Учет денежных переводов в пути и денежных документов

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникает необходимость перевода денежных средств через почтовые отделения, внесения наличности в банковские учреждения после завершения операционного дня через кассы вечерней инкассации или кассы с продленным распорядком работы. При переводе или внесении наличности после окончания рабочего дня банка в кассы вечерней инкассации или через почтовые отделения денежные средства зачисляются на банковские счета на следующий рабочий день.

Внесение наличности в банк после завершения операционного, но до окончания рабочего дня, или в кассы вечерней инкассации производится путем ее непосредственной передачи в кассу или в запечатанных мешках:

уполномоченным лицом предприятия прямо в кассу банка; или инкассаторской службой банка.

Порядок внесения наличности в запечатанных мешках устанавливается банком по согласованию с соответствующим клиентом. Для этого банк направляет предприятию две заменяемые инкассаторские сумки, а предприятие представляет два свинцовых образца оттиска печати. Инкассаторская сумка должна быть запечатанной, а денежные средства в ней группируются по видам банкнот. При передаче денег в банк составляются следующие документы:

расходный кассовый ордер;

сопроводительная ведомость.

Сопроводительная ведомость составляется в трех экземплярах: первый остается в инкассаторской сумке, а оставшиеся два вручаются кассиру или инкассатору вместе с сумкой. Третий экземпляр с подписью и оттиском печати банка, подтверждающими передачу денег из кассы, кассир кассы вечерней инкассации или инкассатор возвращает предприятию.

На обратной стороне сопроводительной ведомости указываются перечень банкнот, находящихся в сумке, и общая сумма наличности, переданная предприятием. При выявлении недостач или излишков наличности составляется акт, носящий бесспорный характер.

Внесение наличности посредством инкассаторской службы осуществляется на основе договора, заключенного предприятием с банковскими учреждениями. При изъятии инкассаторской сумки инкассатор банка должен представить кассиру предприятия удостоверение или карточку прибытия и проставить оттиск печати на третьем экземпляре сопроводительной ведомости.

Документальным основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по денежным переводам в пути являются квитанции уведомлений о внесении наличности в кассы банков, квитанции почтового отделения, копия сопроводительной ведомости о передаче наличности.

Аналитический учет денежных переводов в пути ведется по видам денежных переводов и банковским учреждениям.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных переводов в пути, т. е. денежных средств, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений или переданных инкассаторам в целях их последующего зачисления на текущий или иной счет, предназначен активный счет 245 «Денежные переводы в пути». По дебету данного счета отражается сумма денежных переводов в пути, а по его кредиту — зачисление денежных средств на банковские счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в пути, предназначенных для зачисления на банковские счета, на конец отчетного периода.

Передача наличности в кассу почтового отделения, инкассатору или кассирам банка в целях ее перевода и зачисления на счета предприятия в банке оформляется бухгалтерской записью: Дт 245 «Денежные переводы в пути» Кт 241 «Касса» .

Кт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» .

Кт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» .

Получение денежных переводов в пути на счета в банке отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 242 «Текущие счета в национальной валюте» Дт 243 «Текущие счета в иностранной валюте» Кт 245 «Денежные переводы в пути» .

Кроме денежной наличности, в кассе предприятия могут храниться и некоторые денежные документы, например: почтовые марки, оплаченные проездные билеты, полученные путевки на лечение и отдых и др., Приобретенные путевки в дома отдыха и санатории, туристические путевки, хранящиеся в кассе предприятия, предназначены как для работников предприятия, так и для продажи другим лицам.

Путевки могут быть предоставлены работникам предприятия по стоимости меньше их первоначальной стоимости (со скидкой). Предприятие самостоятельно устанавливает размер скидок, которые покрывает за счет собственных средств или средств профсоюзной организации. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а путевок на лечение и отдых — отдельно по каждой путевке по их номинальной стоимости с указанием процента, суммы скидки и лиц, которым они были предоставлены.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов предназначен активный счет 246 «Денежные документы» .

По дебету этого счета отражается поступление денежных документов в кассу предприятия, а по его кредиту — их выбытие.

Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных документов на конец отчетного периода.

Поступление денежных документов может осуществляться за счет различных источников.

• 1. Приобретение денежных документов:
  • а) при их непосредственной оплате:

Дт 246 «Денежные документы» .

Кт 241 «Касса» .

Кт 242 «Текущие счета в национальной валюте» .

Кт 243 «Текущие счета в иностранной валюте» ;

б) через подотчетные лица:

при получении ими авансов для предстоящих расчетов: Дт 246 «Денежные документы» Кт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» ;

без получения ими авансов: Дт 246 «Денежные документы» Кт 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям» ;

• с) при последующей оплате: Дт 246 «Денежные документы» Кт 539 «Прочие краткосрочные обязательства» Кт 532 «Обязательства персоналу по прочим операциям» .
• 2. Отражение излишков денежных документов, выявленных в результате инвентаризации:

Дт 246 «Денежные документы» .

Кт 612 «Другие операционные доходы» .

3. Получение денежных документов в обмен на другие активы: Дт 246 «Денежные документы» .

Кт 223 «Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон» Кт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» .

В соответствии с Налоговым кодексом суммы пособий, предоставленных работникам работодателем, являются налогооблагаемым доходом работника.

Так, балансовая стоимость или разница балансовой стоимости и стоимости, по которой туристические путевки и путевки на отдых выдаются персоналу, является доходом и прибавляется к налогооблагаемому доходу работника.

При удержании стоимости путевок на лечение и отдых, выданных персоналу предприятия из заработка, составляется бухгалтерская запись: Дт 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» Кт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» .

Использование почтовых марок и проездных билетов отражается бухгалтерской записью:

Дт 712 «Коммерческие расходы» Дт 713 «Общие и административные расходы» Кт 246 «Денежные документы» .

При продаже денежных документов вне предприятия составляются записи:

на сумму продажной стоимости денежных документов: Дт 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» Кт 612 «Другие операционные доходы» ;

на сумму балансовой стоимости проданных денежных документов: Дт 714 «Другие операционные расходы» .

Кт 246 «Денежные документы» .

Недостачи денежных документов, выявленные при инвентаризации, отражаются бухгалтерской записью: Дт 714 «Другие операционные расходы» Кт 246 «Денежные документы» .

Синтетический и аналитический учет операций по денежным переводам в пути и движению денежных документов ведется в регистрах по счетам 245 «Денежные переводы в пути» и 246 «Денежные документы», которые составляются самостоятельно каждым предприятием на основе сведений об их остатках на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, сгруппированных по видам деятельности предприятия.