Учетная политика ОАО «Рузхиммаш»

Учетная политика ОАО «Рузхиммаш» на 2012 год по вопросам бухгалтерского и налогового учета была принята в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации «(ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 г. № 60н, а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, о налогах и сборах.

Основные элементы учетной политики, которые оказали влияние на показатели бухгалтерской отчетности предприятия:

• 1. Начисление амортизации по объектам основных средств велось в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России № 26н от 30.03.2001 г., линейным способом. Сроки полезного использования вновь вводимых в эксплуатацию объектов основных средств определялись в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Переоценка основных средств в отчетном году не производилась.
• 2. Приобретение материалов учитывалось на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимались к учету путем отнесения на отдельный счет 16. Списание ТЗР на производство осуществлялось ежемесячно исходя из отношения суммы остатка величины ТЗР на начало месяца и текущих ТЗР за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца. Отпуск материально-производственных запасов в производство оценивался по средней себестоимости (в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001 г.).
• 3. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределялись между объектами калькулирования пропорционально зарплате основных производственных рабочих. Оценка незавершенного производства в доле общепроизводственных, общехозяйственных расходов осуществлялась по плановой себестоимости, по утвержденным нормативам на 2008 год.
• 4. Расходы на проведение всех видов ремонта относились на себестоимость отчетного периода, в котором были произведены. Начисление отпускных промышленно-производственному персоналу относилось на себестоимость продукции по мере оформления отпускных. Резерв не создавался.
• 5. Произведенные расходы на продажу полностью признавались в отчетном периоде и списывались на счет учета продаж (Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»).
• 6. Готовая продукция отражалась в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. Синтетический учет выпуска готовой продукции осуществлялся с использованием счета 43 «Готовая продукция». Оценка товаров в розничной торговле велась по розничным ценам, товаров, приобретенных для перепродажипо цене приобретения.
• 7. Резерв под обесценение вложений в материальные ценности, резерв по сомнительным долгам, резерв на ремонт основных фондов не создавались.
• 8. Финансовые вложения принимались к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина № 126н от 10.12.2002 г.).
• 9. Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов и кредитов, учитывались на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их отнесением в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных заемных обязательств.
• 10. Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой производилось непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия (счет 91 «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций и на конец каждого месяца (п. 12 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ № 154н от 27.11.2006 г.).
• 11. Расходы по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам учитывались в составе капитальных вложений.

Законченные и оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы учитывались в составе нематериальных активов в соответствии с п. З ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина РФ № 91н от 16.10.2000 г. Нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности — патенты на изобретение, промышленный образец, полезную модель) принимались к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость нематериальных активов погашалась посредством амортизации. Амортизация по нематериальным активам рассчитывалась линейным способом. Затраты по законченным, подлежащим правовой охране, но не оформленным в установленном законодательством порядке (либо законченным, но не подлежащим правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства) научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых применяются в производстве и при реализации продукции, списывались линейным способом в соответствиями с п. 11 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденного Приказом Минфина РФ № 115н от 19.11.2002 г. и п. 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ.

12. Признание доходов и расходов для исчисления налога на прибыль осуществлялось методом начисления (ст. 271, 272 ПК РФ). Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производилось исходя из фактически полученной прибыли (ст. 286 НК РФ).

Сведения о наличии обособленных подразделений у организации.

В 2012 году у ОАО «Рузхиммаш» имелось обособленное подразделениеплощадка 1А (г. Саранск, ул. Лодыгина, 11).

Разница между данными бухгалтерского и налогового учета.

В 2012 году по ОАО «Рузхиммаш «возникли следующие расхождения между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров:

• 1. Условный расход = (Бухгалтерская прибыль (всего) — прибыль по магазинам (применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход)) х Ставка налога на прибыль:
  • (427 472 216−1 330 561.) х 20% = 85 228 331
• 2. Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница х 20% :
• 125 176 253×20% = 25 035 252
• 3. а) Отложенные налоговые активы = Временная разница в прямых расходах х 20%:
• 37 732 533×20% - 7 546 507
• б) Проценты за коммерческий кредит:
  • 125 325×20% = 25 065
  • 4. Отложенные налоговые обязательства:
    • А) Временная разница в косвенных расходах х 20%
• 25
• 67 915 910×20%- 13 583 182
• Б) Временная разница по амортизации х 20%
• 1 013 784×20%= 202 756

ИТОГО текущий налог на прибыль: 104 049 217 руб.