Регистр учета расходов будущих периодов

№.

Наименование показателя.

Источник информации.

Комментарий.

Дата операции.

В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.

Вид расхода (убытка).

По данным соответствующих регистров налогового учета.

Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:

• — убытки от реализации амортизируемого имущества;
• — расходы на ремонт основных средств;
• — расходы на НИОКР;
• — расходы по освоению природных ресурсов;
• — расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
• — расходы по страхованию имущества.

Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.

Наименование объекта.

По данным соответствующих регистров налогового учета.

По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.). При учете расходов на ремонт основных средств 4−10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4−10 амортизационных групп. При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.

Сумма.

По данным соответствующих регистров.

Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость, понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:

• — по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества — величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра-расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
• — по сумме расходов на ремонт основных средств — величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра-расчета расходов на ремонт основных средств;
• — по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов — стоимость объекта учета из Регистра-расчета Формирование стоимости объекта учета;
• — по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования — стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.

Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ.

• — для расходов на НИОКР-статья 262 НК РФ
• — для расходов на освоение природных ресурсов-статьи 261 и 325 НК РФ
• — для расходов на ремонт основных средств-статьи 260 и 324 НК РФ
• — для убытков от реализации амортизируемого имущества-статьи 268 и 323 НК РФ
• — для расходов по страхованию работников — статья 255 НК РФ
• — для расходов по страхованию имущества — статья 263 НК РФ

По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.

Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов.

Расчетным путем.

Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5. В случае, если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в регистре. Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем регистре-расчете.

Дата начала учета в составе прочих расходов/ расходов на оплату труда.

В соответствии с законодательством.

По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.

Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов/расходов на оплату труда (на текущую дату).

Расчетным путем или путем сопоставления дат.

Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев. Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.