Учет операций по расчетному счету

бухгалтерский учет наличный персонал Учет денежных средств на расчетном счете регламентируется положением ЦБ РФ от 03.10.2002 г. за № 2 П «О безналичных расчетах в РФ».

Для проведения денежных операций предприятие ООО «Артемовская электросеть» на основании договора на расчетнокассовое обслуживание, открыт расчетный счет в ЗАО «Региобанк».

Счет 51 «Расчетный счет» — это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету — зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т. д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет», схема которого представлена на рисунке3.

Рисунок 3 Схема активного счета 51 «Расчетный счет».

Для открытия расчетного счета предприятие ООО «Артемовская электросеть» предоставило в ЗАО «Региобанк» следующие документы:

• — заявление на открытие счета;
• — документ о законности образования предприятия (решение учредительного собрания о создании предприятия), копия заверенная нотариально;
• — документ о Гос. регистрации предприятия (копия заверенная нотариально);
• — устав предприятия (копия заверенная нотариально);
• — справка о постановке на учет в налоговом органе (подлинник);
• — карточка с образцом подписи должностных лиц имеющих право подписи на денежных документах (подлинник заверенный нотариально в двух экземплярах).

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т. д.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т. д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта).

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т. п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

Расходы по оплате услуг банка относятся на затраты предприятия, плата банка за использование ими временно свободных средств предприятия — во внереализационные доходы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежнорасчетных документов.

При получении наличных денежных средств с расчетного счета Общества в кассу к выписке прилагается квитанция к приходному кассовому ордеру, выписанного на дату получения наличных денежных средств.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя (Приложение Ж).

В платежном поручении указываются такие реквизиты, как: дата поступления; вид платежа; банк плательщика и покупателя; ИНН и КПП плательщика и покупателя; расчетный счет плательщика и покупателя; корреспондирующий счет и БИК банка плательщика и покупателя; вид оплаты; очередность платежа; назначение платежа.

В выписке из лицевого счета указывается: наименование банка; номер расчетного счета и название организации; период, за который выдана выписка; дата предыдущей операции по счету; входящий остаток; обороты по дебиту и кредиту счета; исходящий остаток.

При получении денежных средств с расчетного счета используется чековая книжка.

Порядок заполнения и пользования чеками:

• 1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой.
• 2. В реквизите «Сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.
• 3. После слова «Заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выдается чек.
• 4. Сумма прописью должна обязательно начинаться в самом начале строки. Слово рублей должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.
• 5. Чек подписывается генеральным директором и главным бухгалтером обязательно чернилами и шариковой ручкой.
• 6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов запрещается.
• 7. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.
• 8. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет (Приложение З).

Для учета движения денежных средств на расчетном счете, на основании выписок банка, в программе 1С формируется «Журнал ордер и ведомость по счету 51» (Приложение И).

На предприятии при учете денежных средств на расчетном счете наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций связанных с движением денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Артемовская электросеть».

Учет операций по расчетному счету соответствует всем предъявленным требованиям регламентируемым ЦБ РФ, с расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются деньги на выплату заработной платы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк.