Методика составления формы «Отчет о движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Он дополняет и обогащает полезной информацией баланс и отчет о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной даты отчета до другой.

Данные отчета о движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов и оптимальных остатков денежных средств. Денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся в распоряжении организации, и вклады до востребования. Денежные эквиваленты — это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые легко можно конвертировать в деньги, и они практически не подвержены риску изменения стоимости (срочные депозиты и депозитные сертификаты). При составлении отчета о движении денежных средств денежные средства и их эквиваленты суммируются.

При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам (приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н) используется информация только о денежных средствах (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютный счет», счет 55 «Специальные счета в банках»).

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на 3 основные категории: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая. Группировка потоков денежных средств по этим категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности организации на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Денежные потоки от текущих операций.

По строке 4110 «Поступления — всего» отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. По всем следующим строкам ипользуются счета: дебет счета 50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» / 55 «Специальные счета в банках» / 57 «Переводы в пути» / 58 «Финансовые вложения» / 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Сумма строк:

— 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги.

За 2012 г.: 34 800 802 тыс. руб За 2013 г.: 37 601 327 тыс. руб.

— 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг.

За 2012 г.: 268 204 тыс. руб За 2013 г.: 387 344 тыс. руб.

— 4113 «от перепродажи финансовых вложений» отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Показатели по данной строке отсутствуют.

За 2012 г.: 410 492 тыс. руб За 2013 г.: 154 930 тыс. руб По строке 4120 «Платежи — всего» отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. Показатели отражаются в круглых скобках.

За 2012 г.: 34 317 552 тыс. руб За 2013 г.: 38 887 409 тыс. руб Сумма строк:

— 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых). Счета 50, 51,52, 55, 57, 58, 76.

За 2012 г.: (28 590 799) тыс. руб За 2013 г.: (32 445 264) тыс. руб.

— 4122 «в связи с оплатой труда работников» отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам. Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

За 2012 г.: (3 478 526) тыс. руб За 2013 г.: (3 210 466) тыс. руб.

— 4123 «прочие налоги» .

За 2012 г.: (476 951) тыс. руб За 2013 г.: (558 532) тыс. руб.

— 4124 «взносы во внебюджетные формы» .

За 2012 г.: (848 205) тыс. руб За 2013 г.: (812 473) тыс. руб.

— 4125 «НДС» .

За 2012 г.: (354 909) тыс. руб За 2013 г.: (629 888) тыс. руб.

— 4126 «проценты по долговым обязательствам» .

За 2012 г.: (272 737) тыс. руб За 2013 г.: (477 308) тыс. руб.

— 4127 «штрафные санкции и возмещение убытков» .

За 2012 г.: (52 185) тыс. руб За 2013 г.: (246 556) тыс. руб.

— 4129 «прочие платежи» отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например: суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период; суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет.

За 2012 г.: (243 240) тыс. руб За 2013 г.: (506 922) тыс. руб Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Здесь отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций.

Стр.4100=Стр.4110-Стр.4120.

За 2012 г.: (1 452 939) тыс. руб За 2013 г.: (450 818) тыс. руб Денежные потоки от инвестиционных операций.

По строке 4210 «Поступления-всего» отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций.

За 2012 г.: 607 182 тыс. руб За 2013 г.: 711 553 тыс. руб Показатели отражаются в круглых скобках:

Сумма строк:

— 4211 «возврат предоставленных займов» отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т. п. Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов).

За 2012 г.: 576 092 тыс. руб За 2013 г.: 671 324 тыс. руб.

— 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» .

отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов от продажи акций акционерных обществ, от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью. Оборот в дебет счетов 50,51, 52, 55, 57, 58, 76 с кредита счетов учета расчетов с покупателями акций.

За 2012 г.: 17 808 тыс. руб За 2013 г.: 30 412 тыс. руб.

— 4213 «продажа внеоборотных активов» .

За 2012 г.: 13 282 тыс. руб За 2013 г.: 9 817 тыс. руб По строке 4220 «Платежи — всего» отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями.

За 2012 г.: 8 995 205 тыс. руб За 2013 г.: 10 076 707 тыс. руб Показатели отражаются в круглых скобках:

Сумма строк:

— 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т. п. Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76.

За 2012 г.: 8 077 018 тыс. руб За 2013 г.: 7 824 973 тыс. руб.

— 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг. Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55.

За 2012 г.: 70 тыс. руб За 2013 г.: 90 тыс. руб.

— 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» указывается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива. Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов 66 и 67.

За 2012 г.: 360 080 тыс. руб За 2013 г.: 1 121 632 тыс. руб По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций.

Стр. 4200 = Стр.4210-Стр.4220.

За 2012 г.: 8 388 023 тыс. руб За 2013 г.: 9 365 154 тыс. руб Денежные потоки от финансовых операций.