Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия

Исходные данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, необходимо преобразовать в удобную для анализа табличную форму, агрегировать, объединить в логические группы и т. п.

В таблице 11 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках ОАО «Тяжмаш» за 2010 — 2012 гг для проведения структурно — динамического (вертикального и горизонтального) анализа. Они отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов ОАО «Тяжмаш».

Таблица 11 Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «Тяжмаш».

В 2012 году общая величина доходов организации составила 3 711 673 тыс. рублей, значительно больше по сравнению с 2011,2012 г. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 1 359 221 тыс. рублей (или 157,7%), а в 2011 году по сравнению с 2010 годом наоборот тоже увеличилась на 307 896 тыс. рублей (или на 115,06%). Прочие доходы имели незначительную положительную тенденцию. Они в свою очередь уменьшились в 2011 году по сравнению с 2010 на 80 246 тыс. рублей, а в 2012 году по сравнению с 2011 увеличились на 196 505 тыс. рублей.

Отклонения показателей удельного веса доходов можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов ОАО «Тяжмаш» остается выручка от продаж, удельный вес которой в 2009 — 2011 годах составляет более 80%.

Следует отметить, что более высокое «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т. е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных и др.) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

Расходы организации в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизились на 9724тыс. рублей, а в 2012 году по сравнению с 2011 значительно возросли на 38 992 тыс. Негативная тенденция роста в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдалась по таким видам расходов, как прочие расходы уменьшились на 87002(82,08%), а в 2012 г увеличились на 192 517 (148,3%).

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ОАО «Тяжмаш» в 2011 году составила 3 042 023 тыс. рублей, что на 1 696 782 тыс. рублей, или 226,13%, больше, чем в 2010 году, а в 2012 году — 2 983 011тыс. рублей, что на 58 923тыс. рублей, или 980,56%, меньше, чем в 2011 году.

Для более детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности предприятия, используется информация, представленная в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (элементам)» приложения к бухгалтерской отчетности (форма № 5), по данным которого составлена таблица 12 для проведения структурно — динамического анализа.

По данным таблицы 12 видно, что коэффициент соотнощения доходов и расходов тоже менялся, по сравнению 2011 с 2010 г коэффициент снизился и имеет отрицательное положение -3,41,а в 2012 в соотношение с 2011 увеличился имеет положительное значение 5,09.

Таблица 12 Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ОАО «Тяжмаш».

Значения отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным в 2007 году был рост материальных расходов По сравнению с 2010,2011 гг имеет наибольшее значение. По сравнению с 2011 г увеличился на 478 450 (123,37%).Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2012 году (также как и в 2011, и в 2010 году) приходится также на элемент «материальные расходы» — 145,4%, что на 123,3% выше значения 2011 года. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству компаний наиболее легким источником роста прибыли.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности организации. Одна из таких характеристик — коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ОАО «Тяжмаш», в 2010 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 1,23 коп., в 2011 году — 0,97 коп., а в 2012 году — 0,96 коп.

Отношение прибыли от продаж к общей величине расходов по обычным видам деятельности представлено показателями рентабельности расходов. В 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность расходов увеличилась на 0,02% и составила 0,07%, а в 2010 году она достигла уровня 0,09%, что на 0,02% превысило значение данного показателя за 2006 год и подтверждает положительную динамику роста эффективности производственно — хозяйственной деятельности ОАО «Тяжмаш».

Повышение эффективности деятельности предприятия проявляется, кроме того, и в наращении рентабельности продаж. Не смотря на то, что в 2011 году рентабельность продаж увеличилась на 0,01% по сравнению с 2010 годом, а в 2010 году тоже увеличилась по сравнению с 2011 годом на 0,01% и составила 0,08%.