из их числа всех произведенных расходов.

С целью анализа динамики доходов банка рассчитывают показатели абсолютного прироста и темпа роста доходов.

Абсолютный прирост доходов определяется как разница между суммой доходов отчетного периода и суммой доходов предыдущего отчетного периода:

АПД = Д1 — Д0

где АПД — абсолютный прирост доходов;

Д1 — сумма доходов банка в отчетном периоде;

Д0 — сумма доходов в периоде, предшествующем отчетному.

Абсолютный прирост доходов показывает абсолютную величину увеличения (уменьшения) доходов отчетного периода по сравнению с периодом, предыдущим по отношению к отчетному.

Так, согласно отчету о прибылях и убытках Сбербанка России (форма № 409 102) на 1 января 2012 г., валовой доход банка составил 7 379 506, 621 млн руб. Абсолютный прирост доходов за год будет равен 1 690 569, 114 млн руб.

Темп роста доходов представляет собой отношение суммы доходов отчетного периода к сумме доходов периода, предшествующего отчетному:

ТРД =

Данный показатель позволяет определить относительное изменение доходов банка, или во сколько раз возрос уровень доходов банка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Рассчитав темп роста доходов по указанным выше данным отчета о прибылях и убытках Сбербанка России, получим темп роста доходов, равный 1,23 в относительных единицах, или 123%, что свидетельствует о том, что доходы банка за год возросли на 23%.

В зарубежной практике используется метод расчета степени покрытия непроцентных расходов банка его непроцентными доходами по следующей формуле:

Сп = * 100%

где Сп — степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн — сумма непроцентных доходов;

Рн — сумма непроцентных расходов.

Оптимальным значением данного показателя является 50%. То есть непроцентные доходы должны покрывать процентные расходы банка не менее чем на половину.

Еще одним показателем, характеризующим доходы коммерческого банка, является коэффициент эластичности абсолютного прироста доходов:

Кэпд =

Если значение данного коэффициента превышает единицу, это свидетельствует о продуктивном расходовании банком средств и наоборот, если его значение меньше единицы. Если рассчитывать коэффициент эластичности отдельно для процентных и непроцентных доходов, можно сделать вывод, что для процентных доходов современных банков его значение обычно превышает единицу, а для непроцентных, чаще всего, меньшее 1.

Расходы Сбербанка на 01.01.2013 г. составляют 8 725 659, 820 млн руб., на 01.01.2012 — 7 057 615, 542 млн руб. Значит, темп прироста расходов составляет 1 668 044, 278 млн руб. Темп прироста доходов рассчитан выше и составляет 1 690 569, 114 млн руб. Следовательно, коэффициент эластичности прироста валового дохода банка составляет 1,01. Что является свидетельством эффективного расходования банком средств.

Рассмотренные показатели доходов, рассчитанные для четырех крупнейших российских банков по данным рейтингового агентства «Forbes» в марте 2012 г. — Сбербанка России, банка ВТБ, Газпромбанка и Россельхозбанка — представлены в следующих двух таблицах. Таблица 3 представляет расчет показателей по данным отчетов о прибылях и убытках банков на 01.01.2012 г., таблица 4 иллюстрирует данные по указанным банкам на 01.01.2013 г.

Таблица 3 — Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2012 г. В тысячах рублей и в %

Таблица 4 — Абсолютные и относительные показатели, характеризующие доходы банков на 01.01.2013 г. в тысячах рублей и в %

Из представленных данных можно сделать вывод, что валовой доход всех банков возрос в начале 2013 г. по сравнению с началом 2012 г. При этом у всех банков наблюдается стабильная тенденция снижения удельного веса операционных доходов в сумме всех доходов банков за счет увеличения, в основном, доходов группы «А», в частности процентных доходов банков по предоставленным кредитам. К этой тенденции нельзя отнестись однозначно положительно, так как увеличение процентных доходов банков сопряжено с повышением рисков, что делает банк менее устойчивым и зависимым от финансового положения его контрагентов. Рентабельность доходов также снижается у всех банков, за исключением Газпромбанка. Тенденция к снижению рентабельности доходов может означать, что расходы банка растут более быстрыми темпами, чем его доходы.

В следующей таблице 5 рассмотрены темпы роста и прироста доходов и расходов банков.

Таблица 5 — Показатели, характеризующие доходы банков в динамике за 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

Из данных таблицы 5 видно, что понижение рентабельности доходов банка обусловлено именно повышением (пусть и не столь значительным) темпа роста расходов банков над темпом роста их доходов. Исключение составляет Газпромбанк, где темпы роста доходов выше темпов роста доходов, что и обусловило повышение рентабельности его доходов на 1 января 2013 г. по сравнению с 1 января 2012 г. с 2,6 до 3,3%. Таким образом, для повышения прибыльности банкам необходимо сократить расходы.

Следует отметить, что эластичность темпов прироста доходов у всех представленных банков выше 1, что свидетельствует о продуктивном использовании ресурсов. Для определения процентного дохода, относящегося к отдельной банковской операции, например, кредитной, используется следующая формула:

Д (%) = г * с (%) * К где Д (%) — сумма процентов, получаемых при погашении кредита разовым платежом;

г — число лет, в течение которых начисляется процент;

с (%) — ставка процента (относительным числом);

К — сумма кредита, на которую начисляется процент.

Пункт 3.3 главы 3 указания Центрального банка Российской Федерации № 2005;У «Об оценке экономического положения банков» от 30.04.2008 г. вводит показатели, позволяющие оценить доходность банка на основе прибыльности активов и капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.

При этом показатель прибыльности активов (ПД10) представлен в виде процентного отношения (в процентах годовых) финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов:

ПД10 = * 100%

где ФР — финансовый результат банка, представляющий собой показатель «Прибыль до налогообложения» либо «Убыток до налогообложения», увеличенный на размер налогов и сборов, относимых на расходы и величину отрицательной переоценки ценных бумаг и уменьшенный на величину положительной переоценки ценных бумаг;

ЧДраз — чистые доходы от разовых операций в форме разности между доходами и расходами от разовых операций банка. К доходам от разовых операций относятся прочие доходы (итог раздела 7 главы I формы 409 102 — отчета о прибылях и убытках), за исключением штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и предоставления размещения денежных средств (символ 17 101 отчета о прибылях и убытках), других доходов, относимых к прочим (символ 17 306 отчета) и доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году (итог подраздела 2 раздела 7 главы I отчета). Сюда же, к доходам от разовых операций добавляются операционные доходы от выбытия (реализации) имущества в соответствии с формируемой отчетностью (символ 16 302 отчета о прибылях и убытках). К расходам от разовых операций относят расходы банка по реализации имущества (символ 26 307 формы 409 102), судебные и арбитражные издержки (символ 26 407 отчета о прибылях и убытках), штрафы, пени, неустойки по другим банковским операциям и сделкам (символ 27 102 отчета), прочим (хозяйственным операциям (символ 27 103 отчета), платежи в возмещение причиненных убытков (символ 27 301 отчета), от списания недостач материальных ценностей (символ 27 302 отчета), денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам и монетам (символ 27 303 отчета), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (символ 27 307 отчета);

Аср — средняя величина активов, которая рассчитывается по формуле средней хронологической. Показатель прибыльности капитала (ПД20) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капиталаю.

ПД20 = * 100%

где Н — начисленные налоги как показатель «Начисленные (уплаченные) налоги» отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма);

Кср — средняя величина капитала, которая рассчитывается по формуле средней хронологической.

Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам) по формуле:

ПД4 = * 100%

где Рау — административно-управленческие расходы как итог раздела 6 главы II формы 409 102, за исключением судебных и арбитражных издержек (символ 26 407 отчета о прибылях и убытках), налогов и сборов, относимых на расходы (символ 26 411 отчета) и расходов по реализации имущества (символ 26 307); ЧД — значение показателя «Чистые расходы (доходы)» формы 409 807. Показатель чистой процентной маржи (ПД5) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) чистых процентных и аналогичных доходов к средней величине активов:

ПД5 = * 100%

где ЧДп — чистые процентные и аналогичные доходы. Представляют собой разность между процентными доходами (Дп) и процентными расходами (Рп). Дп — это процентные доходы по ссудам. Они представляют собой сумму процентных доходов (итог раздела 1 главы I формы 409 102), за исключением процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I), доходов от оказания лизинговых услуг (символ 12 405), штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и размещения денежных средств (символ 17 101). Сюда же добавляются суммы доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и предоставления денежных средств (символ 17 201), доходов от открытия и ведения ссудных счетов клиентов, доходов от оказания консультационных и информационных услуг в связи с предоставлением ссуд, доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов. Процентные доходы от вложений в ценные бумаги представляют собой сумму процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме векселей) (подраздел 5 раздела 1 главы I) и доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов.

Рп — процентные расходы. Они представляют собой сумму процентных расходов (итог раздела 1), штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и размещения средств и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году по операциям привлечения и размещения денежных средств, увеличенную на величину отчислений в резервы на возможные потери, сформированные под требования по получению процентных доходов.

Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты ПД6 = * 100% - * 100%

где СЗср — средняя величина ссуд, рассчитывающаяся по формуле средней хронологической;

ОБср — средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты, которая рассчитывается как средняя хронологическая. Обязательства, генерирующие процентные выплаты (ОБ) — это значения показателя «Всего обязательств» за вычетом значений показателей «прочие обязательства» и «резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон формы 409 806.

Приведение значений все указанных показателей к годовой оценке осуществляется путем умножения на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной отчетной даты.

В соответствии с полученными значениями определяются балльная и весовая оценка указанных показателей в соответствии с данными следующей таблицы 6 [26]:

Таблица 6 — Балльная и весовая оценки показателей доходности

Для общей оценки доходности банка рассчитывается обобщающий результат как среднее взвешенное значение всех показателей:

РГД = :

где балл i — оценка от 1 до 4,

вес i — оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3.

Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности округляется до целого числа. Обобщающий результат характеризует состояние доходности следующим образом:

— равный 1 — «хорошее»;

— равный 2 — «удовлетворительное»;

— равный 3 — «сомнительное»;

— равный 4 — «неудовлетворительное».

Существует много методов, позволяющих оценить доходы и доходность коммерческих банков. Важность их использования обусловлена значимостью доходов коммерческого банка, так как они являются основным источником финансового результата банка и от их соотношения с расходами зависит, получит банк прибыль или понесет убытки. Существенным является не только стремление к повышению доходности отдельных операций банка наряду с сокращением расходов, но и ритмичность и стабильность получения доходов, чтобы обеспечить благоприятную картину роста и развития банка в динамике. Существующие классификации доходов банка позволяют ориентироваться в их множестве и соотносить полученные денежные поступления с их источниками. Это деление доходов на стабильные и нестабильные, доходы от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные, процентные и непроцентные доходы, доходы от активных и пассивных операций банка. Из множества группировок доходов наиболее существенной является их классификация в соответствии с нормами составления отчетности, в частности, отчета о прибылях и убытках банка. Она обеспечивает унификацию доходов всех банков для возможности проведения эффективного анализа финансового положения банка и его места на рынке банковских услуг.

процентный маржа прибыль затраты

Глава 2. Анализ практики формирования и использования прибыли в коммерческом банке на примере ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

2.1 Краткая характеристика ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»

Закрытое акционерное общество коммерческий межотраслевой банк стабилизации и развития ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» осуществляет свою деятельность в Российской Федерации с 6 сентября 1994 года на основании Устава (приложение А). Деятельность Банка регулируется Центральным банком Российской Федерации и осуществляется в соответствии с генеральной лицензией № 3085 выданной ЦБ РФ 2 октября 2002 года и 13 февраля 2012 года. Основная деятельность Банка включает в себя коммерческую банковскую деятельность на территории Российской Федерации: привлечение денежных средств и их дальнейшее размещение, открытие и ведение банковских счетов, операции с иностранной валютой, предоставление ссуд и гарантий, осуществление денежных переводов, как по России, так и за рубеж.

Банк с 16 декабря 2004 года является участником системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует вкладчику выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» является действующим членом Ассоциации Российских банком. В 2010 году Банк включен в «Реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей» Федеральной Таможенной службой (уведомления о включении № 150 от 1 апреля 2010 года). 17 мая 2011 года Банк получил лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг.

Банк осуществляет эмиссию пластиковых карт системы Mastercard и Visa, а также обслуживает международные пластиковые карты Eurocard/Mastercard, Visa, Cirrus Maestro, Visa — Electron Plus.

В Банке действуют 8 систем ускоренных переводов: Western Union, Contact, Unistream, MIGOM, Золотая Корона, «Быстрая почта», «Аллюр», «Лидер» и две платежные системы: Город и Рапида.

Банком заключены договоры с Пенсионными Фондами Российской Федерации по Саратовской, Пензенской, Воронежской, Ульяновской, Тамбовской, Кировской, Волгоградской областей, Ставропольского и Краснодарского края, а так же республики Чувашия на получение пенсий и иных социальных выплат в офисах банка; а так же договор с Министерством социального развития, который позволяет населению Саратовской области получать социальные пособия в Банке.

В целом оценивая финансовое состояние ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за последние пять лет функционирования, можно сделать вывод, что банк активно развивается.

По состоянию за 31 декабря 2012 года на территории Российской Федерации работают 4 филиала Банка в городах Волгоград, Ульяновск, Воронеж и Ставрополь. Общая численность сотрудников Банка за 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2011 года составляла 3,382 и 2,632 человек соответственно.

Банк входит в состав Финансовой Группы LIFE. Это холдинг крупных региональных банков и бизнес-структур. Сегодня в структуру Финансовой Группы входят семь самостоятельных коммерческих банков: ОАО АКБ «Пробизнесбанк» (опорный банк Группы, г. Москва), ЗАО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА» (г. Саратов), ОАО «ВУЗ-банк» (г. Екатеринбург), ЗАО «Национальный банк сбережений» (г. Иваново), ОАО «Газэнегробанк» (г. Калуга), ОАО «Банк24.ру» (г. Екатеринбург), ОАО КБ «Пойдем!» (г. Новосибирск), а также, отделения и кредитные магазины в разных регионах России. Акционерный капитал Группы на 100% сформирован физическими лицами и частными компаниями.

Основным направлением деятельности Банка остаются обеспечение комплексного банковского обслуживания физических и юридических лиц, включающее расчетно-кассовое обслуживание, кредитование и привлечение свободных денежных средств населения и компаний.

Стратегия розничного блока: кредитование на неотложные нужды (беззалоговое), размещение депозитов на выгодных условиях (широкая линейка депозитных продуктов), услуги по проведению платежей и оплаты коммунальных услуг.

Стратегия направления обслуживания малого бизнеса: развитие и продвижение различных форм беззалогового кредитования, услуги расчетно-кассового обслуживания, наращивание тем самым клиентской базы.

Стратегия корпоративного блока: предложение новых активных краткосрочных продуктов, программы размещений средств клиентов.

Фокусным направлением развития для Банка, как и в последние несколько лет, остается розничное направление бизнеса. Развитие бизнеса происходит как в рамках достаточно крупной существующей сети физического присутствия, так и через открытие новых отделений на территории РФ.

Клиентская стратегия Банка строится на выстраивании долгосрочных взаимовыгодных отношений с клиентами. Особый акцент делается на повышении лояльности клиентов и выстраивании персонализированных отношений с клиентами во всех бизнесах.

Кроме того, важной задачей является обеспечение поддержки растущего бизнеса, усиление инфраструктуры. Банка планирует существенно повысить операционную эффективность за счет автоматизации и оптимизации бизнес-процессов, совершенствования ИТ-платформ и технологий.

Важной задачей также является усовершенствование системы управления Банка для максимизации синергетического эффекта между различными видами бизнеса: повышение доходности общей клиентской базы, снижение расходов за счет использования общих функций и ресурсов, повышение комплексности и качества обслуживания. В 2013 году одним из приоритетных направлений работы банка останется кредитование населения и предприятий малого и среднего бизнеса, а также работа с просроченной задолженностью.

Особое внимание будет уделено отслеживанию расходной части и контролю над бюджетами развития сети физического присутствия и других проектов.

2.2 Классификация затрат коммерческого банка В общем виде под затратами коммерческого банка, в том числе и в банке ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» понимаются все осуществляемые им в процессе деятельности расходы, а также расходы, связанные с содержанием материальной базы и обслуживанием совершаемой деятельности. Все осуществленные банком в рамках отчетного периода расходы составляют валовые (общие) расходы банка.

Валовые расходы банка в зависимости от направления осуществления затрат, по аналогии с доходами, подразделяются на расходы, связанные с осуществлением основной (банковской) деятельности, расходы от побочной деятельности и прочие (чрезвычайные) расходы.

Расходы от основной деятельности включают в себя расходы от совершения банком операций и сделок. Это могут быть процентные платежи по депозитам физических и юридических лиц, платежи за размещенные средства других кредитных организаций, расходы по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, отчисления в резервы на возможные потери, уплаченные налоги. Сюда же относятся различные виды расходов на обслуживание банковской деятельности, например, расходы на содержание аппарата управления, плата за арендуемые помещения, амортизационные отчисления, расходы на связь, офисную технику, канцелярские принадлежности и т. п.

Расходы банка от побочной деятельности включают в себя все издержки, связанные с иными (не банковскими) направлениями деятельности кредитной организации. Чаще всего, это расходы, связанные с обслуживанием такой деятельности. Примером здесь могут служить расходы на бензин при предоставлении банком транспортных услуг и типографские расходы при оказании услуг в сфере рекламы и маркетинга.