Факторный анализ финансовых результатов ОАО «Волжский пекарь»
Представленная в таблице 2.4 бухгалтерская и аналитическая информация говорит о том, что прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась. Снижение прибыли от продаж и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался снижением выручки от продажи, а также себестоимости продажи товаров, продукции, работ. Приведенные расчеты в таблице 2.6 наглядно показывают, что данная… Читать ещё >
Факторный анализ финансовых результатов ОАО «Волжский пекарь» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Финансовые результаты деятельности любого предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. ОАО «Волжский пекарь» получает прибыль от продажи товаров и оказания услуг в области фотографии.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- 1) систематический контроль за выполнением планов продаж;
- 2) выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- 3) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- 4) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Приступая к факторному анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего, выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие доходы и расходы [25, с.214].
На основе представленных в форме № 2 «Отчета о финансовых результатах» ОАО «Волжский пекарь» необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов формирования финансовых результатов организации (табл. 2.4).
Таблица 2.4.
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов,(тыс. руб.).
Показатели. | 2011 год. | 2012 год. | Отклонение (+,-). | Темп роста, %. |
тыс.руб. | тыс.руб. | |||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | 2 236 351. | 2 184 624. | — 51 727. | 97,69. |
Себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг. | 1 610 209. | 1 601 258. | — 8 951. | 99,44. |
Коммерческие расходы. | 445 359. | 495 562. | 50 203. | 111,27. |
Управленческие расходы. | ; | ; | ; | ; |
Прибыль (убыток) от продажи. | — 90 979. | 48,57. | ||
Проценты к получению. | ; | ; | ; | ; |
Проценты к уплате. | — 2064. | 89,70. | ||
Доходы от участия в других организациях. | ; | ; | ; | ; |
Прочие доходы. | +327. | 107,32. | ||
Прочие расходы. | 104,63. | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения. | — 93 135. | 15,45. | ||
Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода. | — 77 442. | 13,46. |
Представленная в таблице 2.4 бухгалтерская и аналитическая информация говорит о том, что прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась. Снижение прибыли от продаж и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался снижением выручки от продажи, а также себестоимости продажи товаров, продукции, работ.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования — прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от продаж составляла -39,3% в балансовой прибыли, то в отчетном периоде — уже 117,97%, т. е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от продажи и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от продажи продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Таблица 2.5.
Динамика факторов формирования прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.).
Показатели. | Предыдущий год (базисный). | Цены и затраты по базису на факт. объем продажи отчетного года. | Отчетный год. |
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | 2 236 351. | 2 210 488. | 2 184 624. |
2. Себестоимость (производственная) продажи товаров, работ, услуг. | 1 610 209. | 1 605 733. | 1 601 258. |
3. Коммерческие расходы. | 445 359. | 470 460. | 495 562. |
4. Управленческие расходы. | ; | ; | ; |
6. Прибыль (убыток) от продажи. | 134 294. | ||
7. Темп роста объема продажи, рассчитанный в ценах базисного года, %. | 2 236 351. | 2 210 488. | 98,84. |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от продажи приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от продажи товаров (работ, услуг).
Фактор изменения прибыли от продажи. | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-). |
А. Общее изменение прибыли от продажи. | — 90 979. | ; |
1. Изменения объема продажи. | 180 783*98,84:100=178 686. | 178 686. |
2. Изменения производственной себестоимости продажи. | 1 601 258−1 605 733=-4475. | — 4 475. |
3. Изменение коммерческих расходов. | 495 562−470 460 = +25 102. | +25 102. |
4. Изменение управленческих расходов. | ; | ; |
5. Изменение цен. | 2 184 624−2 210 488 = - 25 864. | — 25 864. |
6. Структура продажи. |
| — 264 428. |
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продажи. | ; | — 90 979. |
Приведенные расчеты в таблице 2.6 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от продажи продукции и, прежде всего за счет снижения производственной себестоимости продажи, а также за счет возрастания удельного веса в объеме продажи более рентабельных товаров и изделий[40, с. 457].
Завершается анализ прибыли от продажи оценкой динамики показателей эффективности продажи, приведенных в таблице 2.7.
Таблица 2.7.
Динамика показателей эффективности продажи товаров (работ, услуг).
Показатели. | Предыдущий год. | Отчетный год. | Отклонение (+,-). |
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | 2 236 351. | 2 184 624. | — 51 727. |
2. Полная себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. | 2 055 568. | 2 096 820. | +41 252. |
3. Прибыль от продаж, тыс. р. | 180 783. | 87 804. | — 90 979. |
4. Рентабельность продаж, %. | 12,37. | 24,88. | +12,51. |
5. Затраты на 1 р. продажи, коп. | 0,09. | 0,04. | — 0,05. |
6. Эффективность продаж, %. | 11,37. | 23,88. | +12,51. |
Рассчитанные показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
На основе данных табл. 2.7 можно провести ситуационный анализ. Он предполагает сравнение показателей в относительных величинах. Сравним темп роста выручки и темп роста прибыли от продаж:
В результате анализа выявлено, что для повышения выручки от реализации продукции необходимо уменьшить коммерческие расходы, в следствии чего произойдет увеличение рентабельности от продаж.