Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО «УК «Современные биотехнологии» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда — тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Предприятие 8.

На 9 января 2013 года рабочий штат компании составлял 10 сотрудников.

Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» .

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма №Т-1).

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма — табель учета рабочего времени (форма №Т 13).

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма №Т-6).

Для того чтобы списывать расходы по отпускным равномерно в течение года, мы рекомендуем организации создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому его необходимо прописать в учетной политике организации.

В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков» .

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44…) К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

На основании проведенного исследования мы рекомендуем ООО «УК «Современные биотехнологии» закрепить в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2013 год:

• 1. создание резерва на оплату отпусков;
• 2. расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;
• 3. ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процентов;
• 4. предельную сумму отчислений в резерв за год.

В январе 2013 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 122 000 руб., в том числе:

• 900 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство» ;
• 160 000 руб. учтено на счете 25 «Общепроизводственные расходы» ;
• 340 000 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы» .

Рекомендации по учету резерва:

Так за январь 2013 года сумма отчислений в резерв может составить:

122 000 руб. Ч 8% = 9760 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

Д-т 20 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» .

72 000 руб. (900 000 руб. Ч 8%) — произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;

Д-т 25 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» .

12 800 руб. (160 000 руб. Ч 8%) — произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;

Д-т 26 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» .

27 200 руб. (360 000 руб. Ч 8%) — произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) — Унифицированная форма №Т-8 (Приложение 6);

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) — Унифицированная форма №Т-61.

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70.

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 — вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 — удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73−2 — за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

Ш удержание по исполнительным до…

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий — 60% заработка, до 8 лет — 80%, больше 8 лет — 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.