Анализ и управление затратами себестоимости продукции

Наименование статей себестоимости.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Отклонения 2012 г. от 2011 г.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

Сырье и материалы.

1 767.

0,40.

9 565.

2,55.

6 198.

1,19.

— 3 367.

— 35,20.

Энергетические ресурсы.

299 286.

67,07.

237 533.

63,35.

302 674.

58,28.

65 141.

27,42.

Заработная плата рабочих.

13 062.

2,93.

8 155.

2,17.

2,81.

6 422.

78,75.

Отчисления.

3 511.

0,79.

2 322.

0,62.

5 800.

1,12.

3 478.

149,78.

Общепроизводственные расходы.

93 960.

21,06.

94 023.

25,07.

126 303.

24,32.

32 280.

34,33.

Итого цеховая себестоимость.

411 588.

92,24.

93,76.

455 552.

87,72.

103 954.

29,57.

Общехозяйственные расходы.

34 648.

7,76.

23 382.

6,24.

12,28.

40 387.

172,73.

Итого производственная себестоимость.

446 236.

374 980.

519 321.

144 341.

38,49.

В т.ч. постоянные расходы.

128 609.

28,82.

117 405.

31,31.

190 072.

36,60.

72 667.

61,89.

переменные расходы.

317 627.

71,18.

275 575.

73,49.

329 249.

63,40.

53 674.

19,48.

Наименоваие статей затрат.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Отклонения 2012 от 2011 г.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

Природный газ+транспортировка и ТО, млн. м3.

101 061.

50 664.

123 297.

72 633.

кол-во.

цена.

2 483.

3 840.

3 706.

— 134.

— 3.

Электроэнергия, тыс. кВт/ч.

181 725.

160 753.

151 831.

— 8 922.

— 6.

кол-во.

68 820.

61 602.

67 417.

5 814.

цена.

2,64.

2,61.

2,25.

— 0,36.

— 14.

Ивашевская вода, тыс. м3.

1 424.

кол-во.

цена.

10,59.

11,57.

11,57.

Волжская вода, тыс. м3.

1 658.

1 109.

кол-во.

цена.

Пар, тыс. г/кал.

14 099.

25 240.

25 485.

кол-во.

24 438.

30 163.

5 726.

цена.

1 033.

Сжатый воздух, млн. м3.

;

— 94.

кол-во.

;

— 150.

цена.

;

— 626.

Итого топливо и энергия на технологические цели.

299 286.

237 533.

302 674.

65 141.

Показатели.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Отклонение.

абсолютное, +/;

относи-тельное, %.

Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб., в том числе:

13 062.

8 155.

14 577.

6 422.

тарифная заработная плата (оклад), тыс. руб.

7 462.

4 976.

8 772.

3 792.

Доплаты, премиии, надбавки, тыс. руб.

4 540.

2 574.

4 796.

2 223.

отпуска, млн. руб.

1 061.

1 009.

Среднегодовая численность работников, чел.

Среднемесячная заработная плата одного работника, руб./чел.

10 777.

8 713.

9 796.

1 083.

№ п/п.

Оборудование.

Дата ввода.

1.

ТУРБОКОМПРЕСС ЦТК 275/9.

01.01.1971.

2.

КОМПРЕССОР К-250−61−5.

01.07.2000.

3.

Компрессор GA75AP-7,5.

29.06.2007.

4.

Компрессор GA 55 AP -7.5 API 508 308.

30.11.2009.

5.

Компрессор GA 55 AP -7.5 API.

30.11.2009.

6.

Компрессор GA75AP-7,5 APB 400 50 RIF.

30.11.2009.

7.

Компрессор GA75AP-7,5 APB 400 50 RIF.

30.11.2009.

8.

Компрессор GA75AP-7,5 APB 400 50 RIF.

30.11.2009.

9.

Компрессор GA 37 FF.

31.12.2010.

10.

Компрессор GA 55 FF.

31.12.2010.

11.

Компрессор GA 55 FF.

31.12.2010.

12.

Компрессор GA 75 FF.

31.01.2011.

13.

Компрессор GA 75 FF.

31.01.2011.

14.

Компрессор GA 75 FF.

31.01.2011.

15.

Компрессор GA 75 FF.

31.01.2011.

16.

Компрессор GA 37 FF.

31.05.2011.

17.

Компрессор 2BB-2019 c осушителем СР BURAN 1350 AX.

30.11.2012.

18.

Компрессор 2BB-30/9М1 c осушителем СР BURAN 2150 AX.

30.11.2012.

19.

КОМПРЕССОР 4ВМ10−120/9.

01.01.1986.

Наименование показателей.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Отклонения 2012 от 2011 г.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

тыс.руб.

%.

Сырье и материалы.

3%.

0%.

3%.

969%.

Основная з/п машинистов компрессорных установок (в т.ч.надбавки).

4%.

1 096.

4%.

1 503.

5%.

37%.

Дополнительная з/п-отпуска.

;

0%.

;

0%.

0%.

;

Отчисления.

1%.

1%.

2%.

89%.

Общепроизводственные расходы.

22 387.

92%.

27 235.

95%.

29 919.

91%.

2 685.

10%.

Итого цеховая себестоимость.

24 365.

100%.

28 740.

100%.

33 012.

100%.

4 272.

15%.

Объемы, млн. м3.

— 1.

2%.

Стоимость единицы энергоресурсов.

353,90.

527,95.

621,17.

18%.

Наименование статей затрат.

2010 г.

2011 г.

2012 г.

% откл. 2011 от 2010 г.

% откл. 2012 от 2011 г.

Сырье и материалы.

— 85.

Топливо и энергия на технологические цели.

;

;

;

Заработная плата основная.

Заработная плата дополнительная.

;

;

Начисление на заработную плату.

Таблица 3.1.2 Сравнительные характеристики ламп накаливания и компактных люминесцентных ламп.

Из таблицы видно, что наиболее серьезный недостаток КЛЛ — это использование ртути в их производстве. Ртуть — токсичное вещество, поэтому содержащие ее приборы требуют специальной утилизации.

Таблица 3.1.3 Расчет эффективности использования ламп.

Как видно, из данных расчетов затраты на электроэнергию уже в первый год использования ламп экономия расходов на электроэнергию без расходов на установку составляет 11 680−2336=9344 тыс. руб, т. е. расходы на освещение почти в пять раз меньше.

Еще одним способом снижения затрат будет применение наиболее экономичного оборудования, позволяющего поддерживать комфортную температуру в помещениях.

Для равномерного охлаждения воздуха в помещениях установлены кондиционеры кассетного типа мощностью от 5 до 7 кВт. Разветвленная система фрионовой магистрали позволяет расположить внутренние блоки над оборудованием. Два наружных блока мощностью 40 и 15 кВт установлены на бетонных площадках за пределами здания. Каждый внутренний блок управляется с пульта ДУ, а вся система GMV подключена к пульту центрального управления.

Таким образом, для снижения совокупной себестоимости продукции Энергетического цеха№ 14 предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

Сокращение затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования.

Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.

Выполнение этих предложений значительно снизит себестоимость продукции.

Для улучшения учета материальных ресурсов предложены следующие мероприятия:

• 1) ввести дополнительную штатную единицу бухгалтера по учету материалов, так как на предприятии очень большое количество сортов и видов поступающих материалов;
• 2) руководству предприятия рекомендуется оплачивать семинары для бухгалтеров, экономистов по бухгалтерскому и налоговому учету. Данные семинары проводят специальные фирмы совместно с работниками налоговых инспекций. Семинары проводятся в целях оглашения и разъяснения изменений происходящих в законодательстве Российской Федерации. Участие в семинарах позволит повысить знания работников бухгалтерской службы в сфере бухгалтерского и налогового законодательства, что в свою очередь позволит избежать штрафных санкций за неправильное ведение бухгалтерского и налогового учета;
• 3) для оперативного анализа материальных ресурсов исследуемого предприятия нужна оперативная выборка данных для анализа, поэтому рекомендуется разделить материалы по группам, видам и сортам;
• 4) для получения более объективной информации о реальной стоимости материалов, организации предлагается формировать резервы под снижение стоимости материальных ценностей. В действующем плане счетов бухгалтерского учета введен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Появление такого счета связано с правом организаций в конце отчетного года отражать в бухгалтерской отчетности материальные ценности по текущей рыночной стоимости, если она ниже стоимости материалов соответствующих строк, характеризующих состояние материальных ценностей, уменьшая их стоимость, по которой они числятся в бухгалтерии.

  Введение

  в рабочий план счетов счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и внесение в учетную политику предприятия положений о создании таких резервов позволит предприятию формировать более достоверную бухгалтерскую отчетность;

• 5) уделять повышенное внимание организации и осуществлению внутреннего контроля учета материалов, а также за организацией и ведением бухгалтерского учета материальных ценностей, движением производственных запасов и инвентаризацией материальных ресурсов;
• 6) использовать вместо первичных документов по расходу материала карточки учета материалов. С этой целью представители цехов-получателей расписываются в получении материалов в самих карточках, которые становятся в связи с этим оправдательными документами. При этом в карточках проставляют шифр производственных затрат с целью последующей группировки записей по объектам калькуляции и статьям затрат. Такое совмещение расходных документов и карточек учета материалов уменьшит объем учетной работы и усилить контроль за соблюдением норм складских запасов.

Важным направлением совершенствования организации оперативного и складского учета запасов является рационализация форм документов, документооборота обращения и всей системы оформления, регистрации и обработки документов.

Разнообразие форм учетных документов, в том числе лимитно-заборных карт, существенно усложняет работу по учету материальных ресурсов на складах производственных подразделений, в группах отделов материально-технического снабжения.

Лимитно-заборные карты, как правило, оформляются на предприятиях нерегулярно и поступают в отделы материально-технического снабжения и в бухгалтерию в большом количестве и в основном к концу месяца. Согласно правилам систематического потребления ресурсов отпуск материалов систематического потребления в производстве оформляется лимитно-заборным картам, а во всех остальных случаях материальными требованиями.

Подобные поступления учетных документов на обработку и характерную тенденцию увеличения их количества до конца месяца значительно усложняют работу заводских складов и в группах материально-технического снабжения. Исходя из данных анализа, объем учетных работ на конец месяца возрастает на 18−20%, что существенно влияет на качество работы, эта проблема в определенной степени может быть решена автоматизацией учета.

Для автоматизации учета в России и в ОАО «РЖД» наибольшее распространение получила программа 1С: Предприятие, а именно ее версия 7.7.

Это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включает подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета.

Все более широкое распространение приобретает следующая версия программы — восьмая. 1C: Бухгалтерия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если в ее полномочий полностью входит учет на предприятии, включая выпиской первичных документов, учетом продаж и т. д. Кроме того, информацию об отдельных видов деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж, решать специализированными конфигурациями или другими системами [2].

• 1C: Бухгалтерия 8.2 является совокупностью платформы 1С: Предприятие 8 и конфигурации «Бухгалтерия предприятия для России». В 1C: Бухгалтерии 8.2 заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом „, также созданными на платформе“ 1С: Предприятие 8.0 „.
• 1C: Бухгалтерия 8.2 содержит средства для переноса данных из „1С: Бухгалтерии 7.7“, а также из конфигурации „Упрощенная система налогообложения“ системы программ“ 1С: Предприятие 8.2».

По сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7» версия 8.2 имеет ряд преимуществ.

• 1) реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе. Организации могут использовать общие списки товаров, статей затрат, контрагентов и т. д.
• 2) появление в «1С: Бухгалтерии 8.2» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.
• 3) реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.
• 4) реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.
• 5) в 1С: Бухгалтерии 8.2 поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
• 6) в новой версии 1С: Бухгалтерии 8.2 расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок.
• 7) современный эргономичный интерфейс 1С: бухгалтерии 8.2 делает доступными сервисные возможности 1С: Предприятия 8 даже для небольших организаций.

В программе 1С: бухгалтерии 8 поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии: по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО), по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов.

По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиях. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости. Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками.

Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

Учитывая динамику развития восьмого поколения системы программ 1С: Предприятие и их возможностей в учете запасов можно сделать вывод, что при автоматизации учета запасов программа 1C: Бухгалтерия 8.2 должна стать стандартом автоматизации, обеспечивает потребности предприятий разных размеров.

Таким образом, анализ существующего порядка ведения учета материальных ресурсов на предприятии показал, что необходимо совершенствовать систему учета, устранять дублирование информации в разных документах, унифицировать формы документов, регламентировать объем и сроки их передачи на обработку.

Прежде всего, должны быть унифицированы документы, на основе которых производственные подразделения получают сырье, материалы, покупные готовые изделия из заводских складов (лимитно-заборные карты, заборные карты, требования и накладные и т. д.).

Представляется целесообразной разработка единой формы документа (на отпуск материала), предназначенной для машинной обработки. В этот документ следует включить все объекты основного и вспомогательного производства под соответствующими кодами, которые указывали направление использования материальных ресурсов — основные изделия, запасные части, товары народного потребления, разовые заказы, ремонтно-эксплуатационные нужды.

Переход на «1С:Бухгалтерию 8» с начала очередного календарного года (на примере перехода с начала 2014 года) состоит из следующих этапов:

В «1С:Бухгалтерии 7.7» проводятся регламентные операции закрытия месяца на конец 2013 года.

Осуществляется перенос остатков на начало 2014 года в «1С:Бухгалтерию 8» .

Учет в 2014 году ведется в «1С:Бухгалтерии 8». В «1С:Бухгалтерии 7.7» готовится годовая отчетность за 2013 год, при необходимости производится корректировка данных.

После выверки данных в «1С:Бухгалтерии 7.7» производится повторный перенос остатков на начало 2014 года в «1С:Бухгалтерию 8». При этом информация в загруженных при первом переносе документах и справочниках обновится.

Такой подход позволяет начать ведение учета в новой программе даже в том случае, если годовая отчетность в старой программе еще не готова.

Процесс переноса условно разбит на несколько этапов. Каждый этап отмечен специальным значком, и при прохождении каждого очередного этапа он особым образом выделяется. Это позволяет визуально оценить состояние перехода. Оценить время выполнения переноса также помогает так называемый прогрессор выполнение, расположенный в нижней части формы.

Сначала производится подключение к информационной базе, из которой переносятся данные.

Затем производится выгрузка данных из информационной базы (соответствующая строка Выгрузка данных).

Выгруженные из информационной базы на платформе 7.7 данные загружаются в «1С:Бухгалтерию 8» (активируется строка Загрузка данных подменю Перенос данных).

В процессе загрузки данных в «1С:Бухгалтерии 8» создаются документы Ввод начальных остатков, и на данном этапе все созданные при загрузке документы проводятся.

После проведения документов проводится проверка загруженных данных на их соответствие контрольным значениям в информационной базе, из которой производился перенос. В качестве контрольных значений используются: итоговые данные оборотно-сальдовой ведомости, итоговые данные оборотно-сальдовой ведомости по счету (для каждого загруженного счета в отдельности).

По всем остаткам в «1С:Бухгалтерии 8» создаются документы Ввод начальных остатков. Для работы с этими документами в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрена специальная форма Ввод начальных остатков (меню Предприятие -> Ввод начальных остатков).

По нашим наблюдениям, правильно организованный переход на более современное учетное решение дает долговременный импульс развитию бизнеса. Это связано с развитой функциональностью платформы 8.2 по построению отчетности, возможности одновременной работы большого количества пользователей, существенным развитием прикладных решений на платформе 8.2 по сравнению с 7.7. Поэтому средства, потраченные на подобные проекты, должны быстро окупиться.

Нами рекомендуется переходить на 1С: Предприятие 8.2 с помощью специализированных компаний из сети 1С-франчайзинг, имеющих квалифицированных специалистов, знания и опыт.